Исходные данные, Журнал регистрации хозяйственных операций - Бухгалтерский учет финансовых результатов инвестиционной деятельности

Таблица 1 - Остатки по счетам на 1.03

№ счета	Вар. 7		№ счета	Вар. 7
30	140	40	1108600
31	260000	60	2000
10	780000	63	8000
13	35000	64	13000
201	98000	65	7000
372	260	441	33500
26	80000	661	15000
36	4000	662	300
1222400

Таблица 2 - Расшифровка остатков счета 201 "Сырье и материалы" на 1.03

Матер. А:
Ко-во (т)	60
Сумма (грн)	87600
Матер. Б:
Ко-во (кг)	100
Сумма (грн)	10400
Итого по сч. 201 (грн)	98000

Таблица 3 - Исходные данные для распределения общепроизводственных расходов

1. База распределения по нормальной мощности (осн. З/п произв. Рабочих)	8000
2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т. ч.:	25000
Переменные, грн	17900
Постоянные, грн	7100

Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 4 - Журнал учета хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операций	Документ	Кор. счета	Сумма
		Д	К
1	Произведена предоплата поставщику за материал А	Платежное поручение	371	311	60000
2	Отражена сумма налог. кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	644	10000
3	Произведена предоплата за тран. услуги по мат-лу А	Платежное поручение	371	311	8502
4	Отражена сумма налогового	Налоговая накладная
Кредита по НДС	641/1	644	1417
5	Оприходован на склад мат-ал А: кол-во (т) - 49	Карточки складского учета
По пер-ной стоимости сумма (без НДС) (грн)	201	63	57085
6	Списана сумма налог. кредита по НДС	Налоговая накладная	644	63	10000
7	Списана сумма НДС по тран.	Налоговая накладная	644	63	1417
8	Произведен зачет задолжностей: С поставщиком	Письмо о взаимопомощи	63	371	6000
9	С транспортной организацией	Письмо о взаимопомощи	63	371	8500
10	Получен на склад мат-ал Б: кол-во (кг) - 60	Карточки складского учета
Оприходовать по первоноч. ст-сти цена (грн/кг) без транспорта	201	63	6483
Сумма (без НДС)
11	Отражается сумма НДС по мат-лу Б	Налоговая накладная	641/1	63	1280
12	Выдано из кассы под отчет Ивану	Расходно-кассовый ордер	372	301	110
13	Оплачено из подотчетных сумм за доставку мат-ла Б	Журнал-ордер	63	372	100
14	Отражена сумма налогового кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	63	17
15	Оплачена задолженность за поставку мат-ла Б	Платежное поручение	63	311	7680
16	Оприходован на склад мат-ал А: кол-во (т) - 30 без тран. цена (грн/т) услуг. сумма (без НДС) (грн.)	Карточки cкладского учета, то-варно-транспор-тная накладная, налоговая нак-ладная.	201	63	4200
17	Отражена сумма налогового кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	63	800
18	Жд. тариф за доставку мат-ла А	Налоговая накладная	201	63	200
В т. ч. НДС	641/1	63	40
19	Оплачена стоимость материала А: А) поставщику	Платежное поручение	63	311	4800
Б) жд. тариф	63	311	240
20	Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость)	Карточки складского учета	207	745	2000
21	Отражены доходы за полученные запчасти	Ведомость учета валовых доходов	745	793	2000
22	Отпущен мат-ал А (по средневзвешенной с/с) на: А) произв-во изд. №1 (т) - 28	Карточки складского учета, Калькуляция себестоимости	80 23	201 80	37221,24
Б) произв-во изд. №2 (т) - 18	80 23	201 80	23927,94
В) исправление брака (т) - 1	80 24	201 80	1329,33
Г) общепроизвод. нужды (т) - 2	80 91	201 80	2658,66
Д) общехоз. потребности (т) - 1	80 92	201 80	1329,33
Е) обеспечения сбыта продукции, - 1	80 93	201 80	1329,33
23	Отпущеные запчасти на ремонт тех. оборудования	Карточки складского учета, калькуляция себестоимости	80 91	207 80	1500
24	Списан мат-ал Б на производство продукции А) изд. №1 (28 кг)	Карточки складского учета, калькуляция себестоимости	80 23	201 80	2954,56
Б) изд. №2 (20 кг)	80 23	201 80	2110,4
25	Отпущен мат-ал Б А) на расходы по охране труда и технике безопасности(кг) - 1	Карточки складского учета, калькуляция себестоимости	80 91	201 80	105,52
Б) на содержание и эксплуатацию оборудования(кг) - 8	80 91	201 80	844,16
В) на содержание административных зданий(кг) - 1	80 92	201 80	105,52
26	Начислена з/п работникам, занятым производством продукци А) изд. №1	Расчетная ведомость начисления заработной платы	81 23	661 81	5600
Б) изд. №2	81 23	661 81	2800
27	Начислена з/п А) работникам аппарата управления цехами и участками	Расчетная ведомость начисления заработной платы	81 91	661 81	3400
Б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования	81 91	661 81	1800
В) работникам административно-управленческого аппарата	81 92	661 81	1700
Г) работникам отдела сбыта	81 93	661 81	400
Д) рабочим за исправления брака (изд. №2)	81 24	661 81	800
28	Произведены обязательные удержания из з/п работников А) подоходный налог	Расчетная ведомость начисления заработной платы	661	641	2801,4
Б) сбор в пенсионный фонд	661	651	327,5
В) сбор на социальное страхование на случай безработицы	661	652	82,5
29	Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 26, 27. А) сбор в пенсионный фонд	Расчетная ведомость начисления заработной платы	82 23,24,91-93	651 82	5280
Б) сбор в фонд соц. страха	82 23,24,91-93	652 82	660
