Документооборот, синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете - Особенности организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств на расчетных счетах в банке на примере ОАО "Дельта-Агро"
Для осуществления расчетных операций в безналичной форме по расчетному счету, предусмотрены следующие виды расчетных документов: платежное поручение; платежное требование; инкассовое поручение; аккредитив; чек и платежный ордер.
Платежное поручение оформляет плательщик средств и является распоряжением владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
При недостаточности средств на расчетном счете платежные поручения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее следующего рабочего дня, за исключением платежей:
- - в бюджеты бюджетной системы России и государственных внебюджетных фондов, а также платежей этой же и предыдущей очередности списания денежных средств; - по требованию взыскателей средств; - в соответствии с договором с банком.
Платежное требование (форма № 0401061) является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Законодательством предусмотрено два вида расчетов по инкассо платежными требованиями: с акцептом и без акцепта.
В расчетах платежными требованиями с предварительным акцептом покупатель имеет право отказаться от оплаты, если организация нарушила условия договора. При этом он должен указать причины отказа, предусмотренные в договоре.
Обязательным условием этих расчетов является наличие у банка, обслуживающего плательщика, права списывать денежные средства со счета плательщика без его распоряжения, т. е. покупатель не может отказаться от оплаты и банк списывает с его счета сумму долга в безакцептном порядке.
Инкассовое поручение составляется на бланке (форма № 0401071) получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). Для этого договор банковского счета должен содержать условия списания денежных средств по инкассовым поручениям и сведения о получателях, которые вправе предъявлять такие поручения. Банк, принявший инкассовые поручения, принимает на себя обязательство доставить их по назначению.
Кроме того, деньги могут поступать (списываться) с расчетного счета организации при расчетах пластиковой картой.
Выше перечисленные расчетные документы могут быть составлены, либо в бумажном виде, либо в электронном виде.
Документы на бумажном носителе оформляются на бланках установленных форм, с заполнением в полях реквизитов. При заполнении расчетных документов на бумаге не допускаются: исправления; помарки, подчистки и использование корректирующей жидкости.
Расчетные документы банк принимает к исполнению независимо от их суммы в течение десяти дней со дня их выписки. Чтобы отозвать расчетный документ, подается в банк двух экземплярах заявление, подписанное лицами, имеющими право подписи банковских расчетных документов и заверенное печатью организации. Заявления представляются, либо в банк плательщика - при отзыве платежного поручения, либо в банк получателя - при отзыве платежных требований и инкассовых поручений.
Документы, составленные в электронном виде, организация передают в банк по каналам связи (через Интернет) или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Документы в электронной форме должны содержать поля, предусмотренные в унифицированных формах. Порядок работы с электронными расчетными документами оговаривается в договоре с банком.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на основном, инвентарном активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета", где обобщается информация о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан "Входящий остаток" средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и "Исходящий остаток" на дату выписки. Выписка выдается за каждый рабочий день банка, при условии свершения операций на расчетном счете.
Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот.
Выписка банка служит основанием для бухгалтерских записей, так как к ней приложены оправдательные документы на каждую записанную сумму, которые погашены штампом обслуживающего банка. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.
В течение десяти дней с момента получения выписки организация должна письменно сообщить в банк о суммах, ошибочно зачисленных или списанных со счета. Если этого не будет сделано, то банк считает остаток средств на счете подтвержденным. Денежные средства могут ошибочно списываться (зачисляться) на счет, либо по ошибке банка, либо по ошибке самой организации (по ошибке плательщика). О таких суммах организация узнает из банковской выписки и письменно, в течение десяти дней сообщает в банк (пункт 2.1, раздел II части III Положения № 385-П от 16.07.2012 г.).
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на основном, инвентарном, активном счете 51 "Расчетный счет". По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, а по кредиту счета отражается их списание. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета и обнаруженные при проверке банковских выписок, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Корреспонденция счетов по фактам хозяйственной деятельности, связанных с учетом денежных средств на расчетном счете (таблица 1.1.)
Таблица 1.1. Отражение движения денежных средств на счете 51 "Расчетные счета"
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерская корреспонденция счетов |
Денежные средства, поступившие на расчетный счет | |
Поступили денежные средства в оплату продукции (товаров, работ, услуг и др.) и авансовые платежи от покупателей |
Дт 51 "Расчетные счета" |
Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | |
Сданы в банк денежные средства из кассы организации |
Дт 51 "Расчетные счета" |
Кт 50 "Касса" | |
Поступили денежные средства в виде взносов в уставный капитал |
Дт 51 "Расчетные счета" |
Кт 75 "Расчеты с учредителями" | |
Зачислена выручка от продажи товаров |
Дт 51 "Расчетные счета" |
Кт 90-1 "Выручка от продаж" | |
Получены кредиты банка и другие заемные средства |
Дт 51 "Расчетные счета" |
Кт 66 (67) Краткосрочные кредиты и займы" | |
Поступили суммы по удовлетворенным претензиям, ошибочное зачисление сумм |
Дт 51 "Расчетные счета" |
Кт 76-2 "Расчеты по претензиям" |
Дебетовый остаток на счете 51 "Расчетные счета" отражает величину средств предприятия на расчетных счетах на начало (конец) отчетного периода и месяца и находит отражение в "Бухгалтерском балансе" (ф. № 1) во втором разделе "Внеоборотные активы" по строке 1250 "Денежные средства и их эквиваленты".
