Сущность и назначение бухгалтерской отчетности, Порядок формирования форм бухгалтерской отчетности - Назначение и применение сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности

Порядок формирования форм бухгалтерской отчетности

Состав, содержание и методика основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций устанавливает ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность на предприятии состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Формы бухгалтерской отчетности организации должны содержать сведения, достаточные для формирования достоверного и полного представления о ее финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с требованиями, установленными нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н (далее - ПБУ 4/99), выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то необходимо включать в бухгалтерскую отчетность дополнительные показатели и пояснения.

Процесс составления годового или промежуточного бухгалтерской отчетности на предприятии состоит из ряда последовательных этапов.

Этапы составления промежуточной бухгалтерской отчетности:

    1. Уточняется распределение доходов и расходов между смежными периодами (месяц, квартал и т. д.) 2. Производится проверка записей на счетах бухгалтерского учета и их соответствие счетам Главной книги. 3. Исправляются выявленные ошибки. 4. Закрываются счета учета затрат, формируется себестоимость готовой продукции и реализованной продукции (работ, услуг) нарастающим итогом с начала года. 5. Выявляется промежуточный финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) на счете 90 "Продажи". 6. Выявляется промежуточный финансовый результат от прочих операций, не относящимся к обычным видам деятельности, на счете 91 "Прочие доходы и расходы". 7. Выявляется промежуточная (с начала года) чистая прибыль (непокрытый убыток) на счете 99 "Прибыли и убытки". 8. Составляется Главная книга на конец промежуточного отчетного периода.

Этапы составления годовой бухгалтерской отчетности:

    1. В соответствии со ст.12 Федерального закона от 21.12.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" проводится годовая инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки Главной книги декабря корректируются на результаты инвентаризации (период октябрь - декабрь прошлого года). 2. Осуществляется проверка расчетов со всеми субъектами рынка (покупателями, поставщиками, банками и др.), возникают сторнировочные записи, которые отражаются в Главной книге декабря прошлого года (работа проводится в январе - феврале текущего года). 3. Проводится уточнение оценки (переоценки) имущественных статей баланса, заключительными записями декабря образуются разные оценочные резервы (по сомнительным долгам, на снижение стоимости материальных ценностей, ценных бумаг и др.) 4. Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между двумя календарными годами. 5. Выявляется окончательный (годовой) финансовый результат то есть определяется чистая прибыль, закрываются счета финансовых результатов (90, 91, 92). 6. Составляется итоговая оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные и дополнительные записи, которая является основой для составления формы № 1 и формы № 2.

В процессе составления промежуточного и годового бухгалтерского отчета имеются существенные расхождения. Если промежуточный бухгалтерский отчет, как правило, составляется по данным Главной книги (т. е., например, сальдо счетов этой книги января будет начальным сальдо этой книги февраля и так до ноября включительно), то Главная книга декабря в результате перечисленных процедур подвергается существенным корректировкам. Естественно, что корректировки в Главную книгу могут вноситься и в промежуточную отчетность, например, если согласно учетной политике инвентаризацию хозяйственный субъект проводит в течение года.

Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса - по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве. Показатели формы "Отчет о прибылях и убытках" заполняются на основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".

Следует заметить, что некоторые показатели бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Однако основным источником информации для заполнения форм бухгалтерской отчетности остается Главная книга.

Похожие статьи




Сущность и назначение бухгалтерской отчетности, Порядок формирования форм бухгалтерской отчетности - Назначение и применение сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности

Предыдущая | Следующая