В) сбор на соц. страхование на случай безработицы	82 23,24,91-93	653 82	247,5
30	Начислена амортизация А) основных ср-ств общепроизводственного назначения	Амортизационные ведомости	83 91	13 83	2000
Б) административных зданий	83 92	13 83	1400
В) технологического оборудования	83 91	13 83	2000
Г) складов готовой продукции	83 93	13 83	520
31	Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы	Расходно-кассовый ордер	372	301	30
32	Списаны командировочные расходы А) работников аппарата управления цехами	Журнал-ордер 7	84 91	372 84	-
Б) административно-управленческого персонала	84 92	372 84	30
В) работников отдела сбыта	84 93	372 84	-
33	Возвращены в кассу не использо- Ванные подотчетные суммы	Приходный кассовый ордер	301	372	0
34	Списана фактическая себестоимость брака А) изд. №1	Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака	24	23	2000
Б) изд. №2	24	23	500
35	Отражены суммы, удержанные из з/п виновников брака возмещение потерь от брака (отразить в расчетно-платежной ведомости)	Расчетно-платежная ведомость, ведомость учета брака	661	24	390
36	Включены в себестоимость потери от брака	Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака	91	24	4539,33
37	Оплачена стоимость работ и услуг сторонних организаций А) услуги телефонной связи	Платежное поручение	84 92	311 84	1500
Б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка	84 92	311 84	240
В) услуги по сертификации продукции	84 93	311 84	490
Г) услуги по рекламе продукции	84 93	311 84	1500
Д) услуги по отоплению и освещению цехов	84 91	311 84	9300
Е) услуги по отоплению и освещению административных зданий	84 92	311 84	5150
38	Между объектами производства распределены общепроиз-водственные расходы, в т. ч.: А) на изд. №1	Калькуляция се-бестоимости, рас-чет распределения общепроизводст-венных расходов	23	91	9573
Б) на изд. №2	23	91	4786,49
39	Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы	Калькуляция се-бестоимости, рас-чет распределения общепроизводст-венных расходов	901 79	91 901	15738,18
40	Списана фактическая производственная себестоимость завершенной производством продукции, в т. ч. А) изд. №1	Калькуляция себестоимости	26	23	5544,88
Б) изд. №2	26	23	34174,83
41	Отгружена продукция покупателям по оптовой цене (с НДС)	Товарно-транспортная накладная	36	701	98000
42	Отражено налоговое обязательство по НДС	Налоговая накладная	701	641/1	16333,33
43	Списана себестоимость реализованной продукции	Калькуляция себестоимости	901	26	84000
44	Сформирован финансовый результат от реализации продукции А) списана себестоимость реализованной готовой продукции	Ведомость учета валовых доходов	79	901	84000
Б) Списан доход от реализации готовой продукции	701	79	81666,7
45	Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию	Платежное поручение	311	36	98000
46	Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС)	Платежное поручение	311	681	137000
47	Отражена сума налоговых обязательств по НДС	Налоговая накладная	643	641/1	22833,3
48	Отгружена продукция по предоплате	Товарно-транспортная накладная	36	701	137000
49	Списана сумма налоговых обязательств по НДС	Налоговая накладная	701	643	22833,3
50	Списана с/с реализованной готовой продукции	Калькуляция себестоимости	901	26	118000
51	Сформирован финансовый рез. от реал. пр-ции А) списана с/с реализованной продукции	Калькуляция себестоимости, ведомость учета валовых доходов	79	901	118000
Б) списан доход от реализации продукции	701	79	114166,7
52	Проведен зачет задолженности с покупателями	Письмо о взаимозачете	681	36	137000
53	Перечислено с текущего счета А) в пенсионный фонд	Расчетная ведомость	651	311	5607,5
Б) в фонд соц. страхования	652	311	660
В) в фонд содействия занятости	653	311	330
Г) подоходный налог, удержанный с рабочих и служащих	641/2	311	2801,4
Д) НДС	641/1	311	25612,6
54	Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты з/п	Расчетная ведомость начисления заработной платы	301	311	15000
55	Выплачена з/п рабочим и служащим за февраль	Платежная ведомость	661	301	14000
56	Депонирована невостребованая з/п	Книга учета депонированной заработной платы	661	662	1000
57	Сумма депонированной з/п сдана в банк	Книга учета депонированной заработной платы	311	301	1000
58	Общая сумма сформированных административных расходов спи- Сывается на финансовые рез-таты операционной деятельности	79	92	12092,35
59	Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности	79	93	4389,33
60	Получена на текущий счет краткосрочная ссуда банка	311	601	27000
61	Начислены проценты за полученный кредит	Журнал-ордер 4 "Кредиты"	951	601	780
62	Списаны суммы начисленных процентов за кредит	Журнал-ордер 4 "Кредиты"	79	951	780
63	Закрыто сальдо по счету 79 - убыток	Ведомость учета валовых доходов	442	79	37166,46
64	Начислен налог на прибыль по данным Бух. учета	Ведомость учета валовых доходов	98 78	641/3 98	-
65	Начислены дивиденды по итогам квартала	Ведомость начисления дивидендов	443	671	2300
66	Создан резервный капитал в соот-ветствии с учредительными доку-ментами за счет нераспределенной прибыли (5%)	443	43	-

