Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "ПромОборудование" - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

При анализе дебиторской задолженности нужно проанализировать ее состав и структуру, дать оценку с точки зрения ее реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. Показатели состава и структуры дебиторской задолженности покажем в таблице 9. Данные для расчета динамики и структуры дебиторской задолженности взяты из приложений 3.

Таблица 3 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Состав дебиторской задолженности

31.12.2011

31.12.2012

31.12.2013

Изменения 2012

От 2011

Изменения

2013 от 2012

Сумма (тыс. руб.)

%

Сумма (тыс. руб.)

%

Сумма (тыс. руб.)

%

Сумма(тыс. руб.)

%

Сумма(тыс. руб.)

%

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 170

69,64

1 201

70,03

1 319

71,37

31

2,65

118

9,83

Расчеты с покупателями и заказчиками

378

22,50

395

23,03

415

22,46

17

4,50

20

5,06

Расчеты по налогам и сборам

60

3,57

55

3,21

58

3,14

0,00

0,00

Расчеты по налогам и сборам

60

3,57

55

3,21

58

3,14

0,00

0,00

Расчеты по социальному обеспечению

50

2,98

45

2,62

40

2,16

-5

-10,00

-5

-11,11

Расчеты с подотчетными лицами

5

0,30

4

0,23

2

0,11

-1

-20,00

-2

-50,00

Расчеты с прочими дебиторами

17

1,01

15

0,87

14

0,76

-2

-11,76

-1

-6,67

Итого

1 680

100

1 715

100

1 848

100

35

2,08

133

7,76

Проанализировав данные таблицы 3 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась в 2012 году на 35 тыс. руб., в 2013 - на 133 тыс. руб. Существенные изменения в структуре дебиторской задолженности не происходи, самый большой удельный вес имеет задолженность от поставщиков и подрядчиков.

Анализируя прочие составляющие структуры дебиторской задолженности можно сказать, что остальные строки несущественно влияют на общий объем дебиторской задолженности.

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать ее по срокам возникновения:

    - долгосрочная дебиторская задолженность более года; - краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

Из данных таблицы 4 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты - 1 827 тыс. руб.

Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила: 1827 / 1848 * 100% = 98,86% , в том числе:

    - до 3-х месяцев1317 / 1848* 100% = 71,27 %, - от 3-х до 6 месяцев268 / 1848 * 100% = 14,50 %, - от 6 до 9 месяцев164 / 1848 * 100% = 8,87 % - от 9 до 12 месяцев78 / 1848 * 100% = 4,22 %.

Таблица 4 - Дебиторская задолженность на 31.12.2013г. по срокам ее возникновения

Состав дебиторской задолженности

Долгосрочная дебиторская задолженность

Краткосрочная дебиторская задолженность

Итого краткосроч-ная дебиторская задолжен-ность

Итого дебиторская задолжен-ность на 31.12.2013

Более года

До З-х мес.

От 3-х до 6 мес.

От 6 до 9 мес.

От 9 до 12 мес.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

998

218

116

58

1390

1 390

Расчеты с покупателями и заказчиками

18

256

43

44

18

361

379

Расчеты по налогам и сборам

23

2

0

0

25

25

Расчеты с подотчетными лицами

22

0

0

0

22

22

Расчеты с прочими дебиторами

3

18

5

4

2

29

32

Итого

21

1317

268

164

78

1827

1 848

Из таблицы 4 видно, что имеется задолженность, которая будет погашена в ближайшее время, а именно в течение 12 месяцев. В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период. Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

Рассмотрев особенности формирования, структуру дебиторской задолженности и ее влияние на деятельность общества, перейдем к анализу расчетов с кредиторами проведем анализ кредиторской задолженности ООО "ПромОборудование".

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность. Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отличать реальную и нереальную (неоправданную) задолженность. В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств. Отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных таблицы 5.

Таблица 5 - Структура кредиторской задолженности за 2011-2013 годы

Состав кредиторской задолженности

31.12.2011

31.12.2012

31.12.2013

Изменения 2012 от 2011

Изменения 2013 от 2012

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

14 190

84,46

14 271

84,05

14 568

83,94

81

0,57

297

2,08

Расчеты с покупателями и заказчиками

2 380

14,17

2 473

14,56

2 535

14,61

93

3,91

62

2,51

Расчеты по налогам и сборам

44

0,26

40

0,24

60

0,35

0,00

0,00

Расчеты по социальному обеспечению

56

0,33

54

0,32

55

0,32

-2

-3,57

1

1,85

Расчеты с персоналом по оплате труда

56

0,33

58

0,34

56

0,32

2

3,57

-2

-3,45

Расчеты с подотчетными лицами

4

0,02

4

0,02

4

0,02

0

0,00

0

0,00

Расчеты с прочими кредиторами

70

0,42

80

0,47

78

0,45

10

14,29

-2

-2,50

Итого

16 800

100,00

16 980

100,0

17 356

100,0

180

1,07

376

2,21

Из данных таблицы 5 можно сделать следующие выводы:

    1. Величина кредиторской задолженности в 2013 году выросла относительно показателя 2012 года на 2,08%. 2. Наибольшей удельный вес в структуре кредиторской задолженности на конец 2013 года составляла статья "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 83,94% 3. Второй по величине в структуре кредиторской задолженности является статья "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 14,61%.

В ООО "ПромОборудование" существует на две группы факторов, влияющие на величину дебиторской задолженности: внешние и внутренние.

