Бартер подобными необоротными активами - Бухучет на предприятии
Поскольку при обмене подобными активами не возникают доходы и расходы, в бухгалтерских проводках отсутствуют корреспонденции со счетами учета доходов.
Первоначальная стоимость объектов основных средств и нематериальных активов, полученных в обмен на подобные объекты, формируется согласно п. 12 ПБУ-7 и п. 12 ПБУ-8.
Согласно п. 12 ПБУ-7 и п. 12 ПБУ-8 для того чтобы сформировать первоначальную стоимость приобретенного объекта необоротных активов, необходимо иметь информацию об:
- -остаточной стоимости передаваемого объекта; -справедливой стоимости передаваемого объекта.
В момент отражения в учете полученного объекта эти стоимости сравниваются, в результате чего выясняется, что:
- -либо остаточная стоимость равна справедливой стоимости (прим. 1); -либо остаточная стоимость превышает справедливую стоимость (прим. 2).
И уже в зависимости от результата сравнения формируется первоначальная стоимость объекта.
Пример 1. Обмен подобными объектами основных средств (при условии, что остаточная стоимость передаваемого объекта равна его справедливой стоимости)
Таблица 2.1.1.1 - Исходные данные для примера 1
Показатели |
Сумма, грн. |
Первоначальная стоимость обмениваемого объекта |
3500 |
Начисленный износ |
1200 |
Остаточная стоимость передаваемого необоротного актива |
2300 |
Справедливая стоимость передаваемого необоротного актива |
2300 |
По условиям примера (для налогового учета) обмениваемые объекты относятся к группе 1, а балансовая стоимость каждого из них равна 2300 грн. При выбытии из эксплуатации объектов этой группы их стоимость приравнивается к нулю, а балансовая стоимость группы 1 уменьшается на сумму балансовой стоимости выбывающего объекта (пп.8.4.3 ст.8 Закона о прибыли).
В примере для наглядности представлена ситуация, когда балансовая стоимость объекта в налоговом учете совпадает с остаточной стоимостью объекта в бухгалтерском учете. Если предприятие с 01.07.2000 г. в бухгалтерском учете использует один из пяти методов начисления амортизации, предложенных ПБУ-7, эти показатели совпадать не будут. Могут быть и другие причины несовпадения балансовой (налоговой) и остаточной (бухгалтерской) стоимостей объектов основных средств.
Таблица 2.1.1.2 - Обмен подобными объектами основных средств
Бухгалтерский учет | ||||
№ строки |
Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие |
Дебет |
Кредит |
Сумма, грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Отгрузка и получение происходят в одном отчетном периоде | |||
1.1 |
Балансовая стоимость группы (с учетом сумм улучшений, если таковые проводились) уменьшается на балансовую стоимость объекта |
-- |
-- |
-- |
1.2 |
Списан износ объекта |
131 |
103 |
1200 |
1.3 |
Списана остаточная стоимость объекта |
15, |
103 |
2300 |
1.4 |
Получен объект основных средств |
103 | ||
1.5 |
Начислена сумма налоговых обязательств по НДС |
641 |
641 |
460 |
1.6 |
Начислена сумма налогового кредита по НДС | |||
2 |
Отгрузка и получение происходят в разных отчетных периодах ( первое событие - отгрузка) | |||
2.1 |
Балансовая стоимость группы (с учетом сумм улучшений, если таковые проводились) уменьшается на балансовую стоимость объекта |
-- |
-- |
-- |
2.2 |
Списан износ объекта |
131 |
103 |
1200 |
2.3 |
Списана остаточная стоимость объекта |
377 |
103 |
2300 |
2.4 |
Отражена продажа объекта по договорной стоимости | |||
2.5 |
Начислена сумма налоговых обязательств по НДС |
377 |
641 |
460 |
2.6 |
Получен объект основных средств |
15, 103 |
685 |
2300 |
2.7 |
Начислена сумма налогового кредита по НДС |
641 |
685 |
460 |
2.8 |
Проведен взаимозачет задолженностей |
685 |
377 |
2760 |
3 |
Отгрузка и получение происходят в разных отчетных периодах ( первое событие - получение) | |||
3.1 |
Получен объект основных средств |
15, 103 |
685 |
2300 |
3.2 |
Балансовая стоимость группы 1 уменьшена на балансовую стоимость объекта (по первому бартерному событию) |
-- |
-- |
-- |
3.3 |
Начислена сумма налоговых обязательств по НДС |
643 |
641 |
460 |
3.4 |
Начислена сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС |
644 |
685 |
460 |
3.5 |
Списан износ объекта |
131 |
103 |
1200 |
3.6 |
Списана остаточная стоимость объекта |
377 |
103 |
2300 |
3.7 |
Отражена продажа объекта | |||
3.8 |
Балансовая стоимость группы 1 увеличена на стоимость приобретенного объекта (по второму бартерному событию) |
-- |
-- |
-- |
3.9 |
Списана сумма налоговых расчетов по налоговым обязательствам по НДС |
377 |
643 |
460 |
3.10 |
Списана сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС |
641 |
644 |
460 |
3.11 |
Проведен взаимозачет задолженностей |
685 |
377 |
2760 |
Пример 2. Обмен подобными необоротными активами (при условии, что остаточная стоимость передаваемого объекта превышает его справедливую стоимость)
Таблица 2.1.1.3 - Исходные данные для примера2
Показатели |
Сумма, грн. |
Первоначальная стоимость передаваемого необоротного актива |
3500 |
Начисленный износ |
1200 |
Остаточная стоимость передаваемого необоротного актива |
2300 |
Справедливая стоимость передаваемого необоротного актива |
2000 |
По условиям примера (для налогового учета) обмениваемые объекты относятся к группе 1, а балансовая стоимость каждого из них равна 2300 грн. При выбытии из эксплуатации объектов этой группы их стоимость приравнивается к нулю, а балансовая стоимость группы 1 уменьшается на сумму балансовой стоимости выбывающего объекта (пп.8.4.3 cт. 8 Закона о прибыли). Сумма превышения балансовой стоимости над выручкой от продажи включается в валовые расходы налогоплательщика. В рассматриваемом примере балансовая стоимость объекта уменьшается на 2300 грн, однако сумма компенсации составила лишь 2000 грн. (стоимость объекта, полученного в обмен). 300 грн. остались некомпенсированными, Закон о прибыли разрешает включить их в валовые расходы. Поскольку в этом примере обмениваются основные средства налоговой группы 1, учет которых ведется пообъектно, сумма, включенная в валовые расходы в налоговом учете, соответствует сумме, отнесенной к расходам текущего периода в бухгалтерском учете.
