Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "ПромОборудование" - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
При анализе дебиторской задолженности нужно проанализировать ее состав и структуру, дать оценку с точки зрения ее реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. Показатели состава и структуры дебиторской задолженности покажем в таблице 9. Данные для расчета динамики и структуры дебиторской задолженности взяты из приложений 3.
Таблица 3 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
Состав дебиторской задолженности |
31.12.2011 |
31.12.2012 |
31.12.2013 |
Изменения 2012 От 2011 |
Изменения 2013 от 2012 | |||||
Сумма (тыс. руб.) |
% |
Сумма (тыс. руб.) |
% |
Сумма (тыс. руб.) |
% |
Сумма(тыс. руб.) |
% |
Сумма(тыс. руб.) |
% | |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1 170 |
69,64 |
1 201 |
70,03 |
1 319 |
71,37 |
31 |
2,65 |
118 |
9,83 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
378 |
22,50 |
395 |
23,03 |
415 |
22,46 |
17 |
4,50 |
20 |
5,06 |
Расчеты по налогам и сборам |
60 |
3,57 |
55 |
3,21 |
58 |
3,14 |
0,00 |
0,00 | ||
Расчеты по налогам и сборам |
60 |
3,57 |
55 |
3,21 |
58 |
3,14 |
0,00 |
0,00 | ||
Расчеты по социальному обеспечению |
50 |
2,98 |
45 |
2,62 |
40 |
2,16 |
-5 |
-10,00 |
-5 |
-11,11 |
Расчеты с подотчетными лицами |
5 |
0,30 |
4 |
0,23 |
2 |
0,11 |
-1 |
-20,00 |
-2 |
-50,00 |
Расчеты с прочими дебиторами |
17 |
1,01 |
15 |
0,87 |
14 |
0,76 |
-2 |
-11,76 |
-1 |
-6,67 |
Итого |
1 680 |
100 |
1 715 |
100 |
1 848 |
100 |
35 |
2,08 |
133 |
7,76 |
Проанализировав данные таблицы 3 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась в 2012 году на 35 тыс. руб., в 2013 - на 133 тыс. руб. Существенные изменения в структуре дебиторской задолженности не происходи, самый большой удельный вес имеет задолженность от поставщиков и подрядчиков.
Анализируя прочие составляющие структуры дебиторской задолженности можно сказать, что остальные строки несущественно влияют на общий объем дебиторской задолженности.
Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.
Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать ее по срокам возникновения:
- - долгосрочная дебиторская задолженность более года; - краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.
Из данных таблицы 4 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты - 1 827 тыс. руб.
Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила: 1827 / 1848 * 100% = 98,86% , в том числе:
- - до 3-х месяцев1317 / 1848* 100% = 71,27 %, - от 3-х до 6 месяцев268 / 1848 * 100% = 14,50 %, - от 6 до 9 месяцев164 / 1848 * 100% = 8,87 % - от 9 до 12 месяцев78 / 1848 * 100% = 4,22 %.
Таблица 4 - Дебиторская задолженность на 31.12.2013г. по срокам ее возникновения
Состав дебиторской задолженности |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
Итого краткосроч-ная дебиторская задолжен-ность |
Итого дебиторская задолжен-ность на 31.12.2013 | |||
Более года |
До З-х мес. |
От 3-х до 6 мес. |
От 6 до 9 мес. |
От 9 до 12 мес. | |||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
998 |
218 |
116 |
58 |
1390 |
1 390 | |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
18 |
256 |
43 |
44 |
18 |
361 |
379 |
Расчеты по налогам и сборам |
23 |
2 |
0 |
0 |
25 |
25 | |
Расчеты с подотчетными лицами |
22 |
0 |
0 |
0 |
22 |
22 | |
Расчеты с прочими дебиторами |
3 |
18 |
5 |
4 |
2 |
29 |
32 |
Итого |
21 |
1317 |
268 |
164 |
78 |
1827 |
1 848 |
Из таблицы 4 видно, что имеется задолженность, которая будет погашена в ближайшее время, а именно в течение 12 месяцев. В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков.
Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период. Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.
Рассмотрев особенности формирования, структуру дебиторской задолженности и ее влияние на деятельность общества, перейдем к анализу расчетов с кредиторами проведем анализ кредиторской задолженности ООО "ПромОборудование".
При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность. Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отличать реальную и нереальную (неоправданную) задолженность. В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств. Отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных таблицы 5.
