Бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств ООО "Корунд-Софт", Бухгалтерский учет денежных средств ООО "Корунд-Софт" - Бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств ООО "Корунд-Софт"

Бухгалтерский учет денежных средств ООО "Корунд-Софт"

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций методом двойной записи на счетах бухгалтерского учета. При этом организация использует стандартный план счетов бухгалтерского учета, руководствуясь Приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению".

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной технологии обработки учетной информации и ведения учета с применением бухгалтерских программ "1С:Предприятие"

Выдача наличных денежных средств под отчет в организации осуществляется по расходным кассовым ордерам на неограниченный срок. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе предприятия утверждается приказом руководителя организации ежегодно.

В качестве регистров бухгалтерского учета используются регистры, формируемые бухгалтерской компьютерной программой "1С:Предприятие". Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского, налогового учета составляются на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

При составлении и представлении бухгалтерской отчетности организация применяет образцы форм, установленные Минфином России. Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках, если иное не установлено налоговым законодательством в отношении учета налогов.

По окончании отчетного периода (месяца, квартала, года) документы переплетаются в папки и хранятся в архиве организации.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. Утверждает график документооборота руководитель организации.

Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни предприятия.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Для производственной деятельности каждое предприятие должно иметь оборотные средства, в составе которых важное место занимают денежные средства.

Денежные средства используются предприятием для расчетных отношений с покупателями, оплаты в установленные сроки стоимости, услуг и прочих задолженностей после выполнения поставщиками договорных обязательств. Вместе с тем предприятие ведет расчеты с рабочими и служащими, выполняющими определенную работу, с внебюджетными фондами, налоговыми органами и другими ведомствами.

В последнее время расчеты между юридическими лицами ведутся в основном безналичным путем.

Денежное обращение в ООО "Корунд-Софт" организовывается на основе следующих базовых принципов:

    ? централизация организации и регулирование денежного обращения; ? эластичность и экономичность денежного обращения; ? комплексность; ? регулярность и бесперебойность.

Перечислим важнейшие из правил ведения кассовых операций:

    ? юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в обслуживающих их банках; ? юридические лица могут использовать наличные деньги в качестве платежного средства по товарным сделкам только в ограниченных суммах; ? для осуществления расчетов наличными деньгами юридические лица обязаны иметь кассу и наличные средства в пределах лимитов, установленных по конкретному юридическому лицу обслуживающим его банком; ? денежная наличность сверх установленного лимита подлежит сдаче в банк; ? для обеспечения своевременной выдачи наличных денег в полном объеме со счетов клиентов кредитными организациями устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Для успешной финансово-хозяйственной деятельности, предприятие соблюдает основные задачи учета денежных средств, а именно:

    ? строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций; ? своевременное и правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета; ? повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и бланков строгой отчетности в кассе предприятия; ? своевременное проведение инвентаризации денежных средств; ? контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; ? изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств

ООО "Корунд-Софт" хранит свободные денежные средства в ПАО "Сбербанк". Между ООО "Корунд-Софт"" и банком заключается договор об открытии счета в валюте Российской Федерации и осуществлении расчетно-кассового обслуживания в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Центрального банка РФ, подписанный управляющим ПАО "Сбербанк" и директором предприятия ООО "Корунд-Софт".

Основным документом, определяющим отношение между ПАО "Сбербанк" и ООО "Корунд-Софт" при осуществлении расчетно-кассового обслуживания является Договор об оказании банковских услуг. Согласно этого договора банк обязуется производить прием денежных средств (выручки), пересчитывать и зачислять на счет ООО "Корунд-Софт" сумму денежной наличности. На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, свободные денежные средства и т. д.

Как говорилось ранее все свободные денежные средства предприятия хранятся на расчетном счете в банке. Но для необходимой текущей хозяйственной деятельности определенная сумма наличных денег находится в кассе предприятия.

Для выполнения различных поручений предприятие выдает денежные суммы под отчет отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами. На предприятии ООО "Корунд-Софт" деньги под отчет выдаются на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно-хозяйственные затраты. Деньги под отчет не могут получать лица, которые не работают на данном предприятии. Список лиц, имеющие право получать наличные денежные средства на хозяйственные нужды, устанавливает руководитель предприятия, такой список существует и в ООО "Корунд-Софт".

Аванс подотчетному лицу выдают по расходному кассовому ордеру только на основании заявления подписанного руководителем предприятия и главным бухгалтером, если данное лицо не имеет задолженности по раннее полученным суммам. Расходуются полученные суммы на цели, на которые они выданы. После выполнения поручения в течение трех дней подотчетное лицо обязано предоставить в бухгалтерию авансовый отчет о проведенных расходах, к которому прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, железнодорожные билеты и т. д.), авансовые отчеты проверяются с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров, после чего израсходованная сумма утверждается руководителем предприятия, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом.

Не реже одного раза в месяц проводится внезапная проверка кассы, в результате которой полностью пересчитывается наличные деньги и проверяются все прочие наличные ценности. В ООО "Корунд-Софт" такая проверка проводится один раз в месяц, но приказа о создании комиссии для проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей нет. По окончании проверки составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств ф. № инв.-15. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается материально-ответственными лицами. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается в кассе. Остатки денежной наличности сверяются с данными учета. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием денежных средств и данными бухгалтерского учета отражаются на соответствующих субсчетах.

