Учет расчетов с персоналом по оплате труда - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"

Основным документом, регулирующим отношения по начислению и выплате зарплаты работникам предприятия является Трудовой кодекс РФ.

Начисление и распределение основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей, рапортов, путевых листов и др. Указанные документы ежемесячно группируются по направлениям затрат и по ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы.

Дополнительная зарплата (оплата отпусков, и др.) начисляется на основании документов, подтверждающих право на оплату за не проработанное время, по среднему заработку.

Для определения размера заработной платы установлен единый порядок ее исчисления, предусмотренный Трудовым кодексом РФ от 21 декабря 2001г.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. На предприятии работают только работники, получающие месячный оклад. Для них оплата труда в нерабочие дни производится в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Основанием для оплаты в выходной или праздничный день является приказ на работу в выходной день, на основании которого заносится запись в табель учета рабочего времени.

Всем работникам Общества предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска 28 календарных дней. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включается и не оплачиваются. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

Отпуск оформляется приказом о предоставлении отпуска и является основанием бухгалтеру для начисления оплаты.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются рабочим и служащим ООО "Металлоптторг" за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом.

Из начисленной работникам Общества заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на обязательные и удержания по инициативе предприятия.

К обязательным относятся: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Налогоплательщиком налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход полученный от источников в РФ или за пределами РФ. Ставка налога - 13%.

В налогооблагаемую базу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном, так и в натуральном формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходы не подлежащие налогообложению:

Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, который налогом облагается;

Государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленного законодательства;

Компенсационные выплаты;

Алименты;

Вознаграждения донорам;

Стипендии учащихся и др.

Стандартные налоговые вычеты:

Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 200000 рублей;

Налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика на обеспечении которого находится ребенок и действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 200000 рублей. Производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов на содержании.

Вдовам, одиноким родителям, опекунам налоговый вычет производится в двойном размере.

По инициативе предприятия через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; членские профсоюзные взносы и др.

После того, как сделали расчет начислений и удержаний по заработной плате, составляется платежная ведомость, в которой указывается Ф. И. О., табельный номер, сумма к выдаче.

ООО "Металлоптторг" является налогоплательщиком по единому социальному налогу. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников.

Суммы не подлежащие налогообложению:

Государственные пособия;

Компенсационные выплаты;

Суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, на провоз багажа и др.;

Суммы единовременной материальной помощи.

Налоговых льгот по уплате налога ООО "Металлоптторг" не имеет.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным календарный месяц.

Каждый квартал составляется расчет по авансовым платежам по ЕСН и предоставляются в инспекцию ФНС РФ по г. Пятигорску.

Обработка информации по учету труда и заработной платы производится на компьютере. Для этого на каждого работника заводится карточка. В нее входит фамилия, имя, отчество, код отдела, код бригады, в которой работник будет работать. Карточка имеет несколько отделов, куда нужно занести все данные о работнике, что использовать для различных расчетов. Это система оплаты, оклад (тарифная ставка), график работы, продолжительность смены, шифр производственных затрат, данные для налоговой базы, паспортные данные, адрес прописки и фактический адрес проживания, если он отличный от прописки, место рождения, страховой пенсионный номер, идентификационный номер и другие данные, используемые для начисления заработной платы.

Начисление заработной платы производится поэтапно.

    - вначале обрабатываются больничные листы, приказы на отпуск (расчет отпусков производится автоматически, для этого в расчет отпуска вносятся данные о начале отпуска, окончании, при этом программа использует накопительную базу для расчета отпуска, в нее входят все виды оплат, на которые начисляется отпуск, также программа сама выделяет сумму отпускных из фонда заработной платы и фонда материального поощрения. Расчет больничных листов производится аналогичным путем); - затем на основании табелей производится расчет оплаты за отработанное время с учетом неявок (больничные листы, отпуска, прогулы и т. д.), производится корректировка фактического рабочего времени, также при этом заносится в машинный табель количество ночных часов, количество праздничных часов. После этого делается автоматический расчет. Программа предусматривает при этом начисление основной заработной платы, оплату праздничных часов, оплату ночных часов, совмещение постоянное, бригадирские и так далее; - затем производится начисление премии по каждому подразделению. Для этого вводится процент или сумма премии, делается автоматический расчет; - удержания по исполнительным листам производятся автоматически исходя из начисленных сумм; для этого предусмотрен режим "Удержания по исполнительному листу", куда вводятся данные о сотруднике, период удержания и процент удержания; налог на доходы также производится автоматически; - для ввода разовой информации предусмотрен режим "Прочие начисления и удержания". Через этот режим вводятся приказы о выплате различных вознаграждений, удержаний (например, за порчу имущества, за спецодежду и т. д.)

