Учет денежных средств - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"
Действия предприятия по ведению кассовых операций регламентированы Положением ЦБ РФ "О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ" № 14п от 05.01.1998 г..
К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.
Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключают договор о материальной ответственности.
Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами формы КО-1, подписанными главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, и кассиром (приложение №8). Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенную штампом кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу.
В соответствии с Законом РФ ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием пластиковых карт" от 12.05.2003 №54-ФЗ" предприятием зарегистрирована контрольно-кассовая машина в налоговом органе.
На ООО "Металлоптторг" выбытие наличных средств производится по следующим направлениям: на оплату материалов поставщикам, на оплату труда, материальную помощь и беспроцентные ссуды сотрудникам, в подотчет на хозяйственные нужды, на расчетный счет предприятия.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2 (приложение №9). При выдаче денег по расходному ордеру кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.
Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом "Получено" или "Оплачено" с указанием даты.
В соответствии с действующим законодательством ООО "Металлоптторг" рассчитывается наличными денежными средствами с юридическими лицами только в установленных пределах (100 тыс. руб.).
Руководителем предприятия установлен срок в течение которого подотчетные лица должны отчитаться об использовании полученных сумм. Утвержденный в установленном порядке авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов предоставляется в бухгалтерию (приложение №10). Неиспользованные остатки наличных денег сдаются в кассу организации, а приобретенные ценности приходуют на склады и произведенные расходы списывают непосредственно на текущие расходы.
Заработная плата, пособия выдаются кассиром по платежной ведомости формы №Т-53 (приложение №11). На платежной ведомости ставится разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы прописью.
По истечении срока выдачи денег по ведомости (в течение трех дней) против фамилий лиц, не получивших причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп "Депонировано" и составляет реестр депонированных сумм (приложение №12). На общую сумму выданных по ведомости денежных средств составляют расходный кассовый ордер.
При сдаче наличных денег на расчетный счет кассир составляет объявление на взнос наличными(приложение №13), в котором указывает источник образования вносимых средств (выручка за работы и услуги, не выданная заработная плата и т. п.). Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые, суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.
В настоящее время бухгалтерия ООО "Металлоптторг" работает в условиях полной автоматизации учета на базе ПЭВМ. Используется сетевая программа "1-С: Предприятие" (версия 8.0). Первичные документы оформляются в электронном виде путем заполнения соответствующих реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на мониторе. После этого документ распечатывается. Данные о документах вводятся в информационную" базу ЭВМ непосредственно на стадии их оформления, информация о произведенных кассовых операциях формируется ежедневно. Результатом является автоматизированное формирование отчетных документов кассира - распечатывается вкладной лист кассовой книги и отчет кассира по типовой форме №КО-4 (приложение №14). Эти два документа имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров, листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
После составления отчета кассира в двух экземплярах кассир проверяет правильность отраженных в них записей, подписывает их и передает вместе с приходными и расходными кассовыми документами главному бухгалтеру. Второй экземпляр после подписи главного бухгалтера кассир оставляет у себя. Собранные за отчетный период отчеты кассира прошиваются в установленном порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, после чего сформированная кассовая книга опечатывается.
В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ" для установления лимита остатка наличных денег в кассе ООО "Металлоптторг" представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (приложение №15). Лимит кассы определяется с учетом размера среднедневной выручки, порядка и срока сдачи выручки в банк. Установленный учреждением банка лимит остатка наличных денег в кассе письменно сообщается предприятию. На 2010 год. для ООО "Металлоптторг" установлен лимит в сумме 53 тыс. руб.
Превышение лимита допускается для выдачи заработной платы, пособий по социальному страхованию не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Вся денежная наличность сверх установленного лимита сдается в банк.
Для учета кассовых операций планом счетов предприятия предусмотрен активный счет 50 "Касса". По дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выбытие. Сальдо счета всегда дебетовое и означает сумму остатка на начало или конец периода.
