Учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах - Бухгалтерский учет денежных средств в кассе

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94н, предусмотрен счет 50 "Касса организации".

Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

    50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная касса"; 50-3 "Денежные документы" и др.

Субсчет 50-1 предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движений каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 "Операционная касса" предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах, хранения билетов, кассах отделений связи.

Субсчет 50-3 "Денежные документы" предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

В качестве корреспондирующего счета могут выступать различные счета, наиболее распространенные бухгалтерские проводки по счету 50 "Касса" представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по счету 50 "Касса"

Дебет

Кредит

Наименование операции

50

51

Поступление наличных средств в кассу с расчетного счета

50

62

Поступление оплаты от покупателя (авансов от покупателя в счет предстоящих поставок, оказания услуг)

50

66

Поступление средств в кассу по краткосрочному кредиту

50

67

Поступление средств в кассу по долгосрочному кредиту

50

75

Поступление наличных денег от учредителей в счет взноса в уставный капитал

51

50

Сдача наличных денег на расчетный счет в банк

66

50

Погашение краткосрочного кредита

67

50

Погашение долгосрочного кредита

70

50

Выплата заработной платы работникам

75

50

Выплата учредителям дивидендов

71

50

Выдача наличных средств по подотчетному лицу

60

50

Оплата поставщикам товаров (услуг, работ), внесение поставщику авансов

Одним из основных источников поступления денежных средств в кассу организации являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется запись:

Дебет 50-1 "Касса организации"

Кредит 51 "Расчетные счета".

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой, отражение которой в бухгалтерском учете зависит от видов торговли: розничная или оптовая.

При продаже товаров через розничную сеть выручка отражается записью:

Дебет 50-1 "Касса организации"

Кредит 90-1 "Выручка".

Основанием для отражения выручки в бухгалтерском учете в оптовой торговле является предъявленный покупателю счет на продажную стоимость товара. В учете составляется запись:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Кредит 90-1 "Выручка".

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за товар в данном случае отражается как погашение задолженности покупателя за отгруженный товар:

Дебет 50-1 "Касса организации"

Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Расчеты за отгруженный товар могут осуществляться за наличный расчет в форме предварительной оплаты.

Поступления от других юридических и физических лиц в порядке предварительной оплаты продукции в соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н, не признаются доходами организации.

Сумма поступившей в кассу организации предварительной оплаты в счет предстоящей поставки продукции согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению отражается по дебету счета 50 "Касса" в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Причем сумма предварительной оплаты учитывается обособленно, для этого организация по счету 62 может открыть соответствующий субсчет, например, субсчет 62-1 "Расчеты по предварительной оплате".

Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется с применением счета 75 "Расчеты с учредителями".

К этому счету предусмотрены субсчета:

    75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты по взносам долей учредителями в уставный капитал.

Подтверждением факты принятия вклада от участника является квитанция к приходному кассовому ордеру с идентичными записями приходному ордеру и скрепленная печатью организации.

Приходный кассовый ордер служит основанием для записи операции в отчет кассира, на основе которого составляются бухгалтерские записи с их отражением в журналах-ордерах.

Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу. Отражается записью;

Дебет 50-1 "Касса организации"

Кредит 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".

Поступление денежных средств в кассу организации может осуществляться в результате расчетов с персоналом по оплате труда и по прочим операциям, по расчетам с поставщиками и подрядчиками и прочими юридическими и физическими лицами.

Наличные денежные средства организации расходуют при осуществлении хозяйственных операций. Выбытие денежных средств из кассы организации отражается в кредите счета 50 "Касса" в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов.

Одним из основных направлений их выбытия является сдача неиспользуемых денежных средств сверх установленного лимита в учреждение банка и зачисление на расчетный счет.

В банк денежные средства сдают кассиры, а также через инкассаторов. Выданные денежные средства кассиру, предназначенные для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке предоставляют объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 50-1 "Касса организации".

Денежные суммы (Преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесение в кассы кредитных организаций, или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 57 "Переводы в пути".

Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 "Переводы в пути" являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам. кассовый учет документальный оформление

Предприятия могут открывать в банках расчетные счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 "Расчетный счет".

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете или по выписке банка. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Каждое поступление и снятие денег со счета - это хозяйственная операция. Для каждой операции в бухгалтерском учете должна быть составлена проводка. Для того, чтобы сделать проводку, нужно определить два бухгалтерских счета, участвующих в операции, и внести сумму одновременно в дебет одного и в кредит другого.

При поступлении денег сумму вносим в дебет счета 51 "Расчетные счета", в качестве корреспондирующего счета, в кредит которого также нужно внести сумму, может выступать целый ряд счетов. Наиболее распространенные бухгалтерские проводки по счету 51 "Расчетные счета" при поступлении безналичных средств представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Бухгалтерские проводки по счету 51 "Расчетные счета" при поступлении безналичных средств

Дебет

Кредит

Наименование операции

51

50

Поступление наличных денег на расчетный счет из кассы предприятия

51

62

Поступление оплаты от покупателя (авансов от покупателя в счет предстоящих поставок, оказания услуг)

51

66

Поступление денег по краткосрочному кредиту

51

67

Поступление денег по долгосрочному кредиту

51

73

Возврат ранее взятого займа от работника

51

75

Вклад в уставный капитал от учредителей

При списании денег сумма вносится в кредит счета 51 "Расчетные счета", корреспондирующие счета, в дебет которых вносится сумма, зависят от назначения платежа. Наиболее распространенные бухгалтерские проводки по списанию безналичных денежных средств представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Бухгалтерские проводки по счету 51 "Расчетные счета" при списании безналичных денежных средств

Дебет

Кредит

Наименование операции

50

51

Получение наличных средств с расчетного счета

60

51

Оплата поставщикам (перечисление авансов поставщикам в счет будущих поставок)

66

51

Погашение краткосрочного кредита займа

67

51

Погашение долгосрочного кредита, займа

75

51

Выплата дивидендов учредителям

70

51

Перечисление заработной платы работникам

73

51

Предоставление займов работникам

Все проводки по учету безналичных денежных средств в бухгалтерском учете выполняются на основании выписки из банка, в которой отражаются все поступления и списания безналичных денежных средств.

Похожие статьи




Учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах - Бухгалтерский учет денежных средств в кассе

Предыдущая | Следующая