Примечания

Операция

Операция:

Операция

НДС 240-200=40 грн.

Операция: Отражены

Операция

Где Сзн - стоимость запасов на начало месяца

Сзп - стоимость запасов поступивших за месяц

Зн - количество единиц запасов на начало месяца

Зк - количество единиц запасов поступивших за месяц

На начало месяца 60т на сумму 87600 грн.

Первая поставка 49 т на сумму 57085 грн.

Вторая поставка 3 т на сумму 4200 грн.

Грн.

Производство изд. №1 - 28т: 28*1329,33=37221,24 грн.

Производство изд. №2 - 18т: 18*1329,33=23927,94 грн.

Исправление брака - 1т: 1*1329,33= 1329,33 грн.

Общепроизводственные нужды - 2т: 2*1329,33=2658,66 грн.

Общехозяйственные потребности - 1т: 1*1329,33=1329,33 грн.

Обеспечение сбыта продукции - 1т: 1*1329,33=1329,33 грн.

24 операция: Списан материал Б на производство продукции (по средневзвешенной себестоимости)

На начало месяца 100 кг на сумму 10400 грн.

Поставка 60 кг на сумму 6483 грн.

Грн.

Производство изд. №1 - 28 кг: 28*105,52=2954,56 грн.

Производство изд. №2 - 20 кг: 20*105,52=2110,4 грн.