В кассу ООО "Металлоптторг" наличные деньги поступают от покупателей и заказчиков за проданную продукцию, товары, оказанные услуги, с расчетного счета, возврат неиспользованных подотчетных сумм. В таблице 5 рассмотрим типовые записи по отражению денежных поступлений в кассу за июль 2010 года
Таблица 5
Бухгалтерские записи по учету денежных поступлений в кассу
Наименование операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы |
220 000-00 |
50 |
51 |
Поступили в кассу наличные средства от покупателя ИП Хачатурян А. В. за продукцию |
90 197-40 |
50 |
62 |
Возврат подотчетных сумм от Петрова А. А. |
3 126-87 |
50 |
71 |
Поступили в кассу наличные средства от дебиторов за оказанные транспортные услуги |
21 045-20 |
50 |
76 |
Поступили в кассу наличные средства от населения через ККМ |
1 428 230-35 |
50 |
90 |
На ООО "Металлоптторг" выбытие наличных средств производится по следующим направлениям: на оплату материалов поставщикам, на оплату труда, материальную помощь и беспроцентные ссуды сотрудникам, в подотчет на хозяйственные нужды, на расчетный счет предприятия. В таблице 6 рассмотрим типовые записи по отражению выбытия денежных средств из кассы за июль 2010 года
Таблица 6
Бухгалтерские записи по учету выбытия денежных средств из кассы
Наименование операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
Внесены наличные деньги на расчетный счет |
1 428 230,35 |
51 |
50 |
Оплачены услуги поставщиков |
6 000-00 |
60 |
50 |
Выдана заработная плата работникам |
220 000-00 |
70 |
50 |
Выданы деньги под отчет Петрову А. А. |
18 500-00 |
71 |
50 |
Выдана материальная помощь работнику в связи со вступлением в брак |
5 000-00 |
84 |
50 |
Своевременно не возвращенные суммы авансов удерживают из причитающихся подотчетным лицам средств на оплату труда. Однако, следует иметь в виду, что если подотчетные средства были выданы работнику предприятия без установления срока их возврата и на момент проведения проверки налоговыми органами, такие суммы отражены по дебету счета 71, оснований для включения в облагаемый доход работника этих сумм не имеется.
Итоговые данные по счету 50 за месяц формируются автоматически и могут воспроизводиться на мониторе ЭВМ или распечатываться. Причем программа "1С: Предприятие" позволяет получать отчет "Анализ счета" за месяц в общем виде и по датам. Этот отчет содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Программа формирует также отчет "Журнал-ордер и ведомость по счету", которые представляют собой отчет о движении на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям). Но этот отчет в бухгалтерии Общества не распечатывается, так как "Анализ счета" дает полную информацию о движении на счете. Одновременно происходит накопление информации для смежных участков учета и выходных данных на следующий месяц.
Учет операций на расчетном счете регулируется "Положением о безналичных расчетах в РФ" № 2-п от 03.10.2002 г. ЦБ РФ.
Открытие расчетного счета в отделении Сбербанка сопровождалось заключением между ООО "Металлоптторг" и банком договора на банковское обслуживание, в котором зафиксированы права и обязательства обоих сторон, их ответственность за проведение операций по счету.
Так, банк берет на себя обязанности по комплексному расчетно-кассовому обслуживанию. Предприятие, в свою очередь обязуется оформлять свои расчетно-платежные операции в соответствии с нормативными документами, предоставлять в банк бухгалтерскую и статистическую отчетность, уведомлять банк в установленные сроки об изменении своего правового статуса, замене лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и т. п.
Банк периодически может изменять тарифы на свои услуги, что стало повсеместным особенно в последнее время. В этом случае он обязан уведомить об этом клиента, предоставив дополнительное соглашение в двух экземплярах, один из которых предоставляется предприятию, а второй высылается обратно в банк с поставленной подписью руководителя предприятия. Если же предприятие не согласно с нововведенными тарифами, оно вправе отказаться от услуг банка, уведомив его об этом.
ООО "Металлоптторг" оплачивает тарифы за совершение операций по расчетно-кассовому обслуживанию, к которому относятся: получение наличных денег, проведение платежей, выдачи дубликатов и копий платежных документов, оказание прочих видов услуг. Плата за перечисление налогов и сборов в бюджет банком не взимается.
При получении на счет предприятия денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих сумм производится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание
ООО "Металлоптторг" ежедневно получает от банка выписку с расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Как правило это платежные поручения (приложение №16). Платежное поручение представляет собой поручение предприятия банку о перечислении определенной суммы своего счета на счет другого предприятия. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы, услуги, перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников предприятия.
Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете доверенному лицу предприятия. В случае обнаружения ошибки в выписке предприятие обязано в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.
Расчетный счет используется предприятием для зачисления выручки от продажи продукции, доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, с бюджетом - по налогам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат за счет фонда потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним и др.
Синтетический учет операций по расчетному счету на предприятии ведется на активном счете 51. По Дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выбытие. Сальдо счета всегда Дебетовое и означает сумму остатка на начало или конец периода.
Аналитический учет отражается в журнале-ордере и ведомости №2
Итоговые данные по счету 51 за месяц формируются автоматически и могут воспроизводиться на мониторе ЭВМ или распечатываться. Причем программа "1С: Предприятие" позволяет получать отчет "Анализ счета" за месяц в общем виде и по датам. Этот отчет содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Программа формирует также отчет "Журнал-ордер и ведомость по счету", которые представляют собой отчет о движении на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям). Но этот отчет в бухгалтерии Общества не распечатывается, так как "Анализ счета" дает полную информацию о движении на счете. Одновременно происходит накопление информации для смежных участков учета и выходных данных на следующий месяц.
