Учет и аудит денежных средств
Учет и аудит денежных средств
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в пути, а также платежных, денежных документов, ценных бумаг и резервов под их обесценение, других финансовых вложений.
Порядок наличного денежного обращения, совершение и оформление операций по расчетным, валютам и прочим счетам, безналичных расчетов в форме аккредитивов, чеками, банковскими (пластиковыми) картами и т. п. регламентируются соответствующими законами, нормативными актами Центрального Банка, министерств (ведомств) РФ и правилами коммерческих банков.
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе разницы от переоценки остатков денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях на дату составления бухгалтерской отчетности относят на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций
Кассовые операции - операции с наличными деньгами, иностранной валютой, проводимые в кассах банков и предприятий.
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Правила работы с наличными деньгами установлены в положении Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержденный ЦБ России 04.10.1993 года
При оформлении кассовых операций используются следующие документы:
- - приходные кассовые ордера - форма КО-1 - расходные кассовые ордера - форма КО-2 - журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - форма КО-3 - кассовая книга - форма КО-4 - журнал кассира-операциониста КМ-4 - справка-отчет кассира-операциониста КМ-6 - сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации КМ-7 денежный касса валюта - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО-5
Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги.
Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера.
При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему документах должна стоять подпись распорядителя кредитов. Документы же гасятся штампом ПОЛУЧЕНО или ОПЛАЧЕНО с указанием числа, месяца, года, что исключает возможность их повторного использования. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.
Если деньги выдаются лицу, не работающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или иной его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.
Учет кассовых операций осуществляется на счете 50 "Касса".
Счет является активный и предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. Если в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывается соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.
По дебету счета 50 "Касса" отражается приход денежных средств в кассу организации - корреспонденции со счетами учета источников поступления средств.
По кредиту счета 50 "Касса" отражается расход денежных средств из кассы организации - корреспонденции со счетами учета расчетов и затрат, показывающими направлении расхода средств.
Дебетовое сальдо 50 "Касса" указывает сумму остатка наличных денег в кассе организации на отчетную дату.
Безналичные формы расчетов
Подавляющее большинство расчетов между юридическими лицами, а также расчеты с гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, осуществляются безналичном порядке. Это означает, что взаимные обязательства погашаются без использования наличных денежных средств. Безналичные расчеты производятся в основном с использованием услуг банков и других кредитных учреждений в порядке перечисления средств с расчетных, текущих и других счетов организаций.
Безналичные расчеты за товары, работы, услуги и по нетоварным операциям могут производиться без участия банков с применением векселей качестве платежного средства. Организации и ее контрагенты по согласованию друг с другом могут погашать обязательства путем зачета взаимной задолженности, минуя банки (например, при товарообменных операциях).
Плательщик и получатель средств самостоятельно выбирают формы расчетов и закрепляют их договором.
Безналичные расчеты с использованием услуг банков.
Для осуществления безналичных расчетов с использованием услуг банков и других кредитных учреждений организация открывает в них расчетные, текущие и иные счета. Банковскими операциями по счетам организации-клиентов являются: зачисление поступающих на счет клиента сумм; перечисление средств со счета клиента; депонирование средств на специальных счетах; зачисление остатка депонированных сумм на расчетный счет и другие операции.
Формы безналичных расчетов, производимых посредством банков
Безналичные расчеты между организациями, осуществляемые посредством кредитных учреждений, производятся в следующих формах: платежными поручениями; по инкассо; чеками; по аккредитиву; с использованием корпоративных пластиковых карт.
Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.
Документальное оформление банковских расчетных операций
Расчетные операции организаций, производимые посредством банков, оформляется банковскими расчетными документами: платежными поручениями (Приложение 5); платежными требованиями-поручениями; платежными требованиями; инкассовыми поручениями; заявлениями на аккредитив; прочие.
Данные документы оформляют либо поручение банку, либо согласие на проведение банком операций по счетам организации.
Банковские расчетные документы оформляются на бланках Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД), раздел 0401000 "Платежная документация по безналичным расчетам через банки". Банковские расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать для них нужные реквизиты.
При несоответствии платежных документов установленным требованиям банк может уточнить содержание данного ему поручения. Банковские расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы. Подтверждением того, что банк исполнил представленные ему в банковских расчетных документах поручения, являются соответствующие записи в выписке (Приложение 4) из расчетного счета, получаемой организацией в согласованные сроки. Со своей стороны, экземпляры банковских расчетных документов прилагаются к выписке из расчетного счета для обоснования операций, проведенных банком по счету клиента.
