Учет, анализ и аудит денежных средств - Основы построения бухгалтерского и управленческого учета, экономического анализа и аудита на ТОО "Технопласт"

Денежные средства

ТОО "Технопласт" хранит свои денежные средства на расчетных счетах нескольких банков: АО МБ "Алма-Ата", АО "Альянс Банк", АО "АТФ Банк". Платежи, как правило, проводятся в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков.

Основная форма безналичных расчетов, используемая на предприятии - платежное поручение. Оно представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной формы. Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки. Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете плательщика.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 441 "Деньги на расчетном счете". По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью и оттиском печати банка "Для выписок". На документах, прилагаемых к выписке, должны быть поставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. (Приложение 19).

Так как ТОО "Технопласт" осуществляет внешнеэкономическую деятельность, открыт валютный счет в АО МБ "Алма-Ата" в долларах США. Основанием для проведения валютных операций является закон РК "О валютном регулировании". В РК осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и обменные пункты, запрещается.

При совершении валютных операций ТОО "Технопласт" предоставляет в банк надлежащим образом оформленные документы, содержащие информацию о валютных операциях.(Приложение 20). Официальный курс тенге, для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей к денежным единицам иностранных государств, определяется Национальным банком на основании курсов обменных операций на внутреннем валютном рынке и публикуется в печати.

Поступление наличной валюты оформляется Приходным валютным ордером. Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера. Перечисление валютных средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки "Заявление на перевод" (Приложение 21).

Учет операций по валютным счетам ведется на счетах 431 "Наличие на валютном счете внутри страны" и 432 "Наличие на валютном счете за рубежом".

На основании перечисленных и других документов записи производятся банком в лицевой счет по валютному счету, выписка из которого передается предприятию. Данные выписки служат основанием для составления накопительных ведомостей по валютному счету.

Аналитический учет по валютному счету не ведется. Его заменяют выписки из банка.

Курсовые разницы при изменении курса в тенге по отношению к валютам учитываются на счете 725 "Доход от курсовой разницы" или на счете 844 "Расход по курсовой разницы".

Списание курсовых разниц, относящихся к дебиторской задолженности в иностранных валютах, сроки погашения которых согласно договорам еще не наступили, производятся по мере погашения этих задолженностей или истечения сроков оплаты обязательств.

Для целей налогообложения годовой доход уменьшается на сумму положительных разниц и увеличивается на сумму курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса тенге по отношению к котируемым Национальным банком иностранным валютам, действующим на день поступления валютных средств на валютный счет субъекта (или на дату последнего отчета).

Отчет о движении валютных средств за товары 1ПБ предоставляется ежеквартально не позднее 10 числа после отчетного периода в Национальный банк Республики Казахстан.

Учет денег в кассе. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. В ТОО "Технопласт" помещение кассы изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации.

Кассир ознакомлен с порядком ведения кассовых операций, с ним заключен договор о полной индивидуальной ответственности.

Учет операций в кассе ведется на активном синтетическом счете 451.

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальным банком Республики Казахстан.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.

Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (Приложение 23). При выдаче денег отдельному лицу, кассир требует предъявить паспорт или удостоверение личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму прописью.

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных документов, которые открываются отдельно на приходные и расходные документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, и целевое назначение поступивших или израсходованных денег.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовые отчеты составляются 1 раз в день. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и оговоренные исправления в книге не допускаются. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

Так же в 2007 году был открыт специальный счет в АО МБ Алма-Ата. Учет ведется на активном счете 421 "Денежные средства в аккредитивах". Аккредитив - это безусловное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк - эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

Банк поставщика контролирует правильность использования средств по аккредитиву, за что аккредитиводатель платит ему комиссионные в установленных размерах от суммы аккредитива.

Выплата с аккредитива наличными не допускается.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производятся по истечению срока аккредитива.

В ТОО "Технопласт" ведение и учет расчетных операций организованны должным образом, что обеспечивает выполнение следующих задач:

    - своевременное формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности; - организация своевременного оформления и правильного отражения в учетных регистрах движения денежных средств; - организация внутреннего контроля за наличием, поступлением и движением денежных средств; - обеспечение сохранности и целевого использования денежных средств, соблюдение расчетно-платежной дисциплины и финансовой политики хозяйствующего субъекта.

Анализ общей структуры движения денежных средств

При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Частично это связано с тем, что в современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а не кассовым методом (т. е. доходы и расходы предприятия отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, независимо от связанного с ними фактического движения денежных средств).

Кроме того, часть поступлений и выбытий денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматривается в данном периоде как доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы либо вообще не рассматриваются как доходы и расходы, влияющие на финансовые результаты непосредственно (получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т. п.). И, наконец, такой вид расходов, влияющий на финансовые результаты, как амортизация, по своему экономическому содержанию не может выражаться в движении денежных средств. Поэтому имеет смысл анализировать не только финансовые результаты деятельности предприятия, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.

Источником информации для анализа служит форма № 4 "Отчет о движении денежных средств".

Движение денежных средств может быть связанно с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В результате анализа выясняется:

    - какой вид деятельности вызвал преобладающие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в основном расходовались денежные средства; - по каким видам деятельности поступления и выбытия денежных средств в наибольшей степени выросли (уменьшились) по сравнению с предыдущим периодом.

В практике финансового анализа принято называть притоком - положительное изменение денежных средств и оттоком - отрицательное изменение денежных средств.

В нормальной ситуации текущая деятельность предприятия должна обеспечивать приток денежных средств, либо полностью покрывающий отток средств по инвестиционной деятельности.

Похожие статьи




Учет, анализ и аудит денежных средств - Основы построения бухгалтерского и управленческого учета, экономического анализа и аудита на ТОО "Технопласт"

Предыдущая | Следующая