Исходные данные, На основании приведенных в таблицах исходных данных составим журнал учета хозяйственных операций - Оценка выбытия запасов и учет финансовых результатов инвестиционной деятельности

Таблица 1 - Остатки по счетам на 1.03.

№ счета	Вар. 4	№ счета	Вар. 4
30	900	40	1145900
31	290000	60	15000
10	800000	63	38000
13	51000	64	45000
201	95000	65	5000
372	200	441	25300
26	126000	661	21000
36	35000	662	900
1347100

Таблица 2 - Расшифровка остатков счета 201 "Сырье и материалы" на 1.03.

Матер. А:
Ко-во (т)	69
Сумма (грн)	91800
Матер. Б:
Ко-во (кг)	39
Сумма (грн)	3200
Итого по сч.201 (грн)	95000

Таблица 3 - Исходные данные для распределения общепроизводственных расходов

База распределения по нормальной мощности (осн. з/п произв. рабочих)	135000
2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т. ч.:	54200
Переменные, грн	38900
Постоянные, грн	15300

На основании приведенных в таблицах исходных данных составим журнал учета хозяйственных операций

Таблица 1 - Журнал учета хозяйственных операций.

№	Хозяйственная операция	Документ	Корреспонденция счетов	Сумма, Грн
			Дебет	Кредит
1	Произведена предоплата поставщику за материал А	Платежное поручение	371	311	110000
2	Отражена сумма налог. кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	644	18333
3	Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А	Платежное поручение	371	311	13002
4	Отражена сумма налогового кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	644	2167
5	Оприходован на склад материал А в количестве 73т С учетом транспортных расходов цена (грн./т) По первоначальной стоимости сумма (без НДС) (грн.)	Карточки складского учета	201	63	102502
6	Списана сумма налогового кредита по НДС	Налоговая накладная	644	63	18333
7	Списана сумма НДС по транспортным расходам	Налоговая накладная	644	63	2167
8	Произведен зачет задолжностей: С поставщиком	Письмо о взаимопомощи	63	371	110000
9	Произведен зачет задолжностей: С транспортной организацией	Письмо о взаимопомощи	63	371	13002
10	Получен на склад материал Б в кол-ве 48кг. Оприходовать по первоначальной стоимости цена (грн./кг) без транспорта Сумма (без НДС)	Карточки складского учета	201	63	4000
11	Отражается сумма НДС по материалу Б	Налоговая накладная	641/1	63	800
12	Выдано из кассы под отчет Иванову	Расходно-кассовый ордер	372	301	170
13	Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б (без НДС)	Журнал-ордер 7	201	372	117
14	Отражена сумма налогового кредита по НДС.	Налоговая накладная	641/1	372	23
15	Оплачена задолженность за поставку материла Б	Платежное поручение	63	311	4800
16	Оприходован на склад материал А в кол-ве 23т Без тран. цена (грн/т) Услуг. сумма (без НДС) (грн.)	Карточки склад-ского учета, то-варно-транспор-тная накладная, налоговая нак-ладная.	201	63	30000
17	Отражена сумма налогового кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	63	6000
18	Железнодорожный тариф за доставку материла А (без НДС)	Налоговая накладная	201	63	6667
НДС	641/1	63	1333
19	Оплачена стоимость материала А: Поставщику Железнодорожный тариф	Платежное поручение	63	311	36000 36000
20	Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость)	Карточки складского учета	207	745	2200
21	Отражены доходы за полученные запчасти	Ведомость учета валовых доходов	745	79	2200
22	Отпущен материал А (по средневзвешенной с/с) на: Производство изд. №1 - 46т	Карточки складского учета, Калькуляция себестоимости	801 23	201 801	64391,26
Производство изд. №2 - 28т	801 23	201 801	39194,68
Исправление брака - 2т	801 24	201 801	2799,62
