Представление и раскрытие информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской отчетности - Совершенствование системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии

Все совершаемые в организации хозяйственные операции подтверждены документально -- первичными документами, на основании которых бухгалтеры ООО "ИПСК" оформляют проводки в программе "1С Подрядчик строительства 2.3". Далее формируются регистры и отчетность. На предприятии разработана схема документооборота по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Схема представлена.

Бухгалтерская отчетность в ООО "ИПСК" составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" . С 01.01.2013 г. данный закон утратил силу в связи с принятием нового Федерального закона от 06.12.11 г. №402-ФЗ [5]. Но учетная политика организации была принята в 2007 г. и с тех пор не пересматривалась.

В ООО "ИПСК" установлены следующие формы бухгалтерской отчетности:

    -- бухгалтерский баланс; -- отчет о финансовых результатах; -- отчет об изменениях капитала; -- отчет о движении денежных средств.

Приказом об учетной политике ООО "ИПСК" установлено, что при оценке существенности показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу данных за отчетный период составляет не менее 5%.

Данные по дебиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражаются во втором разделе баланса "Оборотные активы" по строке 1230 "Дебиторская задолженность". При этом в расшифровке отдельных показателей бухгалтерского баланса обособленно выделяется ряд сумм дебиторской задолженности. Они отражены в таблице 3.1.

Данные по кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражаются в V раздел баланса "Краткосрочные обязательства" по строке 1520 "Кредиторская задолженность". При этом в расшифровке отдельных показателей бухгалтерского баланса обособленно выделяются суммы краткосрочной кредиторской задолженности приведенные в таблице 3.2.

Инвентаризация является одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности. Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены в Федеральном законе от 06.12.2011 г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [5]. В частности, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательна инвентаризация.

Правила ее проведения определены приказом Минфина России от 13.06.95 г. №49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" [18] Инвентаризации подлежат м числе и обязательства организации. Правильность осуществления расчетов с коммерческими партнерами и обоснованность сумм, числящихся на

Таблица 3.1 -- Отдельно раскрываемые суммы дебиторской задолженности

Статья, раскрываемая обособленно

Сальдо счета, субсчета

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные)

Счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет 2 "Авансы выданные"

Расчеты с покупателями и заказчиками (задолженность)

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет 01 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Расчеты по налогам и сборам

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Расчеты с подотчетными лицами

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам"

Прочие дебиторы

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям"

Таблица 3.2 -- Отдельно раскрываемые суммы кредиторской задолженности соответствующих счетах бухгалтерского учета, проверяются в процессе инвентаризации.

Статья, раскрываемая обособленно

Сальдо счета, субсчета

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет 1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Расчеты с покупателями и заказчиками (авансы полученные)

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет 02 "Расчеты по авансам полученным"

Расчеты по налогам и сборам;

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Расчеты с персоналом по оплате труда

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Расчеты с подотчетными лицами

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

Счет 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 2 "Расчеты по выплате доходов"

Расчеты с разными кредиторами и дебиторами

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"

В ООО "ИПСК" в ходе инвентаризации проверке подвергаются следующие виды расчетов:

    -- с подотчетными лицами; -- с работниками; -- с бюджетом и внебюджетными фондами; -- с банками; -- с покупателями и заказчиками; -- с поставщиками; -- со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс; -- с прочими дебиторами и кредиторами.

На подготовительном этапе лица, ответственные за отражение соответствующих хозяйственных операций, должны представить инвентаризационной комиссии:

    -- регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов; -- первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов; -- акты сверки.

Рассмотрим более детально инвентаризацию расчетов с поставщикам и подрядчиками. До начала сверки расчетов с коммерческими партнерами стороны подписывают акт сверки задолженности между организациями. Форма акта произвольная и разрабатывается организацией. Акт составляется в двух экземплярах: по одному для каждого участника.

При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергается счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по товарно-материальным ценностям, оплаченным, но находящимся в пути. Необходимо проверить по заключенным с поставщиками таких ценностей договорам, когда происходит момент перехода права собственности на эти товарно-материальные ценности.

Проверке подлежат также расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Проверяется наличие приказа руководителя предприятия на оприходование конкретно этих поставок и (или) наличие номенклатуры-ценника с установлением цены на подобные товарно-материальные ценности, а также сам факт оприходования поставок.

При проверке как кредиторской, так и дебиторской задолженности следует помнить о сроке исковой давности. Статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя ООО "ИПСК" и относятся на финансовые результаты.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В течение этого времени списанная задолженность числится за балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся на финансовые результаты.

По результатам инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами оформляется акт по форме №ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии. Акт хранится в архиве ООО "ИПСК" пять лет.

В акте указывают:

    -- наименование организации дебитора (кредитора); -- счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность; -- суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами); -- суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме №ИНВ-17), которая является основанием для составления этого акта. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. В справке указывают:

    -- реквизиты каждого дебитора или кредитора организации; -- причину и дату возникновения задолженности; -- сумму задолженности.

Справку составляют в одном экземпляре и хранят в архиве пять лет.

Похожие статьи




Представление и раскрытие информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской отчетности - Совершенствование системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии

Предыдущая | Следующая