Учет денежных средств и расчетных операций - Бухгалтерский учет, предмет, метод, общая характеристика

Кассовые операции

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая торговая организация независимо от формы собственности должна иметь специально оборудованную кассу.

Прием и выдача наличных денег возлагается на главного (старшего) кассира организации.

При приеме кассира на работу с ним заключается договор о полной материальной ответственности и берется подписка об ознакомлении его с правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ.

Кассир организации несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности. Он должен возместить причиненный ущерб, независимо от того нанесен он умышленными действиями или в результате небрежности при выполнении своих обязанностей.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим работникам, в том числе бухгалтерам, пользующимся правом подписи правом подписи кассовых документов. В случае необходимости временной замены кассира его обязанности возлагаются на другого работника, но при этом обязательно должен быть заключен договор о материальной ответственности.

Главная касса организации торговли осуществляет прием выручки из операционных касс, сдачу ее банк, выдает заработную плату работникам и денежные средства под отчет, при необходимости получает денежные средства в банке и т. п.

Наличные деньги, полученные организациями из касс банка, расходуются на те цели, на которые они получены.

Организации торговли могут иметь в кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только для оплаты труда, выплаты пенсий, пособий, дивидендов на срок не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдавать в банк.

Организации торговли по согласованию с обслуживающим их банком могут расходовать выручку на оплату труда, скупку стеклянной посуды, вещей у населения.

Заявка на установление лимита остатка кассы, порядка, срока сдачи и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки действительны в течение срока действия указанного в решении банка.

Организации розничной торговли имеют операционные кассы. Эти кассы предназначены для получения выручки от населения за проданные ему товары и оказанные услуги. Такие кассы оснащены кассовыми суммирующими аппаратами или специальными компьютерными системами, зарегистрированными в налоговых органах.

Налоговые органы имеют право доступа к контрольно-кассовым аппаратам и компьютерным системам с целью контроля за правильным их использованием, полнотой учета выручки от реализации товаров, правильностью расчетов с покупателями и т. п.

В случаях нарушения порядка использования кассовых аппаратов и специальных компьютерных систем торговые организации уплачивают штрафные санкции.

В операционных кассах прием наличных денег и их сдача производится кассиром-операционистом. Учет денежных средств в этих кассах осуществляется в книге кассира-операциониста. Она выдается ему под расписку в пронумерованном и прошнурованном виде заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера скрепленные печатью организации.

Данные книги кассира-операциониста не являются основанием для записей в бухгалтерском учете, они лишь используются для оперативного учета в целях контроля за движением выручки. В книге указываются показания счетчика кассового аппарата на начало и конец рабочего дня сумма поступившей выручки за день, возврат денежных сумм покупателям по неиспользованным ими денежным чекам, пробитым на кассовом аппарате. На сумму возвращенных чеков кассиры совместно с руководителем организации составляется акт о возврате денежных средств покупателям по неиспользованным кассовым чекам. Акт с приложенными неиспользованными чеками сдается в бухгалтерию вместе с отчетом кассира.

При снятии показателей суммирующих счетчиков и проверке фактического наличия денег в операционной кассе могут оказаться недостачи или излишки денежной наличности, поэтому эти данные приводятся в особых графах книги кассира-операциониста.

При проверке денежной наличности во время инвентаризации в обязательном порядке с кассового аппарата снимается контрольная лента, в которой приведены цифры, пробитые кассовым аппаратом при отпуске товаров покупателям по денежным чекам. Конец этой ленты заверяют подписью с проставлением даты и указанием лица проводившего проверку операционной кассы. Контрольные ленты хранятся в организации до следующей инвентаризации, а при выявлении недостач или излишков денег в кассе до разбора дела о недостачах или излишках.

Бухгалтерия торговой организации оформляет прием наличных денег приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером или лицом им уполномоченным. В приходном кассовом ордере указывается его номер, дата, сумма цифрами и прописью, от кого приняты наличные деньги и основания.

