Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций - Составление бухгалтерской отчетности и аудит кассовых операций
Типичными ошибками, выявляемыми при проведении аудита кассовых операций являются:
- 1. Неполное оформление первичных документов 2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т. д.); 3. Излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов; 4. Списание сумм без оснований и по подложным документам; 5. Искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах; 6. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета; 7. Присвоение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям; 8. Присвоение депонированной заработной платы и средств по другим основаниям; 9. Расчеты суммами наличных денег, превышающими предельную величину; 10. Расчеты с начислением наличных денег без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации их в налоговых органах; 11. Сверхлимитное накопление денежных средств в кассе. Отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации); 12. Для проведения ревизии кассы не назначается приказом руководителя предприятия специальная комиссия; 13. .В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились; 14. Отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
При проведении аудита кассовых операций выявлены следующие нарущения:
- 1. Неполное оформление первичных документов:
- -отсутствие подписи руководителя на кассовых документах; -не указан код организации в кассовых документах;
- неоднократное превышение лимита в кассе;
- 3. Отсутствие условий обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе:
- -отсутствие решеток на окнах.
ГЛАВА III
3.1 ЗАДАНИЕ 2
В мае 2003 года ООО "Радуга" заключило договор долевого строительства базы отдыха, совместно с тремя другими организациями. Строительство объекта производилось организацией подрядчиком. Являясь дольщиком по строительству базы отдыха ООО "Радуга" оплачивала расходы по строительству пропорционально своей доли. В августе 2004 г. объект сдан в эксплуатацию, но до конца 2004 года объект не будет эксплуатироваться, и соответственно не будет приносить доход.
Однако имеются текущие расходы по отоплению, водоснабжению и электроснабжению, приобретены и отпущены материалы и инвентарь. Данные расходы ООО "Радуга" производило исходя из причитающейся ей доли стоимости базы отдыха.
В бухгалтерском учете 000 "Радуга" эти расходы отражены следующим образом:
Таблица 1
Д-т |
К-т |
Содержание хозяйственных операций |
29 |
76 |
Текущие расходы по отоплению, водоснабжению и электроснабжению базы отдыха при приобретении основных средств. |
19 |
76 |
НДС за. водоснабжение и электроснабжение базы отдыха. |
68-НДС |
19 |
Возмещен НДС по приобретенным основным средствам |
10 |
60 |
Получены материалы и инвентарь. |
19 |
60 |
НДС по приобретенным материально-производственным запасам. |
68-НДС |
19 |
Возмещен НДС по приобретенным материально-производственным запасам. |
29 |
10 |
Материалы и инвентарь переданы для благоустройства базы отдыха. |
20 |
29 |
Списаны расходы по отоплению, водоснабжению и электроснабжению, а также по приобретенным и отпущенным материалам и инвентарю. |
Задание: Определите какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, какими нормативными документами регулируются данные операции, как следует учитывать эти операции.
Решение
Согласно Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.
Сумма НДС принимается к зачету бюджетом при соблюдении следующих условий:
- -материальные ценности приобретены для производственной деятельности; -материальные ценности оприходованы; -произведены расчеты с поставщиками; -есть счет - фактура поставщика -счет - фактура зарегистрирован в Книге покупок.
Если все эти условия соблюдены, покупатель может сделать следующие записи:
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Кредит счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Субсчет 3 "НДС по приобретенным материально - производственным запасам"
Сумма НДС по материально - производственным запасам, приобретенным для непроизводственных целей, не принимается к возмещению из бюджета, а закрывается записью:
Дебет счета 29 "Обслуживание производства и хозяйства"
Кредит счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Субсчет 3 "НДС по приобретенным материальным ресурсам"
Также не возмещается из бюджета сумма превышения установленного предельного размера расчета наличными деньгами по приобретенным материальным ценностям:
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"
Кредит счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Субсчет 3 "НДС по приобретенным материальным ресурсам"
Следовательно проводка: Д-т 68-НДС К-т 19 - возмещен НДС по приобретенным материально-производственным запасам, сделана не правильно
Вместо этого бухгалтер должен был записать
Дебет счета 29 "Обслуживание производства и хозяйства"
Кредит счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Субсчет 3 "НДС по приобретенным материальным ресурсам" - Согласно Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.
Похожие статьи
-
Цели, задачи, особенности аудиторской проверки кассовых операций Денежные средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами...
-
Аудитор в своей работе обязан пользоваться нормативными, законодательными и методическими разработками. Аудит не заменяет функции государственного...
-
Операции с денежными средствами и особенно с наиболее подвижной их частью - наличными деньгами (при выдаче заработной платы, оплате производственных...
