Результаты аудиторской проверки - Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Водогрей"
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку. Ведь "сплошная" проверка совсем не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы.
Аудиторская проверок кассовых операций начинается с инвентаризации денежных средств в кассе предприятия. Кассир в присутствии аудитора составляет кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге на день проверки. Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных в расход денег не имеется. Затем начинается полистный пересчет денег. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.
Результаты проверки оформляются составлением акта, который подписывается аудиторов, главным бухгалтером и кассиром. В случае выявления излишков или недостач денежных средств или других ценностей необходимо взять письменное объяснение у кассира.
При инвентаризации кассы проверяется: заключен ли с кассиром и раздатчиками договор о полной материальной ответственности установленной формы; имеется ли приказ о назначении кассира, соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации.
При проверки кассы наиболее важно проверить:
- - полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных по чекам из банка. Сверка производится с выписками из банка; - правильность оформления приходных и расходных ордеров, кассовой книги журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; - наличие подписи в получении денег, соответствие подписей на получение денег в расходных ордерах и ведомостях подписям в других документах; - правильность ведения кассовой книги и выведенных в ней остатков денег на
Конец дня;
- - правильность выведения итогов в платежных ведомостях; - правильность оформления документов при депонировании заработной платы; - правильность выдачи денег по доверенности; - соблюдение лимитов хранения денег в кассе и порядок расчетов наличными с юридическими лицами; - хранение ключей от сейфа и их дубликатов; - выполнение постановлений Правительства РФ о применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением; - правильность составления бухгалтерских проводок; - соответствие записей в кассовой книге записям в журнале - ордере № 1 и ведомости № 1 по счету 50 "Касса" и Главной книге за истекший период.
Далее проводится проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу. Особое внимание уделяется проверке операций по списанию денежных средств на затраты производства или издержки обращения.
Выдача наличных денег в погашение заработной платы производится по надлежаще оформленным платежным ведомостям, в которых подчистки, исправления не допускаются.
По истечении установленного срока выплаты заработной платы кассир должен:
- - в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты, сделать отметку "Депонировано"; - составить реестр депонированных сумм; - в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных, подлежащих депонированию суммах, сверить с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью; - записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп "Расходный кассовый ордер №..." Депонированные суммы сдаются в банк, и на них составляется один общий расходный кассовый ордер.
Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером, или лицом, на это уполномоченным.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или другим документами.
Касса как правило, является изолированным помещением, предназначенным для приема, выдачи, и временного хранения наличных денег и ценных бумаг. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя, главного бухгалтера, бухгалтера и кассира. Поэтому аудитор должен опросить каждого из ответственных работников, следовательно, вопросник аудитора составляется в четырех экземплярах, на каждом проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым проводилась беседа.
- - Согласно предварительным выводам аудитору в ООО "Водогрей" необходимо провести ряд процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений: - инвентаризация кассовой наличности; - проверка наличия на ПКО и РКО подписи руководителя, гл. бухгалтера, кассира и расписок получателей денег; - проверка полноты оприходования денежных средств полученных из банка по чеку, в кассу предприятия; - проверка своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды; - проверка журнала учета выданных доверенностей; - проверка правильности оприходования сумм по доверенностям; - проверка полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира; - проверка полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира; - проверка итогов кассовых отчетов; - проверка обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости; -проверка соответствия платежных ведомостей реестрам депонированных сумм; - проверка соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистраци депонентов; - проверка расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину; - проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы; проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу; - проверка правильности ведения книг кассира - операциониста и т. д.
Согласно проведенному аудиту, учет кассовых операций на предприятии ведется на балансовом счете 50 "Касса" в соответствии сУУказанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. К счету 50 открыт субсчет 50/1 "Касса организации" и 50/3.
По дебету счета ведутся записи о поступлении денег, например, типовыми проводками по работе с кассой являются:
- - Переведены деньги с расчетного счета (Д 50- К51); - Поступление выручки за продукцию от покупателей (Д 50-К62); - Возврат остатка суммы с подотчета (Д50-К71);
По кредиту отражаются расход денежных средств из кассы, например:
- - Выдача зарплаты (Д 70- К50); - Выдача под отчет (Д71-К50); - Внесение на счета в банках (Д51-К50).