До передачи приходного кассового ордера в кассу он регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, в котором ему присваивается порядковый номер. После получения денег в кассу приходные кассовые ордера подписываются кассиром и приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "получено" с указанием даты.

На принятые денежные суммы выдаются квитанция к приходному кассовому ордеру номер КО 1. Второй экземпляр формы КВ 1, квитанция формы номер 20 ФС и другие приходные документы. Приходные кассовые ордера регистрируются в налоговой инспекции.

Выдача денежных сумм из касс организации производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и др.) с наличием на этих документах реквизитов расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными.

В кассовых расходных ордерах указывается наименование организации, номер расходного кассового ордера, сумма цифрами, ФИО получателя, сумма прописью к получению, основание для составления кассового ордера, перечень прилагаемых документов.

Расписка в получении денег должна быть сделана получателем наличных денег только собственноручно, с указанием полученной суммы прописью и даты получения наличных денег. После выдачи денег расходные кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено".

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющего его документу кассир требует предъявления документа подтверждающего личность получателя денег. Если выдача денег производится по доверенности, то в тексте ордера обязательно делается запись "По доверенности", указывается ФИО лица, которому доверено получение денег.

Если выдача денег осуществляется по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности". Во всех случаях доверенность прилагается к платежным документам.

Оплата труда, выдача пособий по временной нетрудоспособности, премии сумм под отчет производится кассиром по платежной ведомости без составления расходного ордера на каждого получателя.

На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выплаты денег и суммы прописью.

Невыплаченная в течение 3 дней, включая день получения, сумма на указанные цели должна быть, внесена на расчетный счет организации. Напротив фамилии которые в трехдневный срок не получили деньги кассир делает отметку "Депонировано" и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных суммах, депонированных суммах и скрепляет надпись своей подписью.

Кассовые документы должны заполнятся четко и ясно, никаких подчисток, помарок или исправлений даже и оговоренных в кассовых документах не допускается. В случае не соблюдения этих требований кассир возвращает в бухгалтерию документы для надлежащего оформления.

При получении кассовых документов кассир должен проверить:- наличие и подлинность подписи главного бухгалтера или лица им уполномоченного

- правильность их оформления - наличие указанных документов - на расходном кассовом ордере и приложенных к нему документах, платежной ведомости наличие и подлинность подписи руководителя организации или лица им уполномоченного

Поступление и выдачу наличных денег кассир ведет в кассовой книге в двух экземплярах под копировальную бумагу. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью, а количество листов заверено подписью руководителя и главного бухгалтера организации. Каждый лист в кассовой книге состоит их двух частей:

Неотрывная часть листа с горизонтальной разлиновкой как первый экземпляр остается в кассовой книге

Отрывная часть листа без горизонтальной разлиновки является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу

Вторые экземпляры служат отчетом кассира. Записи в кассовую книгу производит кассир по мере совершения хозяйственных операций по каждому ордеру или документу его заменяющему.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Кассир ежедневно в кассовой книге подсчитывает итоги оборотов по приходу и расходу денег, выводит их остаток на конец дня и передает отчет в бухгалтерию со всеми приходными расходными документами.

Бухгалтерия принимает отчет у кассира под расписку в кассовой книге, обращает внимание на правильность оформления приложенных к отчету документов, сверяет проставленный остаток на начало дня с остатком наличных денег по предыдущему кассовому отчету на конец дня, проверяет тождественность сумм приведенным в кассовых документах и кассовом отчете, а затем устанавливает правильность подсчитанного остатка денег в кассовом отчете на конец дня.

После проверки кассового отчета бухгалтер на каждом кассовом документе проставляет шифры балансовых счетов корреспондирующих со счетом 50, которые затем переносятся в особую графу кассового отчета.

2. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации используется счет 50 "Касса", это счет активный, при поступлении денег он дебетуется, а при выбытии кредитуется. Счет может иметь только дебетовый остаток, так как расход денег в кассе не может превышать их приход.

