Первичный учет товарообменных ( бартерных ) операций, Отражение в бухгалтерском учете наиболее типичных - Бухгалтерский отчет предприятия

Основными первичными документами, на основании которых товарообменные (бартерные) операции отражаются в бухгалтерском учете, являются:

Накладные на отпуск товаров;

Акты приемки-передачи выполненных работ;

Счета-фактуры;

Налоговые накладные;

Расчет себестоимости реализованной продукции;

Накладные на отпуск готовой продукции, ведомости отгрузки продукции;

Товарно-сопроводительные документы.

Аналитический учет полученных по бартеру товаров ведется на складах и базах в товарной книге или на карточках складского учета по наименованию, сорту, количеству и цене.

Отражение в бухгалтерском учете наиболее типичных

бартерных операций

В бухгалтерском учете субъекты предпринимательской деятельности должны отразить, с одной стороны, реализацию товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а с другой - процесс их приобретения (без отражения на счетах по учету денежных средств). Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, используемые в учете бартерных (товарообменных) операций.

Бартерные (товарообменные) операции с запасами

Таблица 1

№

П/п

Содержание хозяйственной операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма

1

2

3

4

5

Приобретение запасов в обмен на подобные активы

Балансовая стоимость переданных запасов равна их справедливой стоимости

Получены запасы от поставщика по бартеру

Счета учета запасов

63

10000

Начислены налоговые обязательства по НДС

643

641

2000

Отражена сумма будущего налогового кредита по НДС

644

631

2000

Отражена нагрузка запасов поставщику (балансирующая операция)

361

Счета учета запасов

10000

Отражены налоговые обязательства по НДС

361

643

2000

Начислен налоговый кредит по балансирующей операции

641

644

2000

Произведен зачет задолженности

631

361

12000

Балансовая стоимость переданных запасов превышает их справедливую стоимость

Получены запасы от поставщика по бартеру (на сумму справедливой стоимости запасов, подлежащих продаже (п. 13 П(С)БУ9 ))

Счета учета запасов

631

9000

Начислены налоговые обязательства по НДС исходя из цен будущей продажи, но не ниже обычных цен

643

641

2000

Отражена сумма будущего налогового кредита по НДС

644

631

2000

Отражена отгрузка поставщиком (балансирующая операция)

361

Счета учета запасов

10000

Отражена сумма налогового обязательства по НДС

361

643

2000

Начислен налоговый кредит по балансирующей операции

641

644

2000

Отражена разница между балансовой и справедливой стоимостью переданных запасов

949

631

1000

Произведен зачет задолженности

631

361

12000

Приобретение запасов в обмен на неподобные активы

Обмен неподобными активами без доплаты денежными средствами

Получены запасы от поставщика по бартеру (справедливая стоимость запасов, подлежащих передаче,- 10000 грн.)

Счета учета запасов

631

10000

Начислены налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости, но не ниже обычной цены

(допустим, что обычная цена равна договорной стоимости 10000 грн. (без НДС)

643

641

2000

Отражена сумма будущего налогового кредита по НДС

644

631

2000

Отражена отгрузка запасов (балансирующая операция)

361

70

12000

Отражена сумма налогового обязательства по НДС

70

643

2000

Начислен налоговый кредит по балансирующей операции

641

644

2000

Списана первоначальная стоимость запасов

90

Счета учета запасов

10000

Списана на финансовый результат себестоимость реализованных запасов

79

90

10000

Списан доход на финансовый результат

70

79

10000

Произведен зачет задолженностей

631

361

20000

Обмен неподобными активами с доплатой (перечислением) денежных средств

Получены запасы от поставщика по бартеру (на сумму справедливой стоимости запасов, подлежащих передаче (8000 грн.) увеличенной на сумму будущей доплаты - 2000 грн. (без НДС)

Счета учета запасов

631
    10000 (8000+2000)

Начислены налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости, но не ниже обычной цены ( допускаем, что обычная цена равна договорной стоимости - 8000 грн. (без НДС)

643

641

1600

Начислен налоговый кредит по НДС в части полученных товаров, за которые оплата будет произведена в денежной форме

641

631

400

Отражена сумма будущего налогового кредита по НДС в части полученных товаров, за которые оплата будет

644

631

1600

Произведена по бартеру

644

631

1600

Отражена отгрузка (балансирующая операция)

361

70

9600

Отражена сумма налогового обязательства по НДС

70

643

1600

Начислен налоговый кредит по НДС по балансирующей операции

641

644

400

Списана первоначальная стоимость запасов

90

Счета учета запасов

8000

Списана на финансовый результат себестоимость реализованных запасов

79

90

8000

Списан доход на финансовый результат

70

79

8000

Произведена доплата поставщику

631

311

2400

Произведен зачет задолженности

631

361

9600

Продажа запасов в обмен на подобные активы

Балансовая стоимость переданных запасов равна их справедливой стоимости

Отражена отгрузка поставщику

361

Счета учета запасов

10000

Начислены налоговые обязательства по НДС

361

641

2000

Получены запасы от поставщика по бартеру (балансирующая операция)

Счета учета запасов

631

10000

Начислен налоговый кредит по НДС

641

631

2000

Произведен зачет задолженностей

631

361

12000

Балансовая стоимость переданных запасов превышает их справедливую стоимость

Отражена отгрузка поставщику ( справедливая стоимость переданных запасов - 9000 грн. (без НДС)

361

Счета учета запасов

10000

Начислены налоговые обязательства по НДС исходя из цены продажи, но не ниже обычн

361

641

2000

Получены запасы от поставщика по бартеру (балансирующая операция) (на сумму справедливой стоимости

Счета учета запасов

631

9000

Переданных запасов) п.13 П(С)БУ9

Начислен налоговый кредит по НДС

641

631

2000

Отражена разница между балансовой и справедливой стоимостью переданных запасов

949

631

1000

Произведен зачет задолженностей

631

361

12000

Продажа запасов в обмен на неподобные активы

Обмен неподобными активами без доплаты денежными средствами

Отражена отгрузка запасов

361

70

12000

Начислены налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости, но не ниже обычной цены ( обычная цена равна договорной стоимости-10000 грн. (без НДС))

70

641

2000

Списана первоначальная стоимость запасов

90

Счета учета запасов

10000

Списана на финансовый результат себестоимость реализованных запасов

79

90

10000

Списан доход на финансовый результат

70

79

10000

Получены запасы от поставщика по бартеру (на сумму справедливой стоимости переданных запасов - 10000 грн. (балансирующая операция)

Счета учета запасов

631

10000

Начислен налоговый кредит по балансирующей операции

641

631

2000

Произведен зачет задолженностей

631

361

12000

Обмен неподобными активами с доплатой (получением) денежных средств

Отражена отгрузка запасов

361

70

12000

Начислены налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости, но не

70

641

2000

Ниже обычной цены (обычная цена равна договорной стоимости - 10000грн. (без НДС))

59

Списана первоначальная стоимость запасов

90

Счета учета запасов

10000

60

Списана на финансовый результат себестоимость реализованных запасов

79

90

10000

61

Списан на финансовый результат доход от реализации

70

79

10000

62

Получены запасы от поставщика по бартеру (на сумму справедливой стоимости переданных запасов (10000 грн.), уменьшенной на сумму доплаты - 5000 грн. (без НДС)

Счета учета запасов

631
    9500 (10000-5000)

63

Начислен налоговый кредит по балансирующей операции (исходя из договорной стоимости полученных запасов)

641

361

1900

64

Получена доплата денежными средствами в сумме 600грн.

311

631

600

65

Произведен зачет задолженностей

631

361

12000

Бартерные (товарообменные) операции основными средствами

№

П/п

Содержание хозяйственной операции

Дебет счета

Кредит счета

Сумма

1

2

3

4

5

Поступление основных средств на предприятие в результата обмена неподобными активами

1

Отгружены товары

361

702

1200

2

Отражена сумма НДС (бартер, первое событие)

702

641

200

3

Получены основные средства в обмен на отгруженные товары

152

631

1000

4

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

631

200

5

Введен в эксплуатацию объект основных средств

10

152

1000

6

Произведен зачет задолженности

631

361

1200

Поступление основных средств на предприятие в результате обмена подобными активами

7

Списан износ передаваемого основного средства

131

10

1000

8

Отражена передача объекта основных средств (на остаточную стоимость)

377

10

10000

9

Отражены налоговые обязательства по НДС (бартер, первое событие)

377

641

2000

10

Оприходован поступивший объект основных средств

152

685

10000

11

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

685

2000

12

Произведен зачет задолженности

685

377

10000

13

Введен в эксплуатацию приобретенный объект

10

152

10000

Выбытие основных средств в результате обмена неподобными активами

14

Получены товары по бартерному договору

281

631

10000

15

Отражена сумма налогового кредита по НДС

644

631

2000

16

Отражены налоговые обязательства по НДС (бартер, первое событие)

643

641

2000

17

Передан поставщику объект основных средств

377

742

12000

18

Отражена сумма НДС

742

643

2000

19

Увеличен налоговый кредит по НДС (второе событие)

641

644

2000

20

Списана сумма износа передаваемого основного средства

131

10

1000

21

Включена в состав расходов остаточная стоимость передаваемого основного средства

972

10

10000

22

Произведен зачет задолженности

631

377

12000

23

Определен финансовый результат проведенной операции

793

972

10000

Похожие статьи




Первичный учет товарообменных ( бартерных ) операций, Отражение в бухгалтерском учете наиболее типичных - Бухгалтерский отчет предприятия

Предыдущая | Следующая