Учет денежных средств - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"

Действия предприятия по ведению кассовых операций регламентированы Положением ЦБ РФ "О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ" № 14п от 05.01.1998 г..

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключают договор о материальной ответственности.

Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами формы КО-1, подписанными главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и кассиром (приложение №8). Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенную штампом кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу.

В соответствии с Законом РФ ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием пластиковых карт" от 12.05.2003 №54-ФЗ" предприятием зарегистрирована контрольно-кассовая машина в налоговом органе.

На ООО "Металлоптторг" выбытие наличных средств производится по следующим направлениям: на оплату материалов поставщикам, на оплату труда, материальную помощь и беспроцентные ссуды сотрудникам, в подотчет на хозяйственные нужды, на расчетный счет предприятия.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2 (приложение №9). При выдаче денег по расходному ордеру кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.

Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом "Получено" или "Оплачено" с указанием даты.

В соответствии с действующим законодательством ООО "Металлоптторг" рассчитывается наличными денежными средствами с юридическими лицами только в установленных пределах (100 тыс. руб.).

Руководителем предприятия установлен срок в течение которого подотчетные лица должны отчитаться об использовании полученных сумм. Утвержденный в установленном порядке авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов предоставляется в бухгалтерию (приложение №10). Неиспользованные остатки наличных денег сдаются в кассу организации, а приобретенные ценности приходуют на склады и произведенные расходы списывают непосредственно на текущие расходы.

Заработная плата, пособия выдаются кассиром по платежной ведомости формы №Т-53 (приложение №11). На платежной ведомости ставится разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы прописью.

По истечении срока выдачи денег по ведомости (в течение трех дней) против фамилий лиц, не получивших причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп "Депонировано" и составляет реестр депонированных сумм (приложение №12). На общую сумму выданных по ведомости денежных средств составляют расходный кассовый ордер.

При сдаче наличных денег на расчетный счет кассир составляет объявление на взнос наличными(приложение №13), в котором указывает источник образования вносимых средств (выручка за работы и услуги, не выданная заработная плата и т. п.). Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые, суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

В настоящее время бухгалтерия ООО "Металлоптторг" работает в условиях полной автоматизации учета на базе ПЭВМ. Используется сетевая программа "1-С: Предприятие" (версия 8.0). Первичные документы оформляются в электронном виде путем заполнения соответствующих реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на мониторе. После этого документ распечатывается. Данные о документах вводятся в информационную" базу ЭВМ непосредственно на стадии их оформления, информация о произведенных кассовых операциях формируется ежедневно. Результатом является автоматизированное формирование отчетных документов кассира - распечатывается вкладной лист кассовой книги и отчет кассира по типовой форме №КО-4 (приложение №14). Эти два документа имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров, листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

После составления отчета кассира в двух экземплярах кассир проверяет правильность отраженных в них записей, подписывает их и передает вместе с приходными и расходными кассовыми документами главному бухгалтеру. Второй экземпляр после подписи главного бухгалтера кассир оставляет у себя. Собранные за отчетный период отчеты кассира прошиваются в установленном порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, после чего сформированная кассовая книга опечатывается.

В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ" для установления лимита остатка наличных денег в кассе ООО "Металлоптторг" представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (приложение №15). Лимит кассы определяется с учетом размера среднедневной выручки, порядка и срока сдачи выручки в банк. Установленный учреждением банка лимит остатка наличных денег в кассе письменно сообщается предприятию. На 2010 год. для ООО "Металлоптторг" установлен лимит в сумме 53 тыс. руб.

Превышение лимита допускается для выдачи заработной платы, пособий по социальному страхованию не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Вся денежная наличность сверх установленного лимита сдается в банк.

Для учета кассовых операций планом счетов предприятия предусмотрен активный счет 50 "Касса". По дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выбытие. Сальдо счета всегда дебетовое и означает сумму остатка на начало или конец периода.

В кассу ООО "Металлоптторг" наличные деньги поступают от покупателей и заказчиков за проданную продукцию, товары, оказанные услуги, с расчетного счета, возврат неиспользованных подотчетных сумм. В таблице 5 рассмотрим типовые записи по отражению денежных поступлений в кассу за июль 2010 года

Таблица 5

Бухгалтерские записи по учету денежных поступлений в кассу

Наименование операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы

220 000-00

50

51

Поступили в кассу наличные средства от покупателя ИП Хачатурян А. В. за продукцию

90 197-40

50

62

Возврат подотчетных сумм от Петрова А. А.

3 126-87

50

71

Поступили в кассу наличные средства от дебиторов за оказанные транспортные услуги

21 045-20

50

76

Поступили в кассу наличные средства от населения через ККМ

1 428 230-35

50

90

На ООО "Металлоптторг" выбытие наличных средств производится по следующим направлениям: на оплату материалов поставщикам, на оплату труда, материальную помощь и беспроцентные ссуды сотрудникам, в подотчет на хозяйственные нужды, на расчетный счет предприятия. В таблице 6 рассмотрим типовые записи по отражению выбытия денежных средств из кассы за июль 2010 года

Таблица 6

Бухгалтерские записи по учету выбытия денежных средств из кассы

Наименование операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Внесены наличные деньги на расчетный счет

1 428 230,35

51

50

Оплачены услуги поставщиков

6 000-00

60

50

Выдана заработная плата работникам

220 000-00

70

50

Выданы деньги под отчет Петрову А. А.