К счету 50 открываются при необходимости субсчета. Субсчет 50/1 предназначен для учета денежных средств в головной кассе. При журнально-ордерной форме учета систематизация записей по движению денежных средств по субсчет 50/1 производится в журнале-ордере и дебетовой ведомости к этому субсчету.

При автоматизированной обработке данных составляются машинограммы, которые заменяют журнал-ордер и дебетовую ведомость по счету 50/1.

Записи в журнал-ордер и ведомость производят на основе кассовых отчетов и приложенных к ним документов. В конце месяца в журнале-ордере и ведомости подсчитываются общие итоги оборота по дебету и кредиту счета 50/1 в разрезе корреспондирующих счетов. После сверки итоговых данных по движению денежных средств в кассе с другими регистрами бух. учета обороты по кассе отраженные в журнале-ордере переносятся в главную книгу.

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины и сохранностью денежных средств в кассе возлагается на главного бухгалтера. Он систематически проверяет своевременность и полноту поступления выручки в кассу, своевременность сдачи ее в банк, соблюдение правил ведения кассовых операций.

В сроки установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы с полным пересчетом денег и других ценностей. По выявленным недостачам и излишкам денег и других ценностей в кассе кассир представляет объяснение о причинах их образования.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе организации.

Учет поступления денежных средств кассу:

- поступление в кассу денежных средств на различные цели со счетов организации в банке

ДК

50/151, 52, 55 - возврат в кассу наличными денежными средствами ранее выданных авансов под выполнение работ либо под поставку товарно-материальных ценностей

ДК

50/162/4 - получены краткосрочные кредиты банков

ДК

50/166/1 - возврат в кассу работниками излишне полученных сумм заработной платы

ДК

50/170 - возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм

ДК

50/171 - погашение причиненного материального ущерба организации

ДК

50/173/2 - поступление наличными денежными средствами вкладов от учредителей в уставный фонд

ДК

50/175/1 - поступления в кассу денежных средств от дебиторов по ранее предъявленным претензиям

ДК

50/176/3 - поступление в кассуhttp://www. devvki. h16.ru наличных денежных средств за товары, проданные в кредит

ДК

50/176/6 - поступление в кассу денежной наличностью средств целевого финансирования

ДК

50/186 - поступление в кассу выручки от реализации товаров

ДК

50/190/1 - поступление выручки от реализации и прочего списания основных средств и иных активов

ДК

50/191/1 - оприходованы излишки денежных средств в кассе

ДК

50/192/1

Учет выбытия денежных средств из кассы организации:

Возвращены денежные средства на расчетный счет

ДК

5150/1

Сдана выручка от реализации через инкассаторов

ДК

57/150/1

Предоставлены долгосрочные займы другим организациям

ДК

58/350/1

Приобретены ценные бумаги других организаций

ДК

58/250/1

Погашены краткосрочные кредиты банков (наличными деньгами)

ДК

66/150/1

Оплачена задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами

ДК

6850/1

Выплата пособия при рождении ребенка до достижения им установленного законодательством возраста

ДК

69/150/1

Выдана заработная плата

ДК

7050/1

Выдано подотчетному лицу

ДК

7150/1

Выплачены дивиденды учредителям

ДК

75/250/1

Выплачена депонированная заработная плата

ДК

76/550/1

И т. д.

3. В торговой организации могут храниться денежные документы. К денежным документам относятся: почтовые марки, марки госпошлины, путевки в санаторий и дома отдыха и т. д. Бух. учет этих документов ведется на счет 50/3, аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Выручка от реализации товаров зачисляется на расчетный счет организации не в день ее сдачи, а на следующий день. Считается, что выручка от момента ее сдачи до момента зачисления находится в пути.

Денежные средства, внесенные в кассы банков и почтовых отделений для зачисления на расчетный и другие счета организации, но еще не зачисленные, учитываются на счет 57/1. Основанием для учета указанных сумм на счете 57/1 является копии препроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банков, квитанции учреждений банков, почтовых отделений и т. п.

Инкассаторы банка выручку от кассиров организации принимают по копии препроводительной ведомости в закрытых и опломбированных сумках без пересчета денежной наличности. Вскрытие сумки и пересчет денег производится кассиром банка в присутствии контролера банка. При пересчете могут быть выявлены расхождения - недостачи или излишки. В этих случаях на обратной стороне препроводительной ведомости банк заполняет акт о расхождениях. Бухгалтерия торговой организации постоянно контролирует полноту и своевременность зачисления сданной выручки на счета в банке.

На отдельных субсчетах счета 57 учитываются денежные средства для покупки валюты, валютные средства для продажи, переводы в пути по банковским карточкам.

1) Приобретены денежные документы за наличный расчет:

ДК

50/350/1 2) Выданы путевки работникам организации за полную стоимость:

ДК

50/150/3 3) Выданы путевки, стоимость которых оплачена организацией:

ДК

8450/3 4) Списывается стоимость денежных документов выданных под отчет:

ДК

7150/3 5) Отражается недостача денежных документов, выявленная при инвентаризации:

ДК

9450/3 6) Сдана выручка в банк через инкассатора:

ДК

57/150/1 7) Зачислена на расчетный счет выручка:

ДК

5157/1 8) Реализованы товары с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт:

ДК

57/490/1 9) На расчетный счет зачислены денежные средства, снятые с банковской пластиковой карты:

ДК

5157/4 4. Для хранения свободных денежных средств и расчетно-кассового обслуживания организации торговли независимо от формы собственности в учреждениях банков (кредитных организациях) открываются расчетные и другие счета. Организация самостоятельно выбирает банк для расчетно-кассового обслуживания и вправе открыть один текущий счет в рублях, один текущий счет в иностранной валюте, а так же другие счета предусмотренные законодательством. Уполномоченные банки не вправе отказать организации в расчетно-кассовом обслуживании, если это предусмотрено уставом банка.

Для открытия расчетного или другого счета торговая организация предоставляет в банк следующие документы:

- заявление установленной формы на открытие счета за подписью руководителя и главного бухгалтера организации - копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) организации, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом - оригинал учредительных документов с отметкой о регистрации в местном органе управления или органе, проводившем регистрацию и копию учредительных документов, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом; при этом уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета с указанием его номера, даты открытия и порядка функционирования на обоих экземплярах, после чего оригинал возвращается владельцу счета, а второй экземпляр остается в банке в деле по оформлению счета клиента - дубликат извещения о присвоении УНН (учетный номер налогоплательщика). Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения о присвоении УНН не допускается. Дубликат извещения о присвоении УНН действителен до закрытия счета в банке. - справка органов фонда социальной защиты о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей - карточка с образцами подписей должностных лиц имеющих право распоряжаться счетом с оттиском печати владельца счета

Банк присваивает организации номер расчетного счета, на котором сосредотачиваются свободные денежные средства, и осуществляется безналичный расчет. Денежные средства на расчетном счете находятся в полном распоряжении торговой организации.

Все операции по расчетному счету в пределах имеющегося остатка денежных средств банк производит только по поручению организации владельца счета. Без согласия владельца счета могут оплачиваться требования финансовых органов по взысканию просроченных платежей, сумм по исполнительным листам народных судов, приказом высшего хозяйственного суда по удовлетворению исков и другим бесспорным документам, имеющим силу принудительного взыскания. До полной оплаты таких документов перечисление и выдача средств с расчетного счета не производится. Исключение составляют суммы на оплаты труда и другие неотложные нужды владельца счета.

При отсутствии средств на счете и записей по расчетному счету в течение 3 месяцев расчетный счет закрывается, но банк обязан сообщить об этом владельцу счета за 10 дней до закрытия счета.

Все операции по расчетному счету производятся по типовым первичным документам.