Таблица 5 - Структура кредиторской задолженности за 2011-2013 годы
Состав кредиторской задолженности |
31.12.2011 |
31.12.2012 |
31.12.2013 |
Изменения 2012 от 2011 |
Изменения 2013 от 2012 | |||||
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% | |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
14 190 |
84,46 |
14 271 |
84,05 |
14 568 |
83,94 |
81 |
0,57 |
297 |
2,08 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
2 380 |
14,17 |
2 473 |
14,56 |
2 535 |
14,61 |
93 |
3,91 |
62 |
2,51 |
Расчеты по налогам и сборам |
44 |
0,26 |
40 |
0,24 |
60 |
0,35 |
0,00 |
0,00 | ||
Расчеты по социальному обеспечению |
56 |
0,33 |
54 |
0,32 |
55 |
0,32 |
-2 |
-3,57 |
1 |
1,85 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
56 |
0,33 |
58 |
0,34 |
56 |
0,32 |
2 |
3,57 |
-2 |
-3,45 |
Расчеты с подотчетными лицами |
4 |
0,02 |
4 |
0,02 |
4 |
0,02 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
Расчеты с прочими кредиторами |
70 |
0,42 |
80 |
0,47 |
78 |
0,45 |
10 |
14,29 |
-2 |
-2,50 |
Итого |
16 800 |
100,00 |
16 980 |
100,0 |
17 356 |
100,0 |
180 |
1,07 |
376 |
2,21 |
Из данных таблицы 5 можно сделать следующие выводы:
- 1. Величина кредиторской задолженности в 2013 году выросла относительно показателя 2012 года на 2,08%. 2. Наибольшей удельный вес в структуре кредиторской задолженности на конец 2013 года составляла статья "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 83,94% 3. Второй по величине в структуре кредиторской задолженности является статья "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 14,61%.
В ООО "ПромОборудование" существует на две группы факторов, влияющие на величину дебиторской задолженности: внешние и внутренние.
Внешние причины роста дебиторской задолженности, как правило, являются непредвиденные (форс-мажорные обстоятельства) и связанные с недобросовестностью.
К внутренним причинам роста дебиторской задолженности ООО "ПромОборудование" относятся:
- 1. Отсутствие кредитной политики. Кредитная политика -- это документ, который описывает правила игры внутри компании: кому предоставляем отсрочку, на каких условиях. 2. Отсутствия регламента управления дебиторской задолженностью. Регламент - это пошаговый алгоритм работы, где прописываются всевозможные варианты переговоров с клиентом: что делать, как делать, когда делать.
Положительным моментом при рассмотрении факторов, влияющих на изменение дебиторской задолженности в ООО "ПромОборудование" является наличие контроля за дебиторской задолженностью. Контроль основывается на четкого документировании наличия задолженности.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности характеризует финансовую устойчивость предприятия и эффективность финансового менеджмента. Для проведения сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности составим расчетный баланс.
Таблица 6 - Расчетный баланс ООО "ПромОборудование" за 2011-2013 гг.
Дебиторская задолженность |
Кредиторская задолженность | ||||
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
1 680 |
1 715 |
1 848 |
16 800 |
16 980 |
17 356 |
По данным приведенного расчетного баланса видно, что:
В период с 2011 по 2013 год сальдо кредитовое, оно свидетельствует о привлечении предприятием в хозяйственный оборот средств других организаций и предприятий. Для финансового состояния предприятия ситуация является положительной, т. к. дебиторская задолженность перекрывается кредиторской.
Рассчитаем коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Значения данных коэффициентов рассчитаем соответственно на начало и конец каждого года. Данный показатель отражает какая доля кредиторской задолженности может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов предприятия.
2011 год:
К = 16 800 / 1 680 = 10,00
2012 год:
К = 16 980 / 1 715 = 9,90
2013 год:
К = 17 356 / 1 848 = 9,39
Анализируя полученные показатели, можно сделать вывод о том, что ООО "ПромОборудование" в 2011 году погасить 10,00 часть кредиторской задолженности, при условии поступления отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов предприятия, в 2012 - 9,90, а в 2013 - 9,39
В целом за три года наблюдается тенденция к уменьшению данного коэффициента, а, следовательно, к уменьшению возможности погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших от возврата дебиторской задолженности.
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (таблица 7).