Кроме того, как движение денежных средств, так и их остаток, по итогам отчетного года отражаются в форме № 4 бухгалтерской (финансовой) отчетности "Отчет о движении денежных средств" в разрезе текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется в разрезе открытых расчетных счетов в разных банках, с учетом субконто. Данные аналитического учета необходимы для проведения инвентаризации денежных средств на расчетных счетах. Сверка данных учета и выписки банка из лицевого счета оформляется актом на определенную дату, которая подписывается работниками банка и организации и заверяется печатями.
Похожие статьи
-
Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету - Учет денежных средств
Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете...
-
Сущность, порядок открытия расчетного счета и нормативная база регулирования операций на нем Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад...
-
Бухгалтерский учет имущество инвентаризация Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и...
-
ООО "Треваллитрейд" в банке имеет свой расчетный счет, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и осуществляются безналичные расчеты....
-
Немалая часть расчетов в ходе деятельности ООО "Водогрей" осуществляется безналичным путем. Посредником в этих расчетах выступает банк. Безналичные...
-
Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет...
-
Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и...
-
Бухгалтерский отчетность кассовый аудит Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных...
-
Для учета наличия и движения всех видов денежных средств в российской и иностранной валютах в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный...
-
Актуальность выпускной квалификационной работы определяется тем, что безналичные денежные средства предприятия, находящиеся в банках на расчетных счетах,...
-
Синтетический и аналитический учет денежных Средств на расчетных, валютных и прочих счетах в Банках Аудиторская проверка денежный кассовый Расчетные и...
-
Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Синтетический и аналитический учет кассовых операций - Бухгалтерский учет денежных средств в кассе
Денежные средства, хранящиеся в кассе ОАО "Завод "Экран", учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". К счету 50 "Касса" могут быть открыты...
-
Денежные средства предприятий могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банках на расчетных, валютных и специальных счетах. Банки -...
-
Учет операций на счетах в банке - Анализ деятельности организации ООО "Овощевод"
Для безналичных расчетов в ООО "Овощевод" используется расчетный счет, открытый в банке ОАО "Сбербанк России". В ООО "Овощевод" синтетический учет по...
-
1. Документальное оформление движения денежных средств в кассе организации 2. Учет кассовых операций 3. Учет переводов в пути и денежных документов 4....
-
При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных...
-
Учет ден. ср-в на расчетном счете в банках - Учет денежных средств
Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме пр-е открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета...
-
Исходя из всего вышесказанного, мы понимаем, что существует множество возможных ошибок при ведении бухгалтерского учета расчетных операций. Разберем...
-
Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе...
-
Сущность безналичных расчетов и их формы В процессе хозяйственной деятельности строительные предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за...
-
Учет операций на расчетном счете - Учет наличных денежных средств и денежных документов
Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных,...
-
Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с "Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации" от 9 июля 1992 года. № 14...
-
Инвентаризация является одним из методов контроля за сохранностью денежных средств в кассе и на счетах в банке и проводится в соответствии с...
-
Поставщик - организация, осуществляющая поставку товара (продукции) в адрес потребителя. Подрядчик - стороннее лицо, выступающее в роли изготовителя,...
-
Учет операций по расчетному счету - Анализ отчета о движении денежных средств
Расчетные операции между организациями -- юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг,...
-
Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с классификатором типовых бухгалтерских...
-
1. Основные принципы организации учета денежных средств и расчетных операций. 2. Учет денежных средств на расчетном счете в банках. 3. Учет денежных...
-
Расчетный платежеспособность дебиторский задолженность Основным нормативными документами, регулирующим учет расчетных операций, являются: 1. Инструкция о...
-
Данную проверку проводят по следующим направлениям: Аудит кассовых операций Цель аудита кассы и кассовых операций -- проверка сохранности денежных...
-
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности строительных предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность...
-
Учет операций на расчетных счетах и специальных счетах в банках - Бухгалтерский учет на предприятии
Учреждение как юридическое лицо не может осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, не имея расчетного счета. Учреждения вправе открывать счета в...
-
Порядок открытия и оформления расчетного счета - Учет денежных средств на счетах в банке
Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и...
-
Значение и задачи учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в...
-
Особенности бухгалтерского учета денежных средств
Расчетные операции между организациями -- юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг,...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
Учет наличности на расчетном счете - Учет денежных средств
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др. Порядок открытия расчетного счета...
-
Методологические основы учета денежных средств - Аудит денежных средств на различных счетах в банке
Основная часть расчетных операций осуществляется в организациях в безналичной форме или перечислением денег со своего расчетного счета на счет...
-
Общая характеристика денежных средств Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков и...
Документооборот, синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете - Особенности организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств на расчетных счетах в банке на примере ОАО "Дельта-Агро"