На предприятии созданы практически все возможные условия для обеспечения сохранности денежных средств, такие как: деньги хранятся в несгораемом сейфе, в кассе имеется сигнализация и тревожная кнопка, предприятие имеет собственную службу охраны и т. д.
Для проведения инвентаризации денежных средств приказом руководителя организации, утверждена ревизионная комиссия, в составе трех человек:
- - Соколова Н. А. - Главный бухгалтер; - Терещенко Т. О. - бухгалтер; - Терентьева Л. И. - член ревизионной комиссии.
В присутствии кассира и аудитора была проведена инвентаризация кассы: проверены приходные и расходные кассовые ордера, кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, пересчитаны наличные денежные средства. Фактическое наличие денежных средств в кассе совпадает с данными бухгалтерского учета. По окончании ревизии составлен Акт инвентаризации наличных денежных средств и передан руководителю и главному бухгалтеру
Кассовые операции предприятие ООО "Водогрей" придерживается порядка ведения кассовых операций, который установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Все кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций. Все приложенные к приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру, первичные документы, погашены штампом "Получено" и "Оплачено". Однако на предприятии ООО "Водогрей" заполнены не все реквизиты кассовых документов:
- - расходный кассовый ордер № 215 от 29.09. 2014 г. на сумму 1000,00 руб. Шмелева О. П. - отсутствует расшифровка подписи кассира; - приходный кассовый ордер № 183 от 19.09.2014 г., на сумму 1750 руб., от Тимофеева Н. О. - отсутствует оправдательный документ
Лимит хранения денежных средств в кассе, соблюдается и составляет 40 000 рублей.
Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами соответствует Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" и составляет сумму не более 100 000 рублей. На предприятии ООО "Водогрей" были осуществлены расчеты :
- - ООО "Металл" на сумму 12000 руб, оплата поставщику за товар; - ООО "ТехОптТорг"на сумму 26980 руб, оплата электроэнергии; - ООО "РУС-Транс" на 31000, оплата транспортного средства.
В соответствии с п.4.7 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются, так как данные формы являются формами строгой отчетности. На предприятии данное правило нарушено было.
В соответствии п.2 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У на предприятии ООО "Водогрей" в отчетах кассира остаток выводится на конец дня. Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемым по денежным чекам из банка нарушений не показала, были сверены суммы которые были указанны в кассовой книге, на корешке чековой книжки и в выписке банка, кроме того сличены номера чеков, проставленные в приходном ордере и на корешке чека.
Проверка расходования наличных денег из кассы установила: в соответствии с п.6.1 и 6.2.Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, на основании заключенных договоров.
Кроме того, выдача денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу производится только при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя, данные которого должны быть занесены в расходный кассовый ордер.
Предприятием ООО "Водогрей" были заключены трудовые соглашения на выполнение работ, однако в расходных кассовых ордерах на выдачу заработной платы, паспортные данные получателя указаны не были:
- - расходный кассовый ордер № 178 от 22.08.2014 г. на сумму 19100 руб. Марков Н. О; - расходный кассовый ордер № 179 от 22.08.2014 г. на сумму 8750 руб. Перепутов П. Н.
Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин показала, что на предприятии отсутствует контрольно-кассовая машина, все расчеты оформляются приходными и расходными ордерами на основании накладной по форме, утвержденной руководителем предприятия.
В качестве рекомендаций руководству ООО "Водогрей" предложено разработать график документооборота, особое внимание следует уделить правильности заполнения приходных и расходных кассовых ордеров, проверять их на наличие всех необходимых обязательных реквизитов.
Наиболее типичными ошибками, выявляемыми при аудите операций с денежными средствами являются:
- 1) неполное отражение в учете операций по расчетному счету; 2) присвоение наличных денег полученных в банке; 3) неправильный подсчет итогов в учетных регистрах; 4) перевод кредиторской задолженности подотчетным лицам с расчетного счета через отделения связи; 5) отсутствует справка или не установлен лимит остатка денежных средств; 6) отсутствует акт ревизии в случае смены кассира.
Выводы по главе 3
В ходе выполнения дипломной работы были определены цели и задачи аудита денежных средств, осуществлена оценка системы внутреннего контроля по операциям с денежными средствами, разработаны план и программа аудиторской проверки денежных средств в ООО "Водогрей".
В ходе проведения аудита денежных средств в кассе были выявлены ошибки, которые заключаются в неправильном оформлении кассовых документов, в частности отсутствие расшифровки подписи, оправдательных документов, не указаны паспортные данные получателей денежных средств.