Учет операций по расчетному и другим счетам в банке Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и осуществления денежных операций. Организации могут иметь неограниченное количество расчетных счетов в одном или разных банках.
После оформления договора банковского счета и согласно распоряжению управляющего банком, расчетному счету организации присваивается номер. Банк для внутреннего учета движения средств организации на каждый расчетный счет заводит лицевой счет, где ежедневно фиксирует все банковские операции по данному счету. Информация об открытии расчетного счета передается банком налоговой инспекции, на учете которой состоит данная организация.
Банковские операции по расчетному счету
Банковскими операциями по расчетному счету являются операции:
- - зачисление поступающих на счет клиента сумм; - принятие от клиента и выдача ему со счета наличных денег; - перечисление средств со счета клиента; - депонирование средств на специальных счетах; - зачисление остатка депонированных сумм на расчетный счет.
Некоторые платежи взыскиваются банком с расчетного счета в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов и в других случаях, установленных законом. К подобным платежам относятся: платежи, невнесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, социальные фонды; за таможенные процедуры; платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций, организаций связи, телефонной сети.
По дебету счета отражается сумма денежных средств, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы, кассы отделения связи и пр., для зачисления на расчетный и иные счета организации, но еще не зачисленных по назначению - в корреспонденции с кредитом счета 50.
По кредиту счета отражаются средства, зачисленные на расчетный и иной счет - в корреспонденции с дебетом счетов 51,52. Сальдо счета отражает суммы переводов в пути на отчетную дату.
Следует помнить о необходимости инвентаризации наличных рублевых и валютных остатков денежных средств и ценных бумаг. Кроме них в кассе храниться бланки строгой отчетности.
Аудит кассовых операций
Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В статье рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.
В задачи аудита кассовых операций входят:
- - проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации; - правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций; - контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием; - своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета (Приложение 6).
Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.
На предприятии проверка проводится в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного ЦБ Российской Федерации от 22.09.1993г. №40.
Лимит денежных средств, установленный банком, в кассе в период проверки составил 30000 руб.
Прием денежных средств предприятия производился по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером, бухгалтером-кассиром; выдача наличных денег из кассы - по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям, подписанным руководителем, главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром.
Операции по приему и выдаче денежных средств отражаются в кассовой книге и отчете кассира.
1. В ряде кассовых ордеров, составленных на предприятии, не заполнены некоторые реквизиты, не указываются паспортные данные в расходных кассовых ордерах на выдачу денежных средств, физическим лицам, не являющимися работниками данного предприятия.
Например, в расходном кассовом ордере №3282 от 04.10.2005 г. на выдачу денежных средств Красноармейскому райпо через Артемьеву З. П. на сумму 23340 руб.
- К расходным кассовым ордерам не приложены доверенности на выдачу денежных средств сторонним организациям.
Например, по расходному кассовому ордеру № 3848 от 15.11.2005 г. выдано Цивильскому райпо через Александрова В. Н. 56737,90 руб. на основании чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру № 1051 от 15.11.2005 г., по расходному кассовому ордеру № 3849 от 15.11.2005 г. выдано Красноармейскому райпо через Александрова В. Н. 33572,30 руб. на основании чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру № 8765 от 15.11.2005 г.
Требования нормативных актов.
В соответствии с п. 15 Порядка ведения кассовых операций в РФ при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. П. 16. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
2. Нарушен предельный размер расчета наличными денежными средствам между юридическими лицами по одному договору. Договора на поставку заключены на один год. В 2005 году Цивильскому райпо было выдано из центральной кассы предприятия за полученную стеклопосуду 138134,50 руб., Красноармейскому райпо - выдано за полученную стеклопосуду 119379,20 руб.
Требования нормативных актов. В соответствии с указанием ЦБР от 14 ноября 2001 г. 1 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.
- 3. В Обществе в конце рабочего дня кассир не составляет справку отчет кассира-операциониста по форме КМ-6, в которой регистрируются показания денежных счетчиков ККМ за день. Требования нормативных актов. Бланк (форма КМ-6), утвержденный постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. 1 132, ежедневно в одном экземпляре должен заполнять кассир-операционист. В нем отражается выручка за рабочий день (смену) по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями сотрудников. Бланк также подписывают руководитель фирмы и старший кассир. 4. Работниками бухгалтерии также не составлялись сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме №КМ-7. Требования нормативных актов. Форма КМ-7 применяется для составления сводного отчета о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к Справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату. 5. В результате оприходование выручки производиться только на сумму денежных средств, поступивших в центральную кассу, при этом не учитывается фактическая выручка, поступившая в магазин по показаниям суммирующих счетчиков. Это также приводит к нарушению методики ведения бухгалтерского учета.