25 операция: Отпущен материал Б

На расходы по охране труда и технике безопасности - 1 кг: 1*105,52=105,52 грн.

На содержание и эксплуатацию оборудования - 8 кг: 8*105,52=844,16 грн.

На содержание административных зданий - 1 кг: 1*105,52=105,52 грн.

28 операция: Произведены обязательные удержания из з/п работников.

Расчетно-платежная ведомость начисления з/пл. по предприятию.

Таблица 5. Расчетно - платежная ведомость работников, занятых производством изделия 1

№ Пп	Ф. И.О.	Начислено	Удержано	Всего Удержано	К вып- Лате
Подох. Налог	Пенси- Онный Фонд 2%	Фон Заня- Тости 0,5%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14	Карабас А. Ф. Тарасова К. Г. Дудник А. С. Росток П. Р. Тарасова Т. Р. Ситов Н. Л. Тихонова Е. В. Чемерис Б. А. Носов Д. С. Борец А. А. Симонов П. О. Аносов В. Р Горяйкин Т. Н. Дзеб Т. М.	300 200 100 400 150 370 400 500 300 450 650 700 400 680	45,55 25,55 9,05 65,55 16,55 59,55 65,55 85,55 45,55 75,55 115,55 125,55 65,55 121,55	6 4 1 8 1,5 7,4 8 10 6 9 13 14 8 13,6	1,5 1 0,5 2 0,75 1,85 2 2,5 1,5 2,25 3,25 3,5 2 3,4	53,05 30,55 10,55 75,55 18,8 68,8 75,55 98,05 63,05 86,8 131,8 143,05 75,55 138,55	246,95 169,45 89,45 324,45 131,2 301,2 324,45 401,95 246,95 363,2 518,2 556,95 324,45 541,45
Итого	5600	922,2	109,5	28	1059,7	4540,3

Счет 661 коресподируется с счетом 23.

Таблица 6. Расчетно-платежная ведомость работников, занятых производством изделия 2

№ Пп	Ф. И.О.	Начислено	Удержано	Удер-жано За Брак	Всего Удер-жано	К вып- Лате
Подох. Налог	Пенси- Онный Фонд 2%	Фон Заня- Тости 0,5%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10	Суворов А. Г. Басков Ж. Ж. Паровоз Т. Г. Статиев Л. Е. Старец Р. Ю. Толо К. С. Цымабал В. А. Чабанов В. В. Рюрюк Н. Л. Шевченко О.	200 280 320 480 500 220 600 300 350 350	25,55 41,55 49,55 81,55 85,55 29,55 105,55 45,55 55,55 55,55	4 5,6 6,4 9,6 10 4,4 12 6 7 7	1 1,4 1,6 2,4 2,5 1,1 3 1,5 1,75 1,75	40 20 30 50 60 10 70 40 35 35	70,55 68,55 87,55 143,55 158,05 45,05 190,55 93,05 99,3 99,3	129,45 211,45 232,45 336,45 341,95 174,95 409,45 206,95 250,7 250,7
Итого	3600	575,5	72	18	390	1055,5	2544,5

Счет 661 коресподируется с счетом 23 и со счетом 24.

Таблица 7. Расчетно-платежная ведомость работников аппарпта управления цехами и участками

№пп	Ф. И.О.	Начислено	Удержано	Всего удер- Жано	К вып- Лате
Подох. Налог	Пенси- Онный Фонд 2%	Фон Заня- Тости 0,5%
1 2 3 4 5 6 7	Олексин В. В. Кносов Л. С. Бирдак Т. В. Лесняк Л. И. Рудяк М. И. Ванасюк П. Р. Григор А. О.	300 400 500 600 900 1200 1300	45,55 65,55 85,55 105,55 165,55 243,55 273,55	6 8 10 12 18 24 26	1,5 2 2,5 3 4,5 6 6,5	53,05 75,55 98,05 120,55 188,05 273,55 306,05	246,95 324,45 401,95 479,45 711,95 926,45 993,95
Итого	5200	984,85	104	26	1114,9	4085,1

Счет 661 коресподируется с счетом 91

Таблица 8. Расчетно-платежная ведомость работников административно - управленческого аппарата