Общепроизводственные нужды - 5т	801 91	201 801	6999,05
Общехозяйственные потребности - 0,5т	801 92	201 801	699,90
Обеспечения сбыта продукции - 1т	801 93	201 801	1399,81
23	Отпущены запчасти на ремонт тех. оборудования	Карточки складского учета, калькуляция себестоимости	806 91	207 806	1700
24	Списан материал Б на производство продукции Изд. №1 - 12кг	Карточки складского учета, калькуляция себестоимости	801 23	201 801	1009,2
Изд. №2 - 9кг	801 23	201 801	756,9
25	Отпущен материал Б На расходы по охране труда и технике безопасности - 13кг	Карточки складского учета, калькуляция себестоимости	801 91	201 801	1093,3
На содержание и эксплуатацию оборудования - 11кг	801 91	201 801	925,1
На содержание административных зданий - 1кг	801 92	201 801	84,1
26	Начислена з/п работникам, занятым производством продукции Изд. №1	Расчетная ведомость начисления заработной платы	23 811	811 661	95000
Изд. №2	23 811	811 661	35000
27	Начислена з/п Работникам аппарата управления цехами и участками	Расчетная ведомость начисления заработной платы	811 91	661 811	7000
Рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования	811 91	661 811	13000
Работникам административно-управ-ленческого аппарата	811 92	661 811	12000
Работникам отдела сбыта	811 93	661 811	1200
Рабочим за исправления брака (изд. №2)	811 24	661 811	1300
28	Произведены обязательные удержания из з/п работников Подоходный налог	Расчетная ведомость начисления заработной платы	661	641/2	61800,7
Сбор в пенсионный фонд	661	651	3290
Сбор на социальное страхование на случай безработицы	661	653	822,5
29	Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 26, 27. Сбор в пенсионный фонд	Расчетная ведомость начисления заработной платы	821 23	651 821	41600
821 24	651 821	416
821 91	651 821	6400
821 92	651 821	3840
821 93	651 821	384
Сбор в фонд соц. страха	821 23	651 821	5200
821 24	651 821	52
821 91	651 821	800
821 92	651 821	480
821 93	651 821	48
Сбор на соц. страхование на случай безработицы	821 23	651 821	1950
821 24	651 821	19,5
821 91	651 821	300
821 92	651 821	180
821 93	651 821	18
30	Начислена амортизация Основных средств обще-производственного назначения	Амортизационные ведомости	831 91	13 831	400
Административных зданий	831 92	13 831	500
Технологического оборудования	831 91	13 831	1200
Складов готовой продукции	831 93	13 831	500
31	Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы	Расходно-кассовый ордер	372	301	730
32	Списаны командировочные расходы Работников аппарата управ-ления цехами	84 91	372 84	80
Административно-управленческого персонала	Журнал-ордер 7	84 92	372 84	520
Работников отдела сбыта	84 93	372 84	100
33	Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы	Приходный кассовый ордер	301	372	30
34	Списана фактическая себестоимость брака Изд.№1	Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака	24	23	1000
Изд.№2	24	23	1500
35	Отражены суммы, удержанные из з/п виновников брака в возмещение потерь от брака (отразить в расчетно-платежной ведомости)	Расчетно-платежная ведомость, ведомость учета брака	661	24	480
36	Включены в себестоимость потери от брака	Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака	23	24	6607,12
37	Оплачена стоимость работ и услуг сторонних организаций Услуги телефонной связи	Платежное поручение	84 92	311 84	2000
Расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка	84 92	311 84	320
Услуги по сертификации продукции	84 93	311 84	510
Услуги по рекламе продукции	84 93	311 84	1600
Услуги по отоплению и освещению цехов	84 91	311 84	10000