5. Зачисление денежных средств на расчетный счет производится на основании препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов банка.

Объявление о взносе наличных денег, почтовых переводов, платежных поручений, платежных требований-поручений, расчетных чеков и других документов, предусмотренных правилами НБ РБ и действующего законодательства.

Списание и выдача денежных средств с расчетного счета производится по платежным поручениям, денежным чекам, платежным требованиям и документам, имеющим силу принудительного исполнения.

Банк не принимает к исполнению лишь те документы операции, по которым не предусмотрены характером деятельности торговой организации или нарушают действующие правила расчетов.

Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются.

Документы на перечисление и выдачу денежных средств с расчетного счета должны иметь первую и вторую подпись владельца счета с проставлением на документах круглой печати, которые банк до перечисления или выдачи денег сверяет с имеющимися у него образцами.

В целях контроля за расходованием средств по целевому назначению владелец счета в тексте платежных документов и на оборотной стороне денежных чеков должен обязательно указать, для какой цели он перечисляет или получает денежные средства. Для получения наличных денег в банке каждый владелец расчетного счета получает чековую книжку. Чековая книжка хранится у главного бухгалтера порядок ее заполнения и пользования установлен банков и изложен на обратной стороне обложки чековой книжки.

Для осуществления контроля за фактами совершенных операций по расчетному счету банк выдает торговой организации в согласованные с нее сроки выписки с расчетного счета и в обязательном порядке на каждое первое число месяца.

Работники бухгалтерии после подбора к выпискам банкам оправдательных документов проверяют законность и правильность совершенных банком операций по движению средств на расчетном счете. На первичных документах и выписке производятся отметки хозяйственных операций по корреспондирующим счетам, которые используются для последующих записей в регистрах бух. учета. При этом бухгалтерские записи должны составляться в тех суммах, в которых они приведены в выписке банка, а суммы, ошибочно зачисленные или списанные банком, относятся на счет 76/3 (?).

Владелец текущего счета в установленные сроки обязан письменно сообщить кредитному учреждению об обнаруженных суммах ошибочно проведенных по текущему счету.

Для получения информации о наличии и движении средств используется счет 51. По дебету счета отражаются поступления денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств, расчетов, продаж. По кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетного счета в корреспонденции с дебетом счетов для учета денежных средств, расчетов и т. д. Сальдо дебетовое - характеризует наличие денежных средств на расчетном счете.

Поскольку учреждения банков являются кредитными организациями, то расчетные счета у них пассивные и сальдо показывает кредиторскую задолженность банка организации. В этой связи в выписках банка получаемых организацией остатки денег на расчетном счете, их поступление приводятся по кредиту счета, выбытие по дебету.

На основе сведений в выписках банка и приложенных документов кредитовый оборот отражается в журнале-ордере по счету 51, а дебетовый в ведомости к этому журналу-ордеру. В журнале-ордере и ведомости для каждой выписки отводится одна строка, записи производятся по дебету и кредиту счета в разрезе корреспондирующих счетов.

1) Зачислены наличные деньги, сданные из кассы организации:

ДК

5150/1 2) Зачислена выручка, сданная через инкассатора:

ДК

51 3) Зачислены полученные займы:

ДК

5158/3 4) Поступили платежи от покупателей за отгруженные товары (учет реализации по моменту отгрузки товаров)

ДК

А) краткосрочные

ДК

5166/1 Б) долгосрочные

ДК

5167/1 6) Погашена задолженность организациями и лицами по претензиям:

ДК

5176/3 7) Поступили денежные средства от учредителей всчет формирования уставного фонда:

ДК

5175/1 8) Зачислена выручка за реализацию товаров:

ДК

5190/1 9) Поступили платежи за реализованные основные средства:

ДК

5191/1 10) Поступили от других организаций пени, штрафы, неустойки:

ДК

5192/1

Учет денежных средств и расчетных операций - Бухгалтерский учет, предмет, метод, общая характеристика

Похожие статьи