№пп	Ф. И.О.	Начислено	Удержано	Всего Всего Удержано	К вып- Лате
Подох. Налог	Пенси- Онный Фонд 2%	Фон Заня- Тости 0,5%
1 2 3 4 5	Петин Д. Б. Шевцова К. Л. Бражина Т. А. Брус А. Ф. Брей Р. И.	220 300 480 350 350	29,55 45,55 81,55 55,55 55,55	4,4 6 9,6 7 7	1,1 1,5 2,4 1,75 1,75	35,05 53,05 93,55 64,3 64,3	184,95 246,95 386,45 285,7 285,7
Итого	1700	267,75	34	8,5	310,25	1389,75

Счет 661 коресподируется с счетом 92.

Таблица 9. Расчетно-платежная ведомость работников отдела сбыта

№пп	Ф. И.О.	Начислено	Удержано	Всего Удержано	К вып- Лате
Подох. Налог	Пенси- Онный Фонд 2%	Фон Заня- Тости 0,5%
1 2	Мечник В. С. Греков А. Д.	200 200	25,55 25,55	4 4	1 1	30,55 30,55	169,45 169,45
Итого	400	51,1	8	2	61,1	338,9

Счет 661 коресподируется с счетом 93.

29 операция: Начислены отчисления в социальные фонды на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 26, 27.

Таблица 10. - Расчет отчислений в социальные фонды от фонда оплаты труда

№ п/п	Направления расходов на з/п	Сумма з/п	Отчисления
В пенсионный фонд	На соц. Страх	В фонд з/п	Итого отчис-лений
Сум-ма	Сум-ма	Сум-ма
Д	К	Д	К	Д	К
1	На изготовление изделия 1	5600	1792	82 23	651 82	224	82 23	652 82	84	23	653	2100
Изделия 2	2800	896	23	611	112	23	652	42	23	653	1050
Итого на основное производство	8400	2688	336	126	3150
2	На общепроизвод. расходы	5200	1664	91	651	208	91	652	78	91	653	1950
3	На исправление брака	800	256	24	651	32	24	652	12	24	653	300
4	На административные расходы	1700	544	92	651	68	92	652	25,5	92	653	637,5
5	На сбыт	400	128	93	651	16	93	652	6	93	953	150
Итого	16500	5280	660	247,5	6187,5

Операция:

Рассчитывается как остаток на 24 счете.

38 операция: Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в том числе:

На изделие №1: 5600*1,7094631 = 9573 грн.

На изделие №2: 2800*1,7094631 = 4786,49 грн.

Таблица11. Расчет распределения общепроизводственных расходов

Наименование Показателей	Всего	На ед. базы Распределения	Включение общепроизв. Расходов.
На сч. 23	На сч. 901
База распреде- Ления по нормаль- Ной мощности Общепроизв. Расходы по нор- Мальной мощности: А) переменные Б) постоянные База распредел. По фактической Мошности з/п Фактические Общепроизводств. Расходы: А) переменные Б) постоянные 5. Постоянные Распределенные 6. Постоянные Не распределенные	8000 25000 17900 7100 8400 34331,64 6883,49 23214,18 7476 15738,18	0,89	6883,49 7476	15738,18
Итого:	14359,49	15738,18

7100/8000=0,89

Таблица 12. Распределение общепроизводственных расходов между изделиями

Изделие

База распределения

Сумма ОПР

Изделие №1

Изделие №2

5600 2800

9573 4786,49

Итого:

8400

14359,49

Краспр.=14359,49/8400=1,7094631

40 операция: Списана фактическая производственная себестоимость завершенной производством продукции:

На изделие №1: 55448,8 грн.

На изделие №2: 34174,83 грн.

Операция:

Закрывается 92 счет (с Д 92 в К 92).

59 операция: Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности.

Закрывается 93 счет (с Д 93 в К 93).

63 операция: Закрыто сальдо по счету 79

Так как Д>К, то мы имеем убыток.

Исходные данные, Журнал регистрации хозяйственных операций - Бухгалтерский учет финансовых результатов инвестиционной деятельности

Журнал регистрации хозяйственных операций

Похожие статьи