После того, как окончен расчет по оплате труда на печать выводитсясвод начислений и удержаний по заработной плате и налоговаяведомость, которые содержат информацию о налоговой базеи сумме налога на доходы физических лиц и единого социального налога, производится перечисление указанных сумм налогов в бюджет; также данные свода и налоговой ведомости используются для заполнения отчетов и статистических форм по заработной плате.

- затем бухгалтер формирует платежную ведомость ф. Т-53 для выплаты заработной платы по каждому подразделению, для каждого сотрудника формируется расчетный листок, содержащий данные о видах начислений и удержаний, а также сумму к выдаче.

Выдача заработной платы производится цеховыми кассирами ведомости формы Т-53. При получении денег работник расписывается в ведомости.

По истечении срока выдачи заработной платы кассир в ведомости против фамилии лиц, не получивших ее, в графе "Расписка в получении" делает отметку "Депонировано". В ведомости прописью указываются депонированные суммы. На суммы выданной по ведомости платы кассиром оформляется расходный кассовый ордер, который затем отражается в кассовой книге. Не выплаченная в срок заработная плата депонируется, а деньги сдаются в банк и зачисляются на расчетный счет организации. С расчетного счета их получают при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течении трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как в не реализационные доходы присоединяются к прибыли.

Учет личного состава работающих ведется путем оформления соответствующих документов на всех этапах движения работающих на предприятии:

Прием на работу - приказом о приеме на работу;

Перевод на другую должность - приказом о переводе;

Отпуск - приказом о предоставлении отпуска;

Увольнение - приказом о прекращении трудового договора.

На каждого работника в бухгалтерии предприятия заводится личная карточка, в которой отмечаются все факты трудовой деятельности человека.

Учет рабочего времени ведется табельщиком в специальном документе "табель" (приложение №25). На каждого работника в табеле относится две строки: в одной указывается время, в другой - вид затрат рабочего времени (Я - явка, Н - ночные часы, О - отпуск, Б - болен, Р - беременность и др.).

Учет времени работников, находившихся в командировках, болевших, осуществляется в табеле на основании больничных листков, командировочных удостоверений

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым работником ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации работающих каждому из них присваивается табельный номер по системе кодирования, принятой на предприятии (порядковый номер по предприятию). Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета хранятся в архиве предприятия в течение 75 лет.

Для учета подоходного налога на каждого работника открывается налоговая карточка.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет - активно-пассивный, сальдо может быть дебетовым и кредитовым, но в основном всегда кредитовое. Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету 70 за июль 2010 года в таблице 11.

Таблица 11

Бухгалтерские записи по расчетом с персоналом по оплате труда ООО "Металлоптторг"

Наименование операции

Д-т счета

К-т Счета

1. Начисление заработной платы и других выплат работникам предприятий

    1. Начисление заработной платы (с отнесением на себестоимость продаж 2. начислена ЗП работникам АУП
    157800-00 62200-00
    44 26
    70 70
    3. Начисление выплат, производимых за счет специальных источников:
      А) прибыли, т. е. премия не по системным положениям и не связанная с производственными результатами; материальная помощь; оплата дополнительных (не предусмотренных законодательством) отпусков и др.)

5000-00

91

70

4. Начисление пособий за счет средств Фонда социального страхования:

По временной нетрудоспособности;

По беременности и родам;

Единовременного пособия беременности;

    3845-42 - -
    69 69 69
    70 70

70

2. Расчет удержаний из заработной платы

Обязательные удержания

    1. Налог на доходы физических лиц:
      - начисление налога - перечисление суммы налога в бюджет - начисление пеней, штрафов в бюджет - перечисление пеней, штрафов в бюджет
    28600-00 28600-00 - -
    70 68 91 68
    68 51 68 51
    2. Удержания по исполнительным листам:
      - удержание суммы алиментов - выдача алиментов взыскателю наличными из кассы предприятия - перечисление алиментов платежным поручением на счет взыскателя в отделении банка
    5400-00 - 5400-00
    70 76 76
    76 50 51

3. Получение наличных денег на заработную плату в отделении банка

Получение средств с расчетного счета в банке на оплату труда

220000-00

50

51

4. Выдача заработной платы

Выплата заработной платы из кассы предприятия

220000-00

70

50

5. Депонирование заработной платы

Перевод не выданной заработной платы на депонент

Возврат сумм депонированной заработной платы на расчетный счет

Получение денежных средств, находящихся на депоненте, с расчетного счета

Выдача депонированных сумм

    1342-66 1342-66 - -
    70 51 50 76
    76 50 51

50

Аналитический учет заработной платы и отчислений ведут в журнале-ордере и ведомости №10.

Похожие статьи




Учет расчетов с персоналом по оплате труда - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"

Предыдущая | Следующая