Таблица 7 - Анализ ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности
Показатели |
2011 |
2012г. |
2013 г. |
Выручка от реализации продукции и оказания услуг |
175 140 |
186 701 |
241 101 |
Дебиторская задолженность |
1 680 |
1 715 |
1 848 |
Средняя величина дебиторской задолженности |
1 590 |
1 698 |
1 782 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности |
110,15 |
109,99 |
135,34 |
Срок погашения дебиторской задолженности |
3,31 |
3,32 |
2,69 |
В 2011 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:
ОБдз = 175 140 / 1 590 = 110,15
В 2012 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:
ОБдз = 186 701 / 1 698= 109,99
В 2013 Году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:
ОБдз = 241 101 / 1 782= 135,34
Рассчитаем срок погашения дебиторской задолженности. В 2011 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:
СРдз=
В 2012 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:
СРдз=
В 2013 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:
СРдз=
Из расчетов видно, что в 2011 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна 110,15, в 2012 году этот показатель не существенно изменился и стал равен 109,99, в 2013 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился и составил 135,34, что говорит о внедрении в ООО "ПромОборудование" мероприятий по сокращению сроков дебиторской задолженности.
Это означает, что общество, активно занимается "размораживанием" денежных средства, которые ранее были отражены по статье дебиторская задолженность.
Срок погашения дебиторской задолженности в 2011 году составил 3,31 дня, в 2012 году он стал равен 3,32 дня, в 2013 - 2,69 дня. Сокращение данного показателя о внедрении комплекса мероприятий по сокращению сроков дебиторской задолженности.
Необходимо в процессе анализа проанализировать состав и структуру оборотных средств предприятия по ООО "ПромОборудование".
Как видно из таблицы 15, наибольший удельный вес в текущих активах в 2011 году занимает дебиторская задолженность, в 2013 - запасы, дебиторская задолженность находится на третьем месте в их структуре.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующие показатели.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса предприятия ООО "ПромОборудование" за 2011-2013 годы находим:
- 1. Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 2012 году 16 890 тыс. руб., в 2013 году - 17 168 тыс. руб.; 2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2012 году - 11,05 дней, в 2013 году - 14,04; 3. Период погашения кредиторской задолженности составлявший 33 дней в 2012 году и в 2013 году - 26 дней.
Рассчитанные показатели кредиторской задолженности сведены в таблице 8.
Таблица 8 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО "ПромОборудование" за 2011-2013 годы
Показатели |
2011 г. |
2012г. |
2013 г. |
Выручка от реализации продукции и оказания услуг |
175 140 |
186 701 |
241 101 |
Текущие пассивы |
16 800 |
16 980 |
17 356 |
Средняя величина кредиторской задолженности |
- |
16 890 |
17 168 |
Оборачиваемость кредиторской задолженности |
- |
11,05 |
14,04 |
Срок погашения кредиторской задолженности |
- |
33,02 |
25,99 |
Данные таблицы 8 показывают, что состояние перед кредиторами по сравнению с 2011 годом несколько улучшилось.
Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась с 11,05 на конец 2012 года до 14,04 раза и на конец 2013 года. Это означает сокращение закупок в кредит.
Сократился и средний срок погашения кредиторской задолженности, который составил 25,99 дней. Увеличение данного показателя сказывается положительно на репутации компании.
Похожие статьи
-
Организационная характеристика ООО "ПромОборудование" Общество в своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством Российской Федерации и...
-
Введение - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторский кредиторский задолженность финансовый Одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях...
-
Определение состава и структуры пассивов - Анализ эффективности финансового состояния банка
Исследуем динамику и структуру пассивов ОАО "Сбербанк России". Пассивы банка - ресурсы банка, которые могут быть размещены в активы. Динамика пассивов...
-
Анализ состава и структуры собственного капитала Анализ структуры собственного капитала банка ПАО "Сбербанк России" целесообразно начинать с анализа...
-
Понятие обязательств, их классификация Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в...
-
Оценка деятельности коммерческого банка основывается на таких экономических показателях как анализ ликвидности и платежеспособности, оценка финансовой...
-
Состав и структура пассива баланса коммерческого банка - Анализ деятельности коммерческого банка
Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку...
-
Для анализа состава и структуры источников образования имущества АО "АТФ Банк", на наш взгляд, необходимо проследить изменение ликвидности Таблица 3 -...
-
Состав и структура актива баланса коммерческого банка - Анализ деятельности коммерческого банка
Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование...
-
Собственный капитал банка представляет собой совокупность различных по назначению полностью оплаченных элементов, обеспечивающих экономическую...
-
Динамику и структуру активов и пассивов банка оценим с помощью таблицы 1, используя данные приложений Б, В, Г. Динамику активов банка за 2011-2013 годы...
-
Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности
Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК). Закон предусматривает...
-
Состав и структура активов ОАО "Альфа-Банк" Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому...
-
Анализ состава и структуры истории развития страхования - Развитие страхования
Этап Годы Название Содержание I 1786- 1918гг. Страхование в царской России В 1786г. - Страхование от огня: был учрежден государственный заемный банк,...
