Бартер с "доплатой" и НДС - Бухгалтерский отчет предприятия
В некоторых случаях предприятия могут заключать контракты, условиями которых предусмотрена оплата полученного актива в смешанной форме: часть -- продукцией, а часть -- денежными средствами. В отношении такой смешанной товарно-денежной формы расчета существует один немаловажный вопрос, который связан с определением суммы налоговых обязательств и налогового кредита. Он заключается в следующем: что принять за базу обложения НДС предприятию, доплачивающему недостающую часть договорной суммы денежными средствами (при условии, что изначально такая ситуация была предусмотрена договором)? С одной стороны, пунктом 4.2 статьи 4 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями, определено, что "в случае продажи товаров (работ, услуг) без оплаты или с частичной оплатой их стоимости в пределах бартерных (товарообменных) операций... база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен". Если фактическая цена бартерной операции является общей стоимостью договора, то получается, что доплачивающая сторона должна начислить НДС не только на отгружаемую продукцию, но и на уплачиваемые ею денежные средства. Аналогично и валовые доходы доплачивающей стороне необходимо увеличивать не только на стоимость отгруженной продукции, но и на сумму уплачиваемых денежных средств.
С другой стороны, ситуация заключается в том, что в рамках одного договора осуществляются две хозяйственные операции (которые в самом договоре четко разграничены) -- собственно бартер и операция по купле-продаже продукции. В рамках этих операций и определяются налоговые обязательства и налоговый кредит, валовые доходы и валовые расходы. Что касается пункта 4.2 статьи 4 Закона об НДС, то он определяет базу налогообложения для стороны, получающей оплату частично денежными средствами (а не той, которая осуществляет доплату), а для нее естественно, что налоговые обязательства возникают на общую сумму договора. В такой ситуации собственно бартером является только та часть договора, которая не предусматривает зачисление средств на банковский счет продавца. Это не противоречит и п. 1.19 ст. 1 Закона о налоге на прибыль, где дано определение бартерной операции.
На практике рекомендуется, по возможности, уйти от заключения подобного договора путем составления двух отдельных договоров -- бартерного и договора купли-продажи. Что касается НДС, то статьей 12 Указа Президента Украины "О некоторых изменениях в налогообложении" от 7 августа 1998 года № 857/98 установлено, что при осуществлении бартерных (товарообменных) операций на территории Украины налог на добавленную стоимость взимается по полной ставке, в том числе и при обмене товарами (работами, услугами), операции по продаже которых освобождаются от налогообложения или облагаются налогами по нулевой ставке.
При осуществлении бартерных операций плательщики налога определяют финансовый результат по каждой товарообменной операции. Поскольку у обеих действующих сторон бартерной операции - как у передающей стороны товаров (работ, услуг) - поставщика, так и у принимающей стороны товаров (работ, услуг) - покупателя - одновременно возникают налоговые обязательства, а право на налоговый кредит обе стороны получают только после осуществления заключительной (балансирующей) операции, то это может оказать влияние на финансовое состояние предприятия ( поскольку бартерные операции осуществляются без участия в расчетах денежных средств, а НДС в бюджет следует уплачивать деньгами). Исходя из этого, введенный порядок налогообложения НДС бартерных операций в определенной степени ухудшает финансовое положение предприятий.
Похожие статьи
-
Справедливая стоимость - Бухгалтерский отчет предприятия
Общее определение справедливой стоимости можно найти в пункте 4 П(С)БУ 19 "Объединение предприятий", утвержденного приказом Министерства финансов Украины...
-
Отражение задолженности при бартере - Бухгалтерский отчет предприятия
Отражение бартера подобными активами в бухгалтерском учете так же, как и само определение подобия, вызывает множество неоднозначных толкований. Вопрос...
-
Оценка стоимости запасов В свете нового законодательства конкретного определения бартера, и в частности бартера запасами или основными средствами, пока...
-
Доходы от бартерных операций - Бухгалтерский отчет предприятия
Общее определение понятий "доходы" и "расходы" приведено в П(С)БУ: Доходы - это увеличение экономических выгод, в виде поступления активов или уменьшения...
-
Бухгалтерский учет ООО "Вяземский кирпичный завод" осуществляется централизованной бухгалтерией (рисунок 2.2). Главный бухгалтер назначается на должность...
-
Учет доходов и расходов коммерческих организаций - Бухгалтерский учет на предприятии
Виды доходов и расходов и их классификация Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности организации...
-
Учет расчетов с бюджетом по НДС - Бухгалтерский учет на предприятии
Организация учета расчетов с бюджетом по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам При реализации товаров (работ, услуг) по ценам...
-
Бартер неподобными необоротными активами, относящимися к разным видам - Бухучет на предприятии
Пример 5. Обмен готовой продукцией на объект основных средств. Таблица 2.1.3.1 - Исходные данные для примера 5 № П/п Показатели Сумма, грн. Без НДС НДС...
-
Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
К необоротным активам предприятия относят все активы предприятия, которые не являются оборотными. При этом оборотными активами являются денежные средства...
-
Завершающей стадией процесса кругооборота средств предприятия является процесс реализации продукции (работ, услуг). В результате его осуществления в...
-
Бухгалтерский баланс - Бухгалтерский учет на предприятии
Имущество предприятия по источникам классифицируется на бюджетные, внебюджетные и целевые. Баланс - система показателей, сгруппированных в сводную...
-
Бухгалтерский учет операций, совершаемых в рамках договоров мены В условия перехода к рыночной экономике, когда денежные расчеты стали затруднительными,...
-
При проведении анализа налогов возможно использование различных методов и подходов экономического анализа, основанных на структурировании, выявлении...
-
Для формирования информации о финансовых результатах деятельности предприятия в Отчете о прибылях и убытках, для целей признания в бухгалтерском учете...
-
Отчет о движении денежных средств - Бухгалтерская отчетность на предприятии АО "СРСУ-7"
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков...
-
Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета основных средств Принятие новых стандартов учета и законодательных актов, регулирующих...
-
Заключение - Бухгалтерский баланс предприятия по производству продукции
Договор аренды - один из самых распространенных договоров, применяемых в хозяйственной деятельности различными предприятиями и индивидуальными...
-
Подобные и неподобные активы - Бухгалтерский отчет предприятия
В отношении подобия или неподобия производственных запасов и основных средств ситуация обстоит несколько сложнее. Как уже упоминалось, подобными активами...
-
Учет расчетов с покупателями и заказчиками - Бухгалтерский учет расчетных операций на предприятии
В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а потом только...
-
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в денежной оценке. От правильности и достоверности их оценки зависит точность исчисления...
-
Учет затрат - Организация бухгалтерского учета на предприятии
П(С)БУ 16 "Расходы". Нормы настоящего положения применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее - предприятия) независимо...
-
Согласно учетной политике, принятой на предприятии и определяющей порядок учета наличия и движения основных средств, состав их первоначальной стоимости,...
-
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные...
-
Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты организации за отчетный период и представляется одновременно с бухгалтерским балансом...
-
Бухгалтерский аппарат, его структура и функции. Должностные обязанности работников бухгалтерии К ведению бухгалтерского учета на всех предприятиях не...
-
Учет кредитов, полученных в банках, и займов - Бухгалтерский учет на предприятии
Виды и формы кредитов, порядок получения и оформления документации В предусмотренных законом или иными правовыми актами случаях организация может...
-
Сельскохозяйственные предприятия, являясь субъектами Российской Федерации, подпадают под действие всех российских законодательных актов. Не составляет...
-
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...
-
Роль основных средств в процессе производства, особенно их воспроизводства в условиях перехода к рыночной экономике, обуславливают особые требования к...
-
Техника составления отчета о прибылях и убытках - Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) обобщает информацию о доходах и расходах организации за отчетный период. Сведения о формировании прибыли,...
-
Учетная политика предприятия - Организация бухгалтерского учета и аудита торгового предприятия
Действие предприятия АО "РТС Деко" регулируется Учетной политикой. В которой описаны: определения, системы применения, учетные тезисы, методологии...
-
Учет операций на расчетных счетах и специальных счетах в банках - Бухгалтерский учет на предприятии
Учреждение как юридическое лицо не может осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, не имея расчетного счета. Учреждения вправе открывать счета в...
-
Назначение отчета о прибылях и убытках и его построение - Бухгалтерская финансовая отчетность
После баланса "Отчет о прибылях и убытках" представляет для пользователей одну из важнейших информационных форм. Данные отчета позволяют определить...
-
Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса - Финансовый анализ предприятия
Под финансовым положением или состоянием организации понимают ее способность обеспечить процесс хозяйственной деятельности финансовыми ресурсами и...
-
Подготовительные работы перед составлением годового отчета - Бухгалтерский учет на предприятии
Перед составлением годового бухгалтерского отчета потребительский кооператив должен провести тщательную инвентаризацию наличия основных средств, годовой...
-
Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики. Для этого...
-
Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях - Учет на малом предприятии
В соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства малым предприятиям рекомендуется...
-
Объектом исследования бухгалтерской документации в данной курсовой работе является ООО "Фруктайм". Его основным родом деятельности является производство...
-
Основной целью бухгалтерского учета оплаты труда и учет расчетов по социальному страхованию является обеспечение полной, достоверной и своевременной...
Бартер с "доплатой" и НДС - Бухгалтерский отчет предприятия