Документооборот, синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете - Особенности организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств на расчетных счетах в банке на примере ОАО "Дельта-Агро"

Для осуществления расчетных операций в безналичной форме по расчетному счету, предусмотрены следующие виды расчетных документов: платежное поручение; платежное требование; инкассовое поручение; аккредитив; чек и платежный ордер.

Платежное поручение оформляет плательщик средств и является распоряжением владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

При недостаточности средств на расчетном счете платежные поручения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее следующего рабочего дня, за исключением платежей:

    - в бюджеты бюджетной системы России и государственных внебюджетных фондов, а также платежей этой же и предыдущей очередности списания денежных средств; - по требованию взыскателей средств; - в соответствии с договором с банком.

Платежное требование (форма № 0401061) является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Законодательством предусмотрено два вида расчетов по инкассо платежными требованиями: с акцептом и без акцепта.

В расчетах платежными требованиями с предварительным акцептом покупатель имеет право отказаться от оплаты, если организация нарушила условия договора. При этом он должен указать причины отказа, предусмотренные в договоре.

Обязательным условием этих расчетов является наличие у банка, обслуживающего плательщика, права списывать денежные средства со счета плательщика без его распоряжения, т. е. покупатель не может отказаться от оплаты и банк списывает с его счета сумму долга в безакцептном порядке.

Инкассовое поручение составляется на бланке (форма № 0401071) получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). Для этого договор банковского счета должен содержать условия списания денежных средств по инкассовым поручениям и сведения о получателях, которые вправе предъявлять такие поручения. Банк, принявший инкассовые поручения, принимает на себя обязательство доставить их по назначению.

Кроме того, деньги могут поступать (списываться) с расчетного счета организации при расчетах пластиковой картой.

Выше перечисленные расчетные документы могут быть составлены, либо в бумажном виде, либо в электронном виде.

Документы на бумажном носителе оформляются на бланках установленных форм, с заполнением в полях реквизитов. При заполнении расчетных документов на бумаге не допускаются: исправления; помарки, подчистки и использование корректирующей жидкости.

Расчетные документы банк принимает к исполнению независимо от их суммы в течение десяти дней со дня их выписки. Чтобы отозвать расчетный документ, подается в банк двух экземплярах заявление, подписанное лицами, имеющими право подписи банковских расчетных документов и заверенное печатью организации. Заявления представляются, либо в банк плательщика - при отзыве платежного поручения, либо в банк получателя - при отзыве платежных требований и инкассовых поручений.

Документы, составленные в электронном виде, организация передают в банк по каналам связи (через Интернет) или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Документы в электронной форме должны содержать поля, предусмотренные в унифицированных формах. Порядок работы с электронными расчетными документами оговаривается в договоре с банком.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на основном, инвентарном активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета", где обобщается информация о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан "Входящий остаток" средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и "Исходящий остаток" на дату выписки. Выписка выдается за каждый рабочий день банка, при условии свершения операций на расчетном счете.

Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот.

Выписка банка служит основанием для бухгалтерских записей, так как к ней приложены оправдательные документы на каждую записанную сумму, которые погашены штампом обслуживающего банка. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

В течение десяти дней с момента получения выписки организация должна письменно сообщить в банк о суммах, ошибочно зачисленных или списанных со счета. Если этого не будет сделано, то банк считает остаток средств на счете подтвержденным. Денежные средства могут ошибочно списываться (зачисляться) на счет, либо по ошибке банка, либо по ошибке самой организации (по ошибке плательщика). О таких суммах организация узнает из банковской выписки и письменно, в течение десяти дней сообщает в банк (пункт 2.1, раздел II части III Положения № 385-П от 16.07.2012 г.).

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на основном, инвентарном, активном счете 51 "Расчетный счет". По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, а по кредиту счета отражается их списание. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета и обнаруженные при проверке банковских выписок, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Корреспонденция счетов по фактам хозяйственной деятельности, связанных с учетом денежных средств на расчетном счете (таблица 1.1.)

Таблица 1.1. Отражение движения денежных средств на счете 51 "Расчетные счета"

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерская корреспонденция счетов

Денежные средства, поступившие на расчетный счет

Поступили денежные средства в оплату продукции (товаров, работ, услуг и др.) и авансовые платежи от покупателей

Дт 51 "Расчетные счета"

Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Сданы в банк денежные средства из кассы организации

Дт 51 "Расчетные счета"

Кт 50 "Касса"

Поступили денежные средства в виде взносов в уставный капитал

Дт 51 "Расчетные счета"

Кт 75 "Расчеты с учредителями"

Зачислена выручка от продажи товаров

Дт 51 "Расчетные счета"

Кт 90-1 "Выручка от продаж"

Получены кредиты банка и другие заемные средства

Дт 51 "Расчетные счета"

Кт 66 (67) Краткосрочные кредиты и займы"

Поступили суммы по удовлетворенным претензиям, ошибочное зачисление сумм

Дт 51 "Расчетные счета"

Кт 76-2 "Расчеты по претензиям"

Дебетовый остаток на счете 51 "Расчетные счета" отражает величину средств предприятия на расчетных счетах на начало (конец) отчетного периода и месяца и находит отражение в "Бухгалтерском балансе" (ф. № 1) во втором разделе "Внеоборотные активы" по строке 1250 "Денежные средства и их эквиваленты".

Кроме того, как движение денежных средств, так и их остаток, по итогам отчетного года отражаются в форме № 4 бухгалтерской (финансовой) отчетности "Отчет о движении денежных средств" в разрезе текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется в разрезе открытых расчетных счетов в разных банках, с учетом субконто. Данные аналитического учета необходимы для проведения инвентаризации денежных средств на расчетных счетах. Сверка данных учета и выписки банка из лицевого счета оформляется актом на определенную дату, которая подписывается работниками банка и организации и заверяется печатями.

Похожие статьи




Документооборот, синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете - Особенности организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств на расчетных счетах в банке на примере ОАО "Дельта-Агро"

Предыдущая | Следующая