Аудит денежных средств - Особенности бухгалтерского учета, анализа и аудита на предприятиях общественного питания (столовые, кафе, буфеты, рестораны)

Данную проверку проводят по следующим направлениям:

Аудит кассовых операций

Цель аудита кассы и кассовых операций -- проверка сохранности денежных средств в кассах организаций общественного питания; целесообразности, достоверности и законности их поступления и расходования, а также проверка условий, необходимых для соблюдения сохранности денежных средств при их хранении и сдаче в банк.

Основными задачами аудита кассы и кассовых операций являются:

    - проверка соответствия фактического наличия денежных средств и денежных документов данным учета; - проверка соблюдения лимита денежных средств в кассе и лимита расходования денежных средств на хозяйственные нужды; - проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами; - проверка своевременного и полного оприходования денежных средств в кассу и на расчетный счет; - проверка достоверности, законности и целесообразности операций, проводимых по кассе и расчетным счетам торговой организации.

Источниками проведения аудиторской проверки кассовых операций являются отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами, кассовая книга, выписки банков, журналы-ордера и ведомости по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", Главная книга, баланс и другие документы.

Аудит операций по расчетным счетам.

Целью проверки является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах, действующих в России нормативных документов, для выявления имеющихся недостатков или нарушений и оценки степени их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Аудит расчетных счетов следует начинать с изучения договоров, заключенных организацией с банками на открытие банковских счетов. В этих договорах содержится информация о виде счета и условиях его обслуживания.

Основными источниками проверки операций по счетам в банках являются выписки с их лицевых счетов с приложенными к ним оправдательными документами, журналы-ордера по счету 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", Главная книга, балансы организации.

Начальной процедурой проверки является установление тождественности остатков денежных средств на банковских счетах, показанных в балансе и Главной книге, данным, отраженным в выписках банка за последний день месяца, предшествующего составлению баланса.

Наиболее сложным моментом проверки операций по расчетным счетам является анализ операций, проведенных через счета. С этой целью тщательно проверяются все платежные документы, приложенные к выписке банка. Анализируется не только их содержание, но и правильность оформления (наличие необходимых подписей, штампов и печатей). При необходимости следует проверить договоры с партнерами, по которым списывались или сличались денежные средства. Эта проверка позволяет вскрыть возможные злоупотребления по перечислению денежных средств при отсутствии договоров или на цели, не связанные с производственной и хозяйственной деятельностью организации. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинностью банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в учетные регистры.

Правильность и обоснованность перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности проверяются путем встречной проверки. Сверяются суммы перечисленных с расчетных счетов денежных средств с данными аналитического учета задолженности поставщикам и подрядчикам, отраженными по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Следует также обратить внимание на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка по чековой книжке наличных денег. Сплошной проверке подвергаются перечисления заработной платы на лицевые счета сотрудников и денежных средств по исполнительным листам. Проверка осуществляется путем анализа расчетно-платежных ведомостей, табелей учета рабочего времени, трудовых договоров и т. д.

Одной из специфических особенностей организаций общественного питания является поступление большого объема наличных денежных средств. В то же время хранение денег в кассах допускается строго в пределах лимита, установленного банком. Поэтому основная часть организаций общественного питания пользуется услугами инкассаторов или самостоятельно сдает выручку от продажи товаров в банк. На сумму сданных в банк денежных средств организация получает квитанцию. Сданные в банк денежные средства, как правило, зачисляются на расчетный счет организации, на следующий день после передачи. Денежные средства, сданные в банк, но еще не зачисленные на расчетный счет организации, на основе полученной квитанции отражаются на счете 57 "Переводы в пути".

В процессе аудита задачей проверяющего является выявить все случаи неполной и несвоевременной сдачи выручки в банк, зафиксировать имеющие место случаи недостач или излишков денег в запломбированной сумке. Эта проверка осуществляется путем сверки данных по кредиту счета 57 "Переводы в пути" и дебету счета 51 "Расчетные счета". Выявленные в процессе проверки расхождения отражаются в рабочих документах аудитора с приложением аудиторских доказательств.

Похожие статьи




Аудит денежных средств - Особенности бухгалтерского учета, анализа и аудита на предприятиях общественного питания (столовые, кафе, буфеты, рестораны)

Предыдущая | Следующая