Покупатель и продавец -- плательщики НДС.
Таблица 2.1.1.4 - Обмен подобными объектами основных средств
Бухгалтерский учет | ||||
N строки |
Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие |
Дебет |
Кредит |
Сумма, грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Отгрузка и получение происходят в одном отчетном периоде | |||
1.1 |
Списан износ объекта |
131 |
103 |
1200 |
1.2 |
Списана часть стоимости передаваемого объекта и оприходован объект, полученный взамен |
151 |
103 |
2000 |
1.3 |
Списана сумма превышения балансовой (остаточной) стоимости над договорной (справедливой) стоимостью объекта |
972 |
103 |
300 |
1.4 |
Начислена сумма налоговых обязательств и налогового кредита по НДС |
641 |
641 |
400 |
2 |
Отгрузка и получение происходят в разных отчетных периодах (первое событие -- отгрузка) | |||
2.1 |
Списан износ объекта |
131 |
103 |
1200 |
2.2 |
Списана часть стоимости объекта и отражена его продажа по договорной стоимости |
377 |
103 |
2000 |
2.3 |
Начислена сумма налоговых обязательств по НДС |
377 |
641 |
400 |
2.4 |
Сумма превышения балансовой (остаточной) стоимости над договорной (справедливой) стоимостью объекта |
972 |
103 |
300 |
2.5 |
Получен объект основных средств |
151, 103 |
685 |
2000 |
2.6 |
Начислена сумма налогового кредита по НДС |
641 |
685 |
400 |
2.7 |
Проведен взаимозачет задолженностей |
685 |
377 |
2400 |
3 |
Отгрузка и получение происходят в разных отчетных периодах (первое событие - получение) | |||
3.1 |
Получен объект основных средств |
151, 103 |
685 |
2000 |
3.2 |
Начислена сумма налоговых обязательств по НДС |
643 |
641 |
400 |
3.3 |
Начислена сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС |
644 |
685 |
400 |
3.4 |
Списан износ объекта |
131 |
103 |
1200 |
3.5 |
Отражена продажа объекта (списана справедливая стоимость передаваемого объекта) |
377 |
103 |
2000 |
3.6 |
Списана сумма налоговых расчетов по налоговым обязательствам по НДС |
377 |
643 |
400 |
3.7 |
Списана сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС |
641 |
644 |
400 |
3.8 |
Списана сумма превышения балансовой (остаточной) стоимости над договорной (справедливой) стоимостью объекта |
972 |
103 |
300 |
3.9 |
Проведен взаимозачет задолженностей |
685 |
377 |
2400 |
Если обменивается объект, который в налоговом учете относится к группам 2 или 3, то согласно пп.8.4.4 ст.8 Закона о прибыли балансовая стоимость соответствующей группы должна быть уменьшена на сумму стоимости объекта, полученного в рамках бартерной операции.
Похожие статьи
-
1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА 1.1. К основным средствам относить часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в...
-
Основные средства - это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. В ООО "Вудвилль" они...
-
Учет долгосрочных материальных активов - Организация бухгалтерского учета на предприятии
Долгосрочные материальные активы - это активы, имеющие натуральную физическую форму, со сроком полезного функционирования более одного года, используемые...
-
Исходные данные, Журнал регистрации хозяйственных операций - Бухучет на предприятии
Таблица 1.1.1 - Остатки на счетах на 1.03 № счета Сумма 10 72000 13 9000 201 4000 26 165000 36 3080 372 120 30 1800 31 88300 40 222900 441 45300 63 9000...
-
Учет внеоборотных активов Бухгалтерский учет внеоборотных активов на предприятии регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных...