Услуги по отоплению и освещению административных зданий	84 92	311 84	5200
38	Между объектами производства распределены общепроизводс-твенные расходы, в т. ч. А) на изд. №1	Калькуляция се-бестоимости, рас-чет распределения общепроизводст-венных расходов	23	91	16570,92
Б) на изд. №2	23	91	7743,23
39	Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы	Калькуляция се-бестоимости, рас-чет распределения общепроизводст-венных расходов	90	91	25583,3
40	Списана фактическая производственная себестоимость завершенной производством продукции, в т. ч. Изд. №1	Калькуляция себестоимости	26	23	203119,07
Изд. №2	26	23	108625,3
41	Отгружена продукция покупателям по оптовой цене (с НДС)	Товарно-транспортная накладная	36	701	210000
42	Отражено налоговое обязательство по НДС	Налоговая накладная	701	641/1	35000
43	Списана себестоимость реализованной продукции	Калькуляция себестоимости	901	26	142000
44	Сформирован финансовый результат от реализации продукции Списана себестоимость реализованной готовой продукции	Ведомость учета валовых доходов	79	91	142000
Списан доход от реализации готовой продукции	70	79	175000
45	Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию	Платежное поручение	311	36	210000
46	Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС)	Платежное поручение	311	681	130000
47	Отражена сумма налоговых обязательств по НДС	Налоговая накладная	643	641/1	21666,66
48	Отгружена продукция по предоплате	Товарно-транспортная накладная	36	701	130000
49	Списана сумма налоговых обязательств по НДС	Налоговая накладная	701	643	21666,66
50	Списана с/с реализованной готовой продукции	Калькуляция себестоимости	901	26	88000
51	Сформирован финансовый рез. от реализации продукции Списана с/с реализованной продукции	Калькуляция себестоимости, ведомость учета валовых доходов	79 79	901 901	88000 25583,3
Списан доход от реализации продукции	701	79	108333,34
52	Проведен зачет задолженности с покупателями	Письмо о взаимозачете	681	36	130000
53	Перечислено с текущего счета В пенсионный фонд	Расчетная ведомость начисления заработной платы	651	311	55930
В фонд соц. страхования	652	311	6580
В фонд содействия занятости	653	311	3290
Подоходный налог, удержанный с рабочих и служащих	641/2	311	56305,25
НДС	641/1	311	28010,66
54	Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты з/п	Расчетная ведомость начисления заработной платы	301	311	20500
55	Выплачена з/п рабочим и служащим за февраль	Платежная ведомость	661	601	20000
56	Депонирована невостребованная з/п	Книга учета депонированной заработной платы	661	662	499,60
57	Сумма депонированной з/п сдана в банк	Книга учета депонированной заработной платы	311	301	499,60
58	Общая сумма сформированных административных расходов списы-вается на финансовые результа-ты операционной деятельности	Ведомость учета валовых доходов	79	92	25824
59	Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности	Ведомость учета валовых доходов	79	93	5759,81
60	Получена на текущий счет краткосрочная ссуда банка	311	601	16000
61	Начислены проценты за полученный кредит	Журнал-ордер 4 "Кредиты"	951	601	470
62	Списаны суммы начисленных процентов за кредит	Журнал-ордер 4 "Кредиты"	79	951	470
63	Закрыто сальдо по счету 79 Убыток	Ведомость учета валовых доходов	442	79	2103,77
64	Начислен налог на прибыль по данным бух. учета	Ведомость учета валовых доходов	441	98
65	Начислены дивиденды по итогам квартала	Ведомость начисления дивидендов	443	671	1900
66	Создан резервный капитал в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли (5%)	443	43	10,19

