Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций - Составление бухгалтерской отчетности и аудит кассовых операций

Типичными ошибками, выявляемыми при проведении аудита кассовых операций являются:

    1. Неполное оформление первичных документов 2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т. д.); 3. Излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов; 4. Списание сумм без оснований и по подложным документам; 5. Искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах; 6. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета; 7. Присвоение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям; 8. Присвоение депонированной заработной платы и средств по другим основаниям; 9. Расчеты суммами наличных денег, превышающими предельную величину; 10. Расчеты с начислением наличных денег без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации их в налоговых органах; 11. Сверхлимитное накопление денежных средств в кассе. Отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации); 12. Для проведения ревизии кассы не назначается приказом руководителя предприятия специальная комиссия; 13. .В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились; 14. Отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

При проведении аудита кассовых операций выявлены следующие нарущения:

    1. Неполное оформление первичных документов:
      -отсутствие подписи руководителя на кассовых документах; -не указан код организации в кассовых документах;
    2. Сверхлимитное накопление денежных средств в кассе:

- неоднократное превышение лимита в кассе;

    3. Отсутствие условий обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе:
      -отсутствие решеток на окнах.

ГЛАВА III

3.1 ЗАДАНИЕ 2

В мае 2003 года ООО "Радуга" заключило договор долевого строительства базы отдыха, совместно с тремя другими организациями. Строительство объекта производилось организацией подрядчиком. Являясь дольщиком по строительству базы отдыха ООО "Радуга" оплачивала расходы по строительству пропорционально своей доли. В августе 2004 г. объект сдан в эксплуатацию, но до конца 2004 года объект не будет эксплуатироваться, и соответственно не будет приносить доход.

Однако имеются текущие расходы по отоплению, водоснабжению и электроснабжению, приобретены и отпущены материалы и инвентарь. Данные расходы ООО "Радуга" производило исходя из причитающейся ей доли стоимости базы отдыха.

В бухгалтерском учете 000 "Радуга" эти расходы отражены следующим образом:

Таблица 1

Д-т

К-т

Содержание хозяйственных операций

29

76

Текущие расходы по отоплению, водоснабжению и электроснабжению базы отдыха при приобретении основных средств.

19

76

НДС за. водоснабжение и электроснабжение базы отдыха.

68-НДС

19

Возмещен НДС по приобретенным основным средствам

10

60

Получены материалы и инвентарь.

19

60

НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

68-НДС

19

Возмещен НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

29

10

Материалы и инвентарь переданы для благоустройства базы отдыха.

20

29

Списаны расходы по отоплению, водоснабжению и электроснабжению, а также по приобретенным и отпущенным материалам и инвентарю.

Задание: Определите какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, какими нормативными документами регулируются данные операции, как следует учитывать эти операции.

Решение

Согласно Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.

Сумма НДС принимается к зачету бюджетом при соблюдении следующих условий:

    -материальные ценности приобретены для производственной деятельности; -материальные ценности оприходованы; -произведены расчеты с поставщиками; -есть счет - фактура поставщика -счет - фактура зарегистрирован в Книге покупок.

Если все эти условия соблюдены, покупатель может сделать следующие записи:

Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Кредит счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Субсчет 3 "НДС по приобретенным материально - производственным запасам"

Сумма НДС по материально - производственным запасам, приобретенным для непроизводственных целей, не принимается к возмещению из бюджета, а закрывается записью:

Дебет счета 29 "Обслуживание производства и хозяйства"

Кредит счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Субсчет 3 "НДС по приобретенным материальным ресурсам"

Также не возмещается из бюджета сумма превышения установленного предельного размера расчета наличными деньгами по приобретенным материальным ценностям:

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"

Кредит счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Субсчет 3 "НДС по приобретенным материальным ресурсам"

Следовательно проводка: Д-т 68-НДС К-т 19 - возмещен НДС по приобретенным материально-производственным запасам, сделана не правильно

Вместо этого бухгалтер должен был записать

Дебет счета 29 "Обслуживание производства и хозяйства"

Кредит счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Субсчет 3 "НДС по приобретенным материальным ресурсам" - Согласно Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.

Похожие статьи




Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций - Составление бухгалтерской отчетности и аудит кассовых операций

Предыдущая | Следующая