В качестве рекомендаций руководству ООО "Водогрей" было предложено разработать график документооборота, особое внимание следует уделить правильности заполнения приходных и расходных кассовых ордеров, проверять их на наличие всех необходимых обязательных реквизитов.
Похожие статьи
-
В процессе хозяйственной деятельности предприятие ООО "Водогрей" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
К Денежным средствам организации относятся находящиеся в кассе наличные деньги и денежные документы, а также безналичные средства на различных рублевых и...
-
Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок...
-
АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки - установление...
-
Касса В процессе хозяйственной деятельности, ТОО "МФК "Гиппократ" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Учет денежных средств - Анализ особенностей системы бухгалтерского учеты ОАО "Электросигнал"
Нормативно-правовое регулирование кассовых операций осуществляется: - Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402- ФЗ (ред. от...
-
Учет и аудит денежных средств Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных...
-
Аудиторский ценный деньги касса Аудит кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям: -Инвентаризация денежной наличности; -проверка...
-
Аудиторская проверка счетов организации в - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Банках Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор...
-
ООО "Треваллитрейд" в банке имеет свой расчетный счет, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и осуществляются безналичные расчеты....
-
Данную проверку проводят по следующим направлениям: Аудит кассовых операций Цель аудита кассы и кассовых операций -- проверка сохранности денежных...
-
Заключение - Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Водогрей"
Дeнeжныe средства относятся к наиболее важной группe oбoрoтных средств. Oт их наличия в необходимых рaзмерах зависит благoпoлучие организации любых фoрм...
-
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния системы внутреннего контроля по операциям с денежными средствами. Для оценки состояния...
-
Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно,...
-
Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом...
-
Инвентаризация денежных средств, порядок проведения и документального оформления Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и на счетах в...
-
Задачи, источники информации и последовательность проведения аудиторской проверки наличности в кассе, на счетах в банках Касса хозяйствующего субъекта...
-
Программа проведения проверки кассовых - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Операций Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности: Инвентаризация кассы и обследование условий хранения...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
Учет денежных средств и расчетов - Основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия
Денежные средства предприятий - это совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Учет денежных средств - Принципы бухгалтерского учета
Учет денег ведется на счетах 10-го подраздела ТПС: 1000 - "Денежные средства" 1010 - "Денежные средства в кассе" 1020 - "Денежные средства в пути" 1030 -...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности,...
-
Операции с денежными средствами и особенно с наиболее подвижной их частью - наличными деньгами (при выдаче заработной платы, оплате производственных...
-
Программа проведения проверки операций по счетам в банках - Аудит денежных средств
Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает: - основные нормативные документы, регулирующие порядок...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Это объясняется разным объемом информации. методически формы проверки...
-
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, перед составлением годового отчета организация обязательно должна...
-
При проведении инвентаризации особое внимание уделяется вопросам обеспечения сохранности денежных средств. Руководителям субъектов хозяйствования,...
-
Немалая часть расчетов в ходе деятельности ООО "Водогрей" осуществляется безналичным путем. Посредником в этих расчетах выступает банк. Безналичные...
-
Бухгалтерский учет имущество инвентаризация Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и...
-
Учет кассовых операций - Анализ отчета о движении денежных средств
Для работы с наличными денежными средствами ТОО "Калкан" имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РК....
-
Правильность постановки учета и контроля расходования денежных средств зависит от выполнения требований правил ведения бухгалтерского учета,...
-
Денежные средства в кассе - Учет денежных средств
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в...
-
Порядок и требования ведения счета "Касса" С 01.01.2012 года индивидуальными предпринимателями соблюдение кассовой операции стало обязательным. Кассовые...
-
Введение - Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Водогрей"
Все организации, исполняя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с иными предприятиями, учреждениями, организациями,...
-
Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязателен для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Методически формы проверки кассовых операций можно свести у двум вариантам:...
-
Учет денежных средств - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"
Действия предприятия по ведению кассовых операций регламентированы Положением ЦБ РФ "О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ"...
-
Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с классификатором типовых бухгалтерских...
-
Взаимоотношения между организациями, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах в процессе...
-
АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, Аудит кассовых операций - Аудит денежных средств
Аудит кассовых операций Цель аудита кассовых операций: 1. Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах. 2....
Результаты аудиторской проверки - Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Водогрей"