В таблице 7 отразим типичные бухгалтерские записи по учету денежных поступлений на расчетный счет ООО "Металлоптторг" за июль 2010 года
Таблица 7
Бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма |
Корр счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
Поступили деньги на р/сч от покупателей за проданные товары |
3 240 000-00 |
51 |
62 |
2 |
Поступили штрафы от поставщиков за невыполненные договорные обязательства |
2 100-00 |
51 |
76/5 |
3 |
Оплачены счета поставщиков за товары, работы, услуги |
2 780 000-00 |
60 |
51 |
4 |
Перечислено в бюджет в погашение налогов |
93 700-00 |
68 |
51 |
5 |
Перечислено внебюджетным фондам |
75 863-22 |
69 |
51 |
6 |
Перечислена арендная плата |
9 000-00 |
76 |
51 |
Похожие статьи
-
Касса В процессе хозяйственной деятельности, ТОО "МФК "Гиппократ" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Учет денежных средств и расчетов - Основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия
Денежные средства предприятий - это совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
Данную проверку проводят по следующим направлениям: Аудит кассовых операций Цель аудита кассы и кассовых операций -- проверка сохранности денежных...
-
Инвентаризация денежных средств, порядок проведения и документального оформления Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и на счетах в...
-
Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет...
-
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (приложение №17), который служит основанием для оформления...
-
Учет денежных средств - Финансовый учет
Гражданский кодекс Российской Федерации (ст. 854--860). Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении...
-
ООО "Треваллитрейд" в банке имеет свой расчетный счет, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и осуществляются безналичные расчеты....
-
Учет и аудит денежных средств Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных...
-
Учет денежных переводов в пути - Учет денежных средств
Учет денежных переводов в пути ведется на счете 441 "Денежные переводы в пути", которые могут осуществляться в тенге и иностранной валюте. На этом счете...
-
Заключение - Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Водогрей"
Дeнeжныe средства относятся к наиболее важной группe oбoрoтных средств. Oт их наличия в необходимых рaзмерах зависит благoпoлучие организации любых фoрм...
-
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку. Ведь "сплошная" проверка совсем не означает, что...
-
Бухгалтерский учет имущество инвентаризация Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и...
-
Учет операций по расчетному счету - Анализ отчета о движении денежных средств
Расчетные операции между организациями -- юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг,...
-
Учет кассовых операций - Анализ отчета о движении денежных средств
Для работы с наличными денежными средствами ТОО "Калкан" имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РК....
-
Организация учета кассовых операций Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. С ним заключается договор о...
-
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния системы внутреннего контроля по операциям с денежными средствами. Для оценки состояния...
-
В процессе хозяйственной деятельности предприятие ООО "Водогрей" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Учет наличности на расчетном счете - Учет денежных средств
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др. Порядок открытия расчетного счета...
-
К Денежным средствам организации относятся находящиеся в кассе наличные деньги и денежные документы, а также безналичные средства на различных рублевых и...
-
Бухгалтерский отчетность кассовый аудит Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных...
-
Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязателен для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою...
-
Значение и задачи ревизии кассовых операций В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у...
-
Учет денежных средств - Анализ особенностей системы бухгалтерского учеты ОАО "Электросигнал"
Нормативно-правовое регулирование кассовых операций осуществляется: - Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402- ФЗ (ред. от...
-
Взаимоотношения между организациями, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах в процессе...
-
Учет денежных средств на расчетном счете - Учет денежных средств
Для хранения денежных средств и расчетов контрагентами организация открывает банковский счет, на который зачисляются ее денежные средства и с которого...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Методически формы проверки кассовых операций можно свести у двум вариантам:...
-
Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом...
-
Введение - Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Водогрей"
Все организации, исполняя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с иными предприятиями, учреждениями, организациями,...
-
Учет денежных средств учреждения - Бухгалтерский учет в бюджетных организациях
Счет 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения" предназначен для учета бюджетным учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а...
-
Методологические основы учета денежных средств - Аудит денежных средств на различных счетах в банке
Основная часть расчетных операций осуществляется в организациях в безналичной форме или перечислением денег со своего расчетного счета на счет...
-
Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно,...
-
Основным документом, регулирующим отношения по начислению и выплате зарплаты работникам предприятия является Трудовой кодекс РФ. Начисление и...
-
Учетная политика предприятия Ответственность главного бухгалтера установлена в рамках трудового законодательства, Налогового кодекса Республики Казахстан...
-
Учет кредитов банка - Принципы учетной политики предприятия
Кредит представляет собой систему экономических отношений, складывающихся при передаче стоимости в натуральной или денежной форме одними юридическими...
-
Учет готовой продукции и ее продаж - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"
Движение продукции от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями договоров и правилами...
-
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, перед составлением годового отчета организация обязательно должна...
-
Отчетность организации - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"
Форма №1. Баланс предприятия Бухгалтерский баланс -- основной источник анализа финансового состояния предприятия Бухгалтерский баланс представляет собой...
Учет денежных средств - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"