На удовлетворение неотложных хозяйственных нужд в кассе имеется минимальная сумма денежных средств, для которой устанавливается лимит остатка средств в кассе учреждением банка. Для ООО "Корунд-Софт" установлен лимит в размере 0 рублей.

Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег (возврат подотчетных сумм и т. д.) плательщику выдается квитанция, которая удостоверяет, что деньги действительно поступают в кассу, за подписью главного бухгалтера и кассира. При поступлении наличных денег из банка по чеку квитанция не выписывается.

Расходный кассовый ордер, применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации

Учет движения денежных средств и денежных документов в кассе оформляется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал открывают раздельно на приходные и расходные кассовые документы. При небольшом числе кассовых операций ордера регистрируются в одном журнале, выделяя самостоятельные разделы для приходных и расходных кассовых ордеров.

На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их использования кассир ставит специальный штамп или подпись: "Получено" - на приходных документах и "Оплачено" - на расходных документах с указанием даты. Операции по кассе в ООО "Корунд-Софт" фиксируют в кассовой книге. В ней отражается приход и расход денег по кассе за день, а также указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня.

Как отмечалось ранее, выдачу наличных денег из кассы ООО "Корунд-Софт" оформляют расходным кассовым ордером, но деньги из кассы можно выдавать еще и по платежной ведомости.

Учреждениям банка предоставлено право проверять ООО "Корунд-Софт", на соблюдение кассовой дисциплины.

Нарушениями кассовой дисциплины считаются: расходование полученных в банке наличных денег не по назначению; несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами; не сдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению; выдача наличных денег из кассы в займы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

Со счета, открытым в ПАО "Сбербанк" осуществляются расходы и выплаты, связанные с хозяйственной деятельностью ООО "Корунд-Софт", включая выплаты наличных денег в кассу предприятия для оплаты труда.

Для получения чековых книжек ООО "Корунд-Софт" заполняет специальное заявление в ПАО "Сбербанк".

Для контроля за движением денежных средств на счете в ПАО "Сбербанк" и для отражения этих операций в учете, ООО "Корунд-Софт" периодически получает из банка выписки с расчетного счета. В выписке указывают все суммы поступлений и платежей на определенную дату.

Далее приведены примеры бухгалтерских проводок.

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

50

51

Получены денежные средства в кассу расчетного счета.

№КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

50

62

Получен аванс наличными за оказание работ, услуг

№КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.

50

62

Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками").

№КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.

50

70

Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.

№КО-1 "Приходный кассовый ордер"

50, 50-3

71

Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.

№КО-1 "Приходный кассовый ордер"

50

73-2

Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.

№КО-1 "Приходный кассовый ордер"

50

75-1

Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.

Учредительные документы,№КО-1 "Приходный кассовый ордер"

50

76-3

Поступили денежные средства:-- в счет прибыли, полученной от совместной деятельности,-- от долевого участия в других организациях.

Решение участников,№КО-1 "Приходный кассовый ордер"

50

91-1

Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.

№КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.

70

50

Выдана из кассы заработная плата.

№КО-2 "Расходный кассовый ордер",№Т-53 "Платежная ведомость".

71

50, 50-3

Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.

№КО-2 "Расходный кассовый ордер"

76-4

50

Выплачены депонированные суммы.

№КО-2 "Расходный кассовый ордер", Карточка депонированных сумм.

81

50

Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.

№КО-2 "Расходный кассовый ордер"

94

50

Отражена недостача денежных средств в кассе.

№ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств", №ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"

Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

51

50

Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.

Мемориальный ордер (0401108),Выписка банка по расчетному счету

51

51

Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации.

Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061, Выписки банков по расчетным счетам.

51

58-3

Возвращены займы, выданные другим организациям.

Платежное требование (0401061), Выписка банка по расчетному счету

51

62

Получены денежные средства от покупателей и заказчиков:-- в оплату проданной продукции (работ, услуг),-- в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг),-- в оплату проданных основных средств

Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету

51

62

Получена плата по договору аренды

Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету

51

66

Получены:-- краткосрочные кредиты банков,-- краткосрочные займы от других организаций.

Выписка банка по расчетному счету

51

75-1

Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

Выписка банка по расчетному счету

51

76-1

Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями.

Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064), Выписка банка по расчетному счету

51

91-1

Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию.

Выписка банка по расчетному счету

51

91-1

Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету

Выписка банка по расчетному счету

50

51

Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.

№КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по расчетному счету

51

51

Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации.

Платежное поручение (0401060), Платежное требование (0401061), Платежное требование-поручение (0401064) Выписка банка по расчетному счету

58-3

51

Перечислены займы другим организациям.

Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету

58-1

51

Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.

Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету

58-1, 58-2

51

Приобретены ценные бумаги других организаций.

Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету

60

51

Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.

Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету

60

51

Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.

Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету

62

51

Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг).

Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету

62

51

Возвращены авансы покупателям и заказчикам.

Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету

66

51

Погашаются:-- краткосрочные кредиты банков,-- проценты по краткосрочным кредитам банков,

Платежное поручение (0401060),Выписка банка по расчетному счету

66

51

Погашаются:-- краткосрочные займы,-- проценты по краткосрочным займам

Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету

76-1

51

Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию

Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету

91-2

51

Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам.

Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету

76

51

Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.

Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету

91-2

51

Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.

Выписка банка по расчетному счету

Похожие статьи




Бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств ООО "Корунд-Софт", Бухгалтерский учет денежных средств ООО "Корунд-Софт" - Бухгалтерский учет, анализ и аудит денежных средств ООО "Корунд-Софт"

Предыдущая | Следующая