-
Подробный анализ кредитных операций ОАО "АСБ "Беларусбанк" филиал № 302 за 2013 - 2013 гг. представлен в таблице 2.7: Таблица 2.7 - Состав, структура и...
-
Организационно-экономическая характеристика деятельности и основные экономические показатели ОАО "АСБ Беларусбанк" филиал № 302 ОАО "АСБ Беларусбанк" -...
-
Анализ качества активов ОАО "Альфа-Банк" - Управление активами коммерческого банка
Данный анализ проводится на основе группировки статей актива баланса путем разделения их на производительные и непроизводительные. К числу...
-
Проанализируем рентабельность банка, используя данные приложений Б, В, Г, Д, Е, Ж. По формуле 39, рассчитаем общую рентабельность: Rобщ 2013 = (298424 /...
-
Для анализа ликвидности банка оценим нормативы, приведенные в отчете "Сведения об обязательных нормативах" за 2011-2013 годы (см. приложения И, К, Л)....
-
На сегодняшний день на страховом рынке свою деятельность осуществляют десятки компаний, предоставляющие полный спектр услуг по страхованию. Для написания...
-
Анализ движения выданных кредитов предусматривает изучение действующей финансовой отчетности и данных бухгалтерского учета (остатков по ссудным счетам,...
-
В банк поступила заявка от предприятия ЗАО "...строй" на предоставление кредита в марте текущего года. В банк представлен баланс предприятия на 1января...
-
Анализ структуры кредитного портфеля АО "Цеснабанк" - Основы взаимоотношений банка с ссудозаемщиками
Деятельность банка на рынке кредитных услуг является одним из приоритетных направлений его работы. При этом существенный рост объемов кредитования...
-
Анализ и управление банковскими активами, Анализ структуры активов - Банковские операции
Анализ структуры активов Банк должен заботиться о структуре своих активов, которая во многом зависит от качества активов. Понятие качество активов...
-
Портфель кредитов формируется исходя из заявок клиентов с учетом спроса и предложения на кредит. Это наиболее важная часть банковских активов,...
-
Как уже было упомянуто ранее, в эмпирической литературе ученые-исследователи традиционно выделяют 2 группы факторов, объясняющих динамику просроченной...
-
Организационная структура ОТП Банка - Анализ деятельности ОАО "ОТП Банк"
Организационная структура -- совокупность способов, посредством которых процесс труда сначала разделяется на отдельные рабочие задачи, а затем...
-
Анализ финансовых результатов банка, Анализ структуры пассивов - Отчет по практике
Анализ структуры пассивов Ресурсы коммерческого банка представляют собой совокупность всех средств, имеющихся в распоряжении банка и используемых для...
-
Анализ динамики состава и структуры имущества АО "АТФ Банк" - Анализ финансового состояния банка
В последние годы в зарубежной практике ведения банковского дела управление ликвидностью все больше базируется на территории управления пассивами....
-
Организационно-экономические основы АО "Цеснабанк" Акционерное Общество "Цеснабанк" создано 19 сентября 1988 года и является одним из первых коммерческих...
-
Экономическая характеристика ООО "ОРИОН" ООО "ОРИОН" создано 08.05.2007 г. для осуществления хозяйственной и иной коммерческой деятельности на территории...
-
Анализ финансовой деятельности банка - Дистанционное банковское обслуживание клиентов в России
В 2013 году Промсвязьбанк продолжил реализовывать стратегию развития, утвержденную руководством и акционерами банка [42]. В прошлом году был реализован...
-
Анализ кредитоспособности - часть финансового анализа, который в кредитной работе представлен анализом финансового состояния заемщика. В ходе анализа для...
-
Анализ показателей деятельности в коммерческом банке играет главенствующую роль в повышении надежности и качества управления, определяющим фактором...
-
Финансовый анализ представляет собой систему способов исследования хозяйственных процессов о финансовом положении предприятия и финансовых результатах...
-
Краткие сведения о предприятии. Анализ имущественного положения предприятия и источников его формирования ТОО "Тарлан АВТО" образовано 14 октября 2005...
-
Помимо оценки динамики и структуры активов, проведенной в главе 2.3, проанализируем кредитные операции и проведем оценку качества кредитного портфеля...
-
Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они в...
-
Помимо анализа привлеченных средств, проведенного в главе 2.3 с помощью таблицы 1, рассчитаем показатели эффективности использования привлеченных средств...
-
Анализ активов и пассивов банка Понятие доходности банка отражает положительный совокупный результат деятельности банка во всех сферах его...
Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "ПромОборудование" - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности