Инвентаризация - Бухгалтерский управленческий учет и составление финансовой отчетности на примере сельскохозяйственного предприятия

Инвентаризация - сопоставление фактического количества материальных и денежных средств с данными их учета путем пересчета, обмера, взвешивания.

Инвентаризация может осуществляться только на основании приказа, определяется персональный состав комиссии с участием МОЛ деятельность которых подвергается контролю.

Плановая инвентаризация - предусмотренная планом проведения контрольно-ревизионной работы. К внеплановой относится инвентаризация, проведение которой не предусмотрено в плановом порядке. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а также при ликвидации (преобразовании, реорганизации) организации и передаче имущества, смене МОЛ, установлении фактов хищений и порчи ценностей, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях.

Инвентаризация денежных средств.

Инвентаризация кассы в ЗАО "Монолит" проводится один раз в месяц с обязательным полным пересчетом всех денег находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации директор приказом назначает специальную комиссию. При инвентаризации кассы присутствие кассира обязательно. В случае недостачи в кассе кассир несет материальную ответственность. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию.

Выявленные в ходе инвентаризации кассовой наличности недостача денег должна быть немедленно погашена кассиром и отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дт 94 - Кт 50 - выявлены при инвентаризации недостачи наличных

Дт 73.2 - Кт 94 - отнесение сумм недостач виновных лиц

Дт 50 - Кт 73.2 - возмещение недостач от работников в кассу

Дт 50 - Кт 91 - оприходование выявленных при инвентаризации кассы излишков денежных средств.

Инвентаризация или ревизия по расчетным счетам проводится по каждому счету в отдельности. Прежде всего, сверяют остатки по каждому счету в регистрах бухгалтерского учета и выписках банков. Изучают приложенные к выпискам банка первичные документы. Суммы, значащиеся в выписках и приложенных к ним документах, сверяют с записями по счету 51 "Расчетные счета". Завершается проверка операций по расчетным счетам в банках обобщением сумм, использованных не по назначению, путем составления специальной ведомости.

Сельскохозяйственные предприятия могут открывать валютные счета, но ЗАО "Монолит" не имеет таких счетов. Инвентаризация или ревизия операций по каждому валютному счету направлены на то, чтобы выявить соблюдение порядка его ведения, полноту и своевременность зачисления сумм в соответствующей иностранной валюте, законность и целесообразность использования этих средств, а также соответствие остатков по этим счетам, указанных в регистрах бухгалтерского учета по счету 52 "Валютные счета" и выписках банков.

На выявление обоснованности и правильности использования денежных средств направлена проверка или инвентаризация операций по специальным счетам в банках, которая проводится по данным бухгалтерского учета по счету 55 "Специальные счета в банках". При проверке выявляют соблюдение правил открытия и ведения счета. Проверяют выписки из счетов хозяйства в обслуживающих банках и его учетные записи, за расхождениями которых могут скрываться факты злоупотреблений. Выявленные нарушения по каждому специальному счету в банках обобщаются в специальных ведомостях, прилагаемых затем к общему акту или отчету о результатах проверки.

Инвентаризация имущества (основные средства, сельскохозяйственная продукция, производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы).

Инвентаризация имущества проводится комиссией, назначенной приказом руководителя хозяйства. До начала инвентаризации у МОЛ берут расписку о том, что первичные документы по приходу и расходу материальных ценностей сданы им в бухгалтерию. Обязательная полная инвентаризация проводится ежегодно перед составлением годового отчета. Кроме годовой инвентаризации проверяют наличие остатков в натуре в течение года. Так, нефтепродукты проверяют ежемесячно, остатки кормов, семян, минеральных удобрений - на 1 июля и на 1 декабря.

В ходе инвентаризации определяется наличие материальных ценностей при участии МОЛ и всех членов комиссии. Инвентаризационные описи составляют в двух экземплярах. Руководитель предприятия рассматривает материалы инвентаризации не позднее чем в 10 - дневный срок после ее окончания и принимает соответствующие решения по ее результатам.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием материальных ценностей и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

    1) излишки приходуются, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты: Дт 10 - Кт 91/1; 2) недостачи и порча материалов в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства:

Дт 94 - Кт 10,41,43;

Дт 20,23,29 - Кт 94.

3) Недостачу МПЗ сверх норм относят на счет виновных лиц:

Дт 94 - Кт 10,41,43;

Дт 73/2 - Кт 94

4) Если лица, виновные в недостачах или порче МПЗ, не установлены, все потери списаны на убытки:

Дт 91 - Кт 10(41,43), 94,73/2.

При списании расходов со счета 91 в дебет 99 суммы недостач, выявленных при инвентаризации, относятся на финансовые результаты деятельности организации.

Инвентаризация животных.

Для сохранности молодняка животных и животных на откорме периодически, скот пересчитывают в натуре, а также при смене МОЛ. Обязательно проводят инвентаризацию всех животных по состоянию на 31 декабря перед составлением годового отчета.

Кроме проведения регулярных инвентаризаций поголовья, обязательно необходимо практиковать внезапные инвентаризации в период массового расплода, перевода животных из группы в группу, забоя и их продажи.

Результаты инвентаризации оформляют актами и инвентаризационными описями и отражают в бухгалтерском учете - излишки приходуют, недостачи списывают.

Дт 11 - Кт 91 - оприходование выявленных при инвентаризации излишков скота.

Дт 94 - Кт 11 - выявлены недостачи, падеж скота, птицы, зверей.

Инвентаризация расчетов (состояние дебиторской и кредиторской задолженности):

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций работников и физических лиц данной организации.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами следует тщательно проверять остатки и обоснованность сумм, числящихся на счетах расчетов. В результате инвентаризации на конец года по всем расчетным счетам должны оставаться согласованные суммы задолженности.

Проверка расчетов осуществляется с использованием различных средств связи, командирования работников организации в места расположения должников.

В случаях, если при сверке устанавливается, что задолженность нереальна для взыскания, необходимо составить перечень задолженности, признанной безнадежной.

Для оформления результатов инвентаризации расчетов заполняется акт инвентаризации. В акте инвентаризации расчетов должны быть указаны наименования проверенных счетов, суммы выявленной согласованной и несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов.

Для контроля подтвержденной и выявленной в ходе инвентаризации задолженности и дальнейшей работы по истребованию дебиторской задолженности к акту необходимо составить справку, в которой указываются наименования и адреса дебиторов и кредиторов; суммы задолженности; за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов; по суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

По окончании инвентаризации комиссия подсчитывает итоги по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации расчетов, после чего акт заверяется подписями председателя и членов комиссии.

Инвентаризация резервов и других обязательств.

Для покрытия различных или непредвиденных расходов в системе учета собственных источников средств предусмотрено образование специальных резервов. Существуют резервы: на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей; на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам"; на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

В процессе инвентаризации данные резервы проверяются на основании записей по кредиту выше указанных счетов и дебету счета 91 с привлечением необходимых обоснований, расчетов и бухгалтерских справок. Инвентаризация резервов способствует соблюдению установленного порядка их оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета, правильности распределения между отчетными периодами и достоверности соответствующих отчетных данных.

Похожие статьи




Инвентаризация - Бухгалтерский управленческий учет и составление финансовой отчетности на примере сельскохозяйственного предприятия

Предыдущая | Следующая