Внешние причины роста дебиторской задолженности, как правило, являются непредвиденные (форс-мажорные обстоятельства) и связанные с недобросовестностью.

К внутренним причинам роста дебиторской задолженности ООО "ПромОборудование" относятся:

    1. Отсутствие кредитной политики. Кредитная политика -- это документ, который описывает правила игры внутри компании: кому предоставляем отсрочку, на каких условиях. 2. Отсутствия регламента управления дебиторской задолженностью. Регламент - это пошаговый алгоритм работы, где прописываются всевозможные варианты переговоров с клиентом: что делать, как делать, когда делать.

Положительным моментом при рассмотрении факторов, влияющих на изменение дебиторской задолженности в ООО "ПромОборудование" является наличие контроля за дебиторской задолженностью. Контроль основывается на четкого документировании наличия задолженности.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности характеризует финансовую устойчивость предприятия и эффективность финансового менеджмента. Для проведения сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности составим расчетный баланс.

Таблица 6 - Расчетный баланс ООО "ПромОборудование" за 2011-2013 гг.

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

2011 г.

2012 г.

2013 г.

2011 г.

2012 г.

2013 г.

1 680

1 715

1 848

16 800

16 980

17 356

По данным приведенного расчетного баланса видно, что:

В период с 2011 по 2013 год сальдо кредитовое, оно свидетельствует о привлечении предприятием в хозяйственный оборот средств других организаций и предприятий. Для финансового состояния предприятия ситуация является положительной, т. к. дебиторская задолженность перекрывается кредиторской.

Рассчитаем коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Значения данных коэффициентов рассчитаем соответственно на начало и конец каждого года. Данный показатель отражает какая доля кредиторской задолженности может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов предприятия.

2011 год:

К = 16 800 / 1 680 = 10,00

2012 год:

К = 16 980 / 1 715 = 9,90

2013 год:

К = 17 356 / 1 848 = 9,39

Анализируя полученные показатели, можно сделать вывод о том, что ООО "ПромОборудование" в 2011 году погасить 10,00 часть кредиторской задолженности, при условии поступления отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов предприятия, в 2012 - 9,90, а в 2013 - 9,39

В целом за три года наблюдается тенденция к уменьшению данного коэффициента, а, следовательно, к уменьшению возможности погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших от возврата дебиторской задолженности.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (таблица 7).

Таблица 7 - Анализ ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности

Показатели

2011

2012г.

2013 г.

Выручка от реализации продукции и оказания услуг

175 140

186 701

241 101

Дебиторская задолженность

1 680

1 715

1 848

Средняя величина дебиторской задолженности

1 590

1 698

1 782

Оборачиваемость дебиторской задолженности

110,15

109,99

135,34

Срок погашения дебиторской задолженности

3,31

3,32

2,69

В 2011 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:

ОБдз = 175 140 / 1 590 = 110,15

В 2012 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:

ОБдз = 186 701 / 1 698= 109,99

В 2013 Году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:

ОБдз = 241 101 / 1 782= 135,34

Рассчитаем срок погашения дебиторской задолженности. В 2011 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:

СРдз=

В 2012 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:

СРдз=

В 2013 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:

СРдз=

Из расчетов видно, что в 2011 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна 110,15, в 2012 году этот показатель не существенно изменился и стал равен 109,99, в 2013 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился и составил 135,34, что говорит о внедрении в ООО "ПромОборудование" мероприятий по сокращению сроков дебиторской задолженности.

Это означает, что общество, активно занимается "размораживанием" денежных средства, которые ранее были отражены по статье дебиторская задолженность.

Срок погашения дебиторской задолженности в 2011 году составил 3,31 дня, в 2012 году он стал равен 3,32 дня, в 2013 - 2,69 дня. Сокращение данного показателя о внедрении комплекса мероприятий по сокращению сроков дебиторской задолженности.

Необходимо в процессе анализа проанализировать состав и структуру оборотных средств предприятия по ООО "ПромОборудование".

Как видно из таблицы 15, наибольший удельный вес в текущих активах в 2011 году занимает дебиторская задолженность, в 2013 - запасы, дебиторская задолженность находится на третьем месте в их структуре.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующие показатели.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса предприятия ООО "ПромОборудование" за 2011-2013 годы находим:

    1. Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 2012 году 16 890 тыс. руб., в 2013 году - 17 168 тыс. руб.; 2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2012 году - 11,05 дней, в 2013 году - 14,04; 3. Период погашения кредиторской задолженности составлявший 33 дней в 2012 году и в 2013 году - 26 дней.

Рассчитанные показатели кредиторской задолженности сведены в таблице 8.

Таблица 8 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО "ПромОборудование" за 2011-2013 годы

Показатели

2011 г.

2012г.

2013 г.

Выручка от реализации продукции и оказания услуг

175 140

186 701

241 101

Текущие пассивы

16 800

16 980

17 356

Средняя величина кредиторской задолженности

-

16 890

17 168

Оборачиваемость кредиторской задолженности

-

11,05

14,04

Срок погашения кредиторской задолженности

-

33,02

25,99

Данные таблицы 8 показывают, что состояние перед кредиторами по сравнению с 2011 годом несколько улучшилось.

Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась с 11,05 на конец 2012 года до 14,04 раза и на конец 2013 года. Это означает сокращение закупок в кредит.

Сократился и средний срок погашения кредиторской задолженности, который составил 25,99 дней. Увеличение данного показателя сказывается положительно на репутации компании.

Похожие статьи




Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "ПромОборудование" - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Предыдущая | Следующая