18 500-00

71

50

Выдана материальная помощь работнику в связи со вступлением в брак

5 000-00

84

50

Своевременно не возвращенные суммы авансов удерживают из причитающихся подотчетным лицам средств на оплату труда. Однако, следует иметь в виду, что если подотчетные средства были выданы работнику предприятия без установления срока их возврата и на момент проведения проверки налоговыми органами, такие суммы отражены по дебету счета 71, оснований для включения в облагаемый доход работника этих сумм не имеется.

Итоговые данные по счету 50 за месяц формируются автоматически и могут воспроизводиться на мониторе ЭВМ или распечатываться. Причем программа "1С: Предприятие" позволяет получать отчет "Анализ счета" за месяц в общем виде и по датам. Этот отчет содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Программа формирует также отчет "Журнал-ордер и ведомость по счету", которые представляют собой отчет о движении на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям). Но этот отчет в бухгалтерии Общества не распечатывается, так как "Анализ счета" дает полную информацию о движении на счете. Одновременно происходит накопление информации для смежных участков учета и выходных данных на следующий месяц.

Учет операций на расчетном счете регулируется "Положением о безналичных расчетах в РФ" № 2-п от 03.10.2002 г. ЦБ РФ.

Открытие расчетного счета в отделении Сбербанка сопровождалось заключением между ООО "Металлоптторг" и банком договора на банковское обслуживание, в котором зафиксированы права и обязательства обоих сторон, их ответственность за проведение операций по счету.

Так, банк берет на себя обязанности по комплексному расчетно-кассовому обслуживанию. Предприятие, в свою очередь обязуется оформлять свои расчетно-платежные операции в соответствии с нормативными документами, предоставлять в банк бухгалтерскую и статистическую отчетность, уведомлять банк в установленные сроки об изменении своего правового статуса, замене лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и т. п.

Банк периодически может изменять тарифы на свои услуги, что стало повсеместным особенно в последнее время. В этом случае он обязан уведомить об этом клиента, предоставив дополнительное соглашение в двух экземплярах, один из которых предоставляется предприятию, а второй высылается обратно в банк с поставленной подписью руководителя предприятия. Если же предприятие не согласно с нововведенными тарифами, оно вправе отказаться от услуг банка, уведомив его об этом.

ООО "Металлоптторг" оплачивает тарифы за совершение операций по расчетно-кассовому обслуживанию, к которому относятся: получение наличных денег, проведение платежей, выдачи дубликатов и копий платежных документов, оказание прочих видов услуг. Плата за перечисление налогов и сборов в бюджет банком не взимается.

При получении на счет предприятия денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих сумм производится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание

ООО "Металлоптторг" ежедневно получает от банка выписку с расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Как правило это платежные поручения (приложение №16). Платежное поручение представляет собой поручение предприятия банку о перечислении определенной суммы своего счета на счет другого предприятия. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы, услуги, перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников предприятия.

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете доверенному лицу предприятия. В случае обнаружения ошибки в выписке предприятие обязано в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

Расчетный счет используется предприятием для зачисления выручки от продажи продукции, доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, с бюджетом - по налогам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат за счет фонда потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним и др.

Синтетический учет операций по расчетному счету на предприятии ведется на активном счете 51. По Дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выбытие. Сальдо счета всегда Дебетовое и означает сумму остатка на начало или конец периода.

Аналитический учет отражается в журнале-ордере и ведомости №2

Итоговые данные по счету 51 за месяц формируются автоматически и могут воспроизводиться на мониторе ЭВМ или распечатываться. Причем программа "1С: Предприятие" позволяет получать отчет "Анализ счета" за месяц в общем виде и по датам. Этот отчет содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Программа формирует также отчет "Журнал-ордер и ведомость по счету", которые представляют собой отчет о движении на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям). Но этот отчет в бухгалтерии Общества не распечатывается, так как "Анализ счета" дает полную информацию о движении на счете. Одновременно происходит накопление информации для смежных участков учета и выходных данных на следующий месяц.

В таблице 7 отразим типичные бухгалтерские записи по учету денежных поступлений на расчетный счет ООО "Металлоптторг" за июль 2010 года

Таблица 7

Бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Корр счетов

Дебет

Кредит

1

Поступили деньги на р/сч от покупателей за проданные товары

3 240 000-00

51

62

2

Поступили штрафы от поставщиков за невыполненные договорные обязательства

2 100-00

51

76/5

3

Оплачены счета поставщиков за товары, работы, услуги

2 780 000-00

60

51

4

Перечислено в бюджет в погашение налогов

93 700-00

68

51

5

Перечислено внебюджетным фондам

75 863-22

69

51

6

Перечислена арендная плата

9 000-00

76

51

Похожие статьи




Учет денежных средств - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"

Предыдущая | Следующая