Примечания.

Операция

Операция:

С учетом транспортных расходов цена равна 13002-2167=10835 грн./т

По первоначальной стоимости сумма равна 110000-18333=91667 грн.

Материал А оприходован на сумму 10835+91667=102502 грн.

Цена за одну тонну составит: 10250273=1404,14грн.

Операция:

Операция

НДС 80006=1333 грн.

Операция

Где Сзн - стоимость запасов на начало месяца

Сзп - стоимость запасов поступивших за месяц

Зн - количество единиц запасов на начало месяца

Зк - количество единиц запасов поступивших за месяц

На начало месяца 69т на сумму 91800 грн.

Первая поставка 73 т на сумму 102502 грн.

Вторая поставка 23 т на сумму 30000+6667=36667 грн.

Грн.

Производство изд. №1 - 46т: 46*1399,81=64391,26 грн.

Производство изд. №2 - 28т: 28*1399,81=39194,68 грн.

Исправление брака - 2т: 2*1399,81=2799,62 грн.

Общепроизводственные нужды - 5т: 5*1399,81=6999,05 грн.

Общехозяйственные потребности - 0,5т: 0,5*1399,81=699,9 грн.

Обеспечение сбыта продукции - 1т: 1*1399,81=1399,81 грн.

24 операция: Списан материал Б на производство продукции (по средневзвешенной себестоимости)

На начало месяца 39кг на сумму 3200 грн.

Поставка 48кг на сумму 4000+117=4117 грн.

Грн.

Производство изд. №1 - 12кг: 12*84,10=1009,2 грн.

Производство изд. №2 - 9кг: 9*84,10=756,9 грн.

25 операция: Отпущен материал Б

На расходы по охране труда и технике безопасности - 13кг: 13*84,10=1093,3 грн.

На содержание и эксплуатацию оборудования - 11кг: 11*84,10=925,1 грн.

На содержание административных зданий - 1кг: 1*84,10=84,1 грн.

28 операция: Произведены обязательные удержания из з/п работников.

Расчетно-платежная ведомость начисления з/пл. по предприятию.

№ п/п	ФИО	Счет зат-рат	На-чис-лено	Удержания	Итого удер-жано	Итого к выплате
	ПФ	ФСБ	Подоходный	За брак
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Асеев Д. А.	23	1000	20	5	185,55	480	690,55	309,45
2	Бабак А. В.	23	1500	30	7,5	333,55	-	371,05	1128,95
3	Вайло Н. Ф.	23	2000	40	10	513,55	-	563,55	1436,45
4	Галат А. А.	23	1800	36	9	433,55	-	478,88	1321,45
5	Дронь Г. А.	23	3000	60	15	913,55	-	988,55	2011,45
6	Емцев И. С.	23	3700	74	18,5	1193,55	-	1286,05	2413,95
7	Жадан М. А.	23	4500	90	22,5	1513,55	-	1626,05	2873,95
8	Зинин Н. Х.	23	4200	84	21	1393,55	-	1498,55	2701,45
9	Ильин А. А.	23	5500	110	27,5	1913,55	-	2051,05	3448,95
10	Кадин Д. К.	23	5300	106	26,5	1833,55	-	1966,05	3333,95
11	Лантев В. П.	23	5400	108	27	1873,55	-	2008,55	3391,45
12	Мазур В. А.	23	5200	104	26	1793,55	-	1923,55	3276,45
13	Никон В. С.	23	5100	102	25,5	1753,55	-	1881,05	3218,95
14	Носко Т. Т.	23	8500	170	42,5	3113,55	-	3326,05	5173,95
15	Обух А. А.	23	6400	128	32	2773,55	-	2933,55	3466,45
16	Осыпа Р. Я.	23	4300	86	21,5	1433,55	-	1541,05	2758,95
17	Панов Н. М.	23	3700	74	18,5	1193,55	-	1286,05	2413,95
18	Пугач М. Н.	23	5600	112	28	1953,55	-	2093,55	3506,45
19	Рубец Ю. И.	23	5300	106	26,5	1833,55	-	1966,05	3333,95
20	Рябых Г. М.	23	7000	140	35	2513,55	-	288,55	4311,45
21	Седов Р. П.	23	7400	148	37	2673,55	-	2858,55	4541,45
22	Судоа И. Ф	23	8900	178	44,5	3273,55	-	3496,05	5403,95
23	Тихов З. О.	23	9500	190	47,5	3513,55	-	3751,05	5748,95
24	Тюрин В. В.	23	9600	192	48	3553,55	-	3793,55	5806,45
25	Урсул В. К.	23	5600	112	28	1953,55	-	2093,55	3506,45
26	Устич И. У.	24	300	6	1,5	45,55	-	53,05	246,95
27	Фольц Г. И.	24	120	2,4	0,6	12,05	-	15,05	104,95
28	Фукса А. Л.	24	350	7	1,75	55,55	-	64,3	285,7
29	Харин К. А.	24	150	3	0,75	16,55	-	20,3	129,7
30	Хомич Э. Н.	24	380	7,6	1,9	61,55	-	71,05	308,95
31	Царев Е. И.	91	1200	24	6	243,55	-	273,55	926,45
32	Цыбин П. П.	91	1500	30	7,5	333,55	-	371,05	1128,95
33	Чайка Л. Б.	91	5300	106	26,5	1833,55	-	1966,05	3333,95
34	Чуста П. С.	91	6400	128	32	2773,55	-	2933,55	3466,45
35	Шейка А. С.	91	5600	112	28	1953,55	-	2093,55	3506,45
36	Шутар А. Т.	92	2200	44	11	593,55	-	648,55	1551,45
37	Щабло Р. Г.	92	2400	48	12	673,55	-	733,55	1666,45
38	Щелок А. Д.	92	1600	32	8	363,55	-	403,55	1196,45
39	Эктов Л. М.	92	2100	42	10,5	553,55	-	606,05	1493,95
40	Юдин А. И.	92	3700	74	18,5	1193,55	-	1286,05	2413,95
41	Юнак С. Е.	93	210	4,2	1,05	27,55	-	32,8	177,20
42	Юраш Ж. Д.	93	230	4,6	1,15	31,55	-	37,3	192,70
43	Явкун Э. С.	93	220	4,4	1,1	29,55	-	35,05	184,95
44	Яхнин Н. Д.	93	250	5	1,25	35,55	-	41,8	208,20
45	Ярая А. Р.	93	290	5,8	1,45	43,55	-	50,8	239,20
Итого	164500	3290	822,5	56305,25	480	58507,08	103602,25