-
Нормативно-регламентирующая база аудита кассовых операций - Аудит кассовых операций
Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ "О порядке ведения кассовых операций в...
-
Для учета поступления товаров на предприятии используется активный счет 41.1 "Товары на складах". Оборот по дебету этого счета показывает общую стоимость...
-
Источники информации - Составление бухгалтерской отчетности и аудит кассовых операций
Чтобы сформировать свое мнение о постановке бухгалтерского учета, достоверности и объективности учетных данных, эффективности системы внутреннего...
-
В процессе хозяйственной деятельности предприятие ООО "Водогрей" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Учет и контроль за ведением кассовых операций на ООО "ЧИПРА" - Аудит кассовых операций
Учет денежных средств в кассе. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические...
-
Методы организации и проведения аудиторских проверок Чтобы сформировать свое мнение о постановке бухгалтерского учета, достоверности и объективности...
-
Касса В процессе хозяйственной деятельности, ТОО "МФК "Гиппократ" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Записи по кассе на счетах бухгалтерского учета - Учет кассовых операций
На сумму недостачи денег, выявленную при инвентаризации кассы, до рассмотрения акта и принятия решения руководителем торговой организации на счетах...
-
Анализ аудиторской практики свидетельствует, что типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций по учету готовой продукции и товаров,...
-
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета...
-
Данную проверку проводят по следующим направлениям: Аудит кассовых операций Цель аудита кассы и кассовых операций -- проверка сохранности денежных...
-
Заключение - Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Водогрей"
Дeнeжныe средства относятся к наиболее важной группe oбoрoтных средств. Oт их наличия в необходимых рaзмерах зависит благoпoлучие организации любых фoрм...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом...
-
Учет кассовых операций После оформления кассовых документов бухгалтер делает записи в кассовой книге. Второй экземпляр кассовой книги из под копирки...
-
Учет денежных средств ведется по инструкциям Ц. Б. " О ведении кассовых операций" и "Наличные и безналичные расчеты РФ". Учет денежных ср-в на счетах...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Это объясняется разным объемом информации. методически формы проверки...
-
Инвентаризация денежных средств, порядок проведения и документального оформления Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и на счетах в...
-
Учет расчетов с подотчетными лицами Подотчетными лицами могут быть работники организации, получившие денежные средства на различные хозяйственные нужды...
-
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как "сплошная" проверка не означает, что один...
-
Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплин - Учет кассовых операций
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным...
-
Подготовительные работы перед составлением годового отчета - Бухгалтерский учет на предприятии
Перед составлением годового бухгалтерского отчета потребительский кооператив должен провести тщательную инвентаризацию наличия основных средств, годовой...
-
Правильность постановки учета и контроля расходования денежных средств зависит от выполнения требований правил ведения бухгалтерского учета,...
-
Кассовые операции - это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из...
-
Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности юридических лиц с целью выражения само-стоятельного суждения о достоверности и объективности...
-
Учет и аудит денежных средств Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных...
-
Учет денежных средств ООО "ГЕОТЕХСЕРВИС" ведется в программе 1С: Бухгалтерия 7.7 Кассовыми операциями являются операции, связанные с приемом, хранением и...
-
Порядок отражения в учете операций, связанных с поступлением, движением и выбытием материально-производственных запасов, принадлежащих организации,...
-
Учет кассовых операций Порядок хранения расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка российской Федерации. В...
-
Порядок ведения кассовых операций - Учет денежных средств на счетах в банке
Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. При...
-
Выдача аванса сотрудникам, Начисление и выдача заработной платы - Аудит кассовых операций
В ООО "Дженерал Компани Ресурс" в январе месяце 2008г. аванс сотрудникам будет выдан 14.01.2008г. и составит 10 000руб. 14.01.2008г. Д-70 К-50 - 10...
-
Бухгалтерский учет имущество инвентаризация Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и...
-
Учет кассовых операций - Анализ отчета о движении денежных средств
Для работы с наличными денежными средствами ТОО "Калкан" имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РК....
-
Цель аудита организаций общественного питания состоит в установлении соответствия совершаемых операций действующему законодательству РФ и проверке...
-
Учет операций на валютных счетах - Аудит денежных средств на различных счетах в банке
Расширяющаяся внешнеэкономическая деятельность казахстанских организаций, многообразие их внешних и внутренних связей, осуществляемых посредством и с...
-
Основное нормативное регулирование кредитов и займов осуществляется Гражданским кодексом РФ. Данным вопросам посвящена глава 42 ГК РФ. Статьи 807--818 ГК...
-
Учет материальный производственный запас Синтетический учет производственных запасов ведут, как уже отмечалось, на синтетических счетах 10 "Материалы",...
Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций - Составление бухгалтерской отчетности и аудит кассовых операций