Похожие статьи
-
Документальное оформление и учет оборотных средств в ООО "СтройТехМонтаж" - Учет оборотных средств
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом РФ "О бухгалтерском учете", Положениями по бухгалтерскому учету и другими нормативными...
-
Бухгалтерский учет оборотных средств - Учет оборотных средств
Методологические основы учетам оборотных средства предприятия целесообразно рассматривать вы следующей последовательности: Учета...
-
Учет денежных средств - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"
Действия предприятия по ведению кассовых операций регламентированы Положением ЦБ РФ "О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ"...
-
Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно,...
-
В аудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Это объясняется разным объемом информации. методически формы проверки...
-
Программа проведения проверки операций по счетам в банках - Аудит денежных средств
Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает: - основные нормативные документы, регулирующие порядок...
-
Введение - Аудит денежных средств
При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми...
-
Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Основным нормативным актом, регламентирующим порядок...
-
Аудиторская проверка счетов организации в - Аудиторская проверка операций с денежными средствами
Банках Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор...
-
Синтетический и аналитический учет денежных Средств на расчетных, валютных и прочих счетах в Банках Аудиторская проверка денежный кассовый Расчетные и...
-
Учет денежных средств и расчетов - Основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия
Денежные средства предприятий - это совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Значение и задачи ревизии кассовых операций В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у...
-
Особенности бухгалтерского учета денежных средств
Расчетные операции между организациями -- юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг,...
-
Касса В процессе хозяйственной деятельности, ТОО "МФК "Гиппократ" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
Введение, Правила использования наличных денежных средств - Учет кассовых операций
Банковские и кассовые операции инициируются документами учета денежных средств. Но факт записи в информационную базу денежного документа может означать...
-
Данную проверку проводят по следующим направлениям: Аудит кассовых операций Цель аудита кассы и кассовых операций -- проверка сохранности денежных...
-
Учет денежных средств - Анализ особенностей системы бухгалтерского учеты ОАО "Электросигнал"
Нормативно-правовое регулирование кассовых операций осуществляется: - Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402- ФЗ (ред. от...
-
Взаимоотношения между организациями, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах в процессе...
-
Бухгалтерский отчетность кассовый аудит Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных...
-
Инвентаризация денежных средств, порядок проведения и документального оформления Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и на счетах в...
-
К Денежным средствам организации относятся находящиеся в кассе наличные деньги и денежные документы, а также безналичные средства на различных рублевых и...
-
Учет наличности на расчетном счете - Учет денежных средств
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др. Порядок открытия расчетного счета...
-
Учет денежных средств учреждения - Бухгалтерский учет в бюджетных организациях
Счет 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения" предназначен для учета бюджетным учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а...
-
Заключение - Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Водогрей"
Дeнeжныe средства относятся к наиболее важной группe oбoрoтных средств. Oт их наличия в необходимых рaзмерах зависит благoпoлучие организации любых фoрм...
-
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку. Ведь "сплошная" проверка совсем не означает, что...
-
В процессе хозяйственной деятельности предприятие ООО "Водогрей" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Задачи, источники информации и последовательность проведения аудиторской проверки наличности в кассе, на счетах в банках Касса хозяйствующего субъекта...
-
Бухгалтерский учет имущество инвентаризация Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и...
-
Учет и контроль за ведением кассовых операций на ООО "ЧИПРА" - Аудит кассовых операций
Учет денежных средств в кассе. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические...
-
Заключение - Анализ отчета о движении денежных средств
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим...
-
Учет операций по расчетному счету - Анализ отчета о движении денежных средств
Расчетные операции между организациями -- юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг,...
-
Учет кассовых операций - Анализ отчета о движении денежных средств
Для работы с наличными денежными средствами ТОО "Калкан" имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РК....
-
Правильность постановки учета и контроля расходования денежных средств зависит от выполнения требований правил ведения бухгалтерского учета,...
-
Методологические основы учета денежных средств - Аудит денежных средств на различных счетах в банке
Основная часть расчетных операций осуществляется в организациях в безналичной форме или перечислением денег со своего расчетного счета на счет...
-
Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом...
-
Учет денежных средств на расчетном счете - Учет денежных средств
Для хранения денежных средств и расчетов контрагентами организация открывает банковский счет, на который зачисляются ее денежные средства и с которого...
-
Учет денежных средств - Финансовый учет
Гражданский кодекс Российской Федерации (ст. 854--860). Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении...
-
Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет...
-
Анализ отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных...
Учет и аудит денежных средств