Платежная ведомость за март 2001 года по предприятию.

№ п/п	Табельный номер	Ф. И.О.	Сумма	Расписка в получении	Примечание
1	2	3	4	5	6
1	1141	Асеев Д. А.	309,45
2	2043	Бабак А. В.	1128,95
3	6568	Вайло Н. Ф.	1436,45
4	4654	Галат А. А.	1321,45
5	7357	Дронь Г. А.	2011,45
6	3767	Емцев И. С.	2413,95
7	8941	Жадан М. А.	2873,95
8	5562	Зинин Н. Х.	2701,45
9	1238	Ильин А. А.	3448,95
10	1234	Кадин Д. К.	3333,95
11	2345	Лантев В. П.	3391,45
12	3456	Мазур В. А.	3276,45
13	4567	Никон В. С.	3218,95
14	5678	Носко Т. Т.	5173,95
15	6789	Обух А. А.	3466,45
16	7890	Осыпа Р. Я.	2758,95
17	8901	Панов Н. М.	2413,95
18	9012	Пугач М. Н.	3506,45
19	0123	Рубец Ю. И.	3333,95
20	1357	Рябых Г. М.	4311,45
21	2468	Седов Р. П.	4541,45
22	3579	Судоа И. Ф	5403,95
23	4680	Тихов З. О.	5748,95
24	5791	Тюрин В. В.	5806,45
25	6802	Урсул В. К.	3506,45
26	7913	Устич И. У.	246,95
27	8024	Фольц Г. И.	104,95
28	0246	Фукса А. Л.	285,7
29	1470	Харин К. А.	129,7	Депонирована
30	2580	Хомич Э. Н.	308,95
31	3690	Царев Е. И.	926,45
32	1059	Цыбин П. П.	1128,95
33	3507	Чайка Л. Б.	3333,95
34	2864	Чуста П. С.	3466,45
35	1122	Шейка А. С.	3506,45
36	2233	Шутар А. Т.	1551,45
37	3344	Щабло Р. Г.	1666,45
38	4455	Щелок А. Д.	1196,45
39	5566	Эктов Л. М.	1493,95
40	6677	Юдин А. И.	2413,95
41	7788	Юнак С. Е.	177,20	Депонирована
42	8899	Юраш Ж. Д.	192,70	Депонирована
43	9900	Явкун Э. С.	184,95
44	0011	Яхнин Н. Д.	208,20
45	1233	Ярая А. Р.	239,20

29 операция: Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п.26, 27.