-
Сущность и методологические основы учета и использования основных средств Преобладающую часть материальных ресурсов в сельском хозяйстве составляют...
-
Приказ по учетной бухгалтерской и налоговой политике предприятия - Учет износа основных средств
Положение по учетной бухгалтерской политике: 1. Общие положения по организации бухгалтерского учета и отчетности. Настоящее Положение определяет порядок...
-
Заключение - Учет основных средств на предприятии
В заключении работы подведем следующие итоги. Учет основных средств на предприятии организуется в соответствии с МСФО 16. Основные средства - это...
-
Последующая оценка основных средств - Учет основных средств на предприятии
МСФО 16 определяет два альтернативных способа учета основных средств. Первый из них, базовый, предполагает балансовую оценку объекта основных средств...
-
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в денежной оценке. От правильности и достоверности их оценки зависит точность исчисления...
-
Противоречивый порядок отражения в учете результатов переоценки, установленный нормативными актами, является одной из причин, почему в цивилизованном...
-
Основными задачами аудита являются: - проверка соблюдения положений учетной политики внеоборотных активов; - аудит оформления первичных учетных...
-
В соответствии с "Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций" учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08...
-
Для организации учета долгосрочных материальных активов в условиях рынка и новой системы налогообложения важное значение имеют следующие предпосылки:...
-
Актив Условные обозначения На нач. г., т. руб. На кон. г., т. руб. Пассив Условные обозначения На нач. г., т. руб. На кон. г., т. руб. I Иммобилизованные...
-
Учет кредитов, полученных в банках, и займов - Бухгалтерский учет на предприятии
Виды и формы кредитов, порядок получения и оформления документации В предусмотренных законом или иными правовыми актами случаях организация может...
-
Стоимость основных средств, указанная в бухгалтерской отчетности, может перестать адекватно отражать рыночную стоимость таких активов. В связи с этим...
-
Учет вложений в отдельные объекты внеоборотных активов - Учет капитальных вложени
Отдельные объекты основных средств (здания, сооружения, транспортные средства, земельные участки, объекты природопользования и др.) приобретаются...
-
Оценка основных средств - Основные средства предприятия
В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности как минимум следующая информация: О первоначальной стоимости и сумме начисленной...
-
Современное предприятие, производящее продукцию, а также оказывающее услуги, представляет собой сложный имущественный комплекс. Наиболее значимое для его...
-
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к...
-
Бухгалтерский баланс - Бухгалтерский учет на предприятии
Имущество предприятия по источникам классифицируется на бюджетные, внебюджетные и целевые. Баланс - система показателей, сгруппированных в сводную...
-
На коммунальном предприятии "Зеленое хозяйство" классификация активов и обязательств осуществляется исходя из срока один год. Также на предприятии...
-
Отражение в учете бартерных операцій с основными средствами - Бухучет на предприятии
В Законе о прибыли бартер назван операцией особого вида. Ему посвящены специальные нормы двух основных налоговых Законов. Это п.1.19 ст.1, п.7.1 ст.7,...
-
Анализ совокупных активов - Учет активов предприятия
По своему составу все совокупные активы прежде всего группируются на долгосрочные (устойчивые) и текущие (оборотные) активы. Схема 1. Структуры активов...
-
Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуры изменений в...
-
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные...
-
Долгосрочные финансовые инвестиции относятся к необоротным активам предприятия. Принципы оценки долгосрочных финансовых инвестиций предприятия в Украине...
-
Согласно постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 апреля 2012 г. N 25 "О некоторых вопросах бухгалтерского учета". Организацией в...
-
Роль основных средств в процессе производства, особенно их воспроизводства в условиях перехода к рыночной экономике, обуславливают особые требования к...
-
В ООО "Глория Плюс" применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов....
-
Первой группой статей долгосрочных активов, отраженных в бухгалтерском балансе, являются нематериальные активы. Рассмотрим сначала методику их аудита....
-
Затратный подход в оценке рыночной стоимости предприятия - Оценка бизнеса ООО "Строитель"
Расчет стоимости предприятия с помощью методики чистых активов. Затратный подход оценки предприятия основывается на следующем положении: стоимость...
-
Учет затрат, производимых при ремонте объекта основных средств - Основные средства предприятия
Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций...
-
Учет основных средств на предприятии - Характеристика деятельности ООО "Пугачевлхлеобродукт"
Учетная политика ООО "Пугачевхлобопродукт" включает следующие критерии признания актива объектом основного средства: Использование в производстве...
-
Согласно учетной политике, принятой на предприятии и определяющей порядок учета наличия и движения основных средств, состав их первоначальной стоимости,...
-
Раздел I "Внеоборотные активы" обобщает информацию об активах фирмы, которые относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным...
-
Синтетический учет движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: - 01 "Основные...
-
Методики проведения переоценки по РСБУ и МСФО При принятии решения о проведении переоценки организации необходимо учитывать следующие преимущества и...
-
Резервный капитал организации формируется путем обязательных ежегодных отчислений, которые составляют не менее 5 % чистой прибыли. Резервный капитал...
Бартер подобными необоротными активами - Бухучет на предприятии