Сбор в пенсионный фонд: (95000+35000)*32% = 41600 грн.

1300*32% = 416 грн. (7000+13000)*32% = 6400 грн. 12000*32% = 3840 грн. 1200*32% = 384 грн.

Сбор в фонд соц. страха: (95000+35000)*4% = 5200 грн.

1300*4% = 52 грн. (7000+13000)*4% = 800 грн. 12000*4% = 480 грн. 1200*4% = 48 грн.

Сбор на соц. страхование на случай безработицы: (95000+35000)*1,5% = 1950 грн.

1300*0,5% = 19,5 грн. (7000+13000)*0,5% = 300 грн. 12000*0,5% = 180 грн. 1200*0,5% = 18 грн.

Расчет отчислений в социальные фонды от фонда оплаты труда.

№ пп	Направления расходов на з/п	Сумма з/п	Отчисления
	В пенсионный фонд	На соц. страх.	В фонд безр.	Итого отчислений
	Сумма	Сумма	Сумма
	Д	К	Д	К	Д	К
1	На изготов. Изделия №1	95000	30400	821 23	651 821	3800	821 23	651 821	1425	821 23	651 821	35625
Изделия №2	35000	11200	1400	525	13125
Итого на ос-новное произ-водство	130000	41600	5200	1950	48750
2	На общепро-изводственные расходы	20000	6400	821 91	651 821	800	821 91	651 821	300	821 91	651 821	7500
3	На исправ-ление брака	1300	416	821 24	651 821	52	821 24	651 821	19,5	821 24	651 821	487,5
4	На админист-ративные рас-ходы	12000	3840	821 92	651 821	480	821 92	651 821	180	821 92	651 821	4500
5	На сбыт	1200	384	821 93	651 821	48	821 93	651 821	18	821 93	651 821	450
Итого	164500	52640	6580	2467,5	61687,5

Операция:

Рассчитывается как остаток на 24 счете.

38 операция: Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в том числе:

На изделие №1: 160400,46*0,1033097 = 16570,92 грн.

На изделие №2: 74951,58*0,1033097 = 7743,23 грн.

Расчет распределения общепроизводственных расходов.

№ п/п	Показатели	Всего	На единицу базы рас-пределения	Включая общепроиз-водственные расходы
23	90
1	База распределения по нормальной мощ-ности (осн. з/п произв. рабочих)	135000
2	Общепроизводствен-ные расходы по нор-мальной мощности, в т. ч.:	54200	0,4
Переменные, грн	38900	0,288
Постоянные, грн	15300	0,113
3	База распределения по фактической мощ-ности	130000
4	Фактические расходы, из них	49897,45
Переменные, грн	9624,15	9624,15
Постоянные, из них	40273,3
Постоянные распре-деленные	14690	14690
Постоянные нересп-ределенные	25583,3	25583,3

Сумма общепроизводственных расходов за месяц: 49897,45 грн.

Сумма к распределению за месяц (на изделия 1,2):

9624,15+14690=24314,15грн.

Затраты на изделие №1: 160400,46 грн.

Затраты на изделие №2: 74951,58 грн.

Итого: 160400,46+74951,58 = 235352,04 грн.

Коэффициент распределения:

40 операция: Списана фактическая производственная себестоимость завершенной производством продукции: 315023,31 - 2500 = 3125523,31 грн.

В том числе, на изделие №1: 203119,07

На изделие №2: 108625,3 грн

Операция:

Закрывается 92 счет (с Д 92 в К 92).

59 операция: Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности.

Закрывается 93 счет (с Д 93 в К 93).

63 операция: Закрыто сальдо по счету 79

Так как Д>К, то мы имеем убыток.

Операция:

На основании приведенных в таблицах исходных данных составим журнал учета хозяйственных операций

Похожие статьи