Аудит бухгалтерской отчетности - Банковский аудит
Завершающим этапом является проверка правильности составления и своевременности предоставления отчетов в ЦБ, а также того, насколько выявленные ошибки исказили их данные.
Порядок составления бухгалтерских отчетов банков определяется письмами ЦБ, выходящими в конце отчетного года, в частности отчетность за 1995 г. составляется в соответствии с Письмом ЦБ от 26 декабря 1995 г. N 218 "О годовом бухгалтерском отчете по коммерческим банкам за 1995 г.". По нему все банки, имеющие лицензию ЦБ, составляют бухгалтерский отчет за 1995 г. в соответствии с указаниями ЦБ России от 16.12.94 г. N 129 "О годовом бухгалтерском отчете по коммерческим банкам за 1994 г." с учетом некоторых особенностей.
Бухгалтерский отчет банками составляется в следующем виде:
- - годовой баланс (форма N 1) по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов; - отчет о прибылях и убытках (форма N 2); - отчет об использовании прибыли (форма N 3); - справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5); - справка об остатках средств на корсчетах; - объяснительная записка.
Годовой баланс.
Основное требование к годовому балансу - это соответствие Плану счетов и Указаниям ЦБ от 28.11.94 г. N 204-94.
При этом допускаются некоторые неточности.
1. Ошибкой является наличие в балансе на 1 января сч.40906 (729), 701 (960), 702 (970), т. к. сч.40906 (729) переносится на сч.202 (031), а счета доходов и расходов закрываются на счет прибыль.
Эту неточность необходимо исправить, свернув остатки по указанным счетам.
2. По причине переплаты налогов в бюджет по балансу могут образоваться убытки и занижение балансовой прибыли, которое банки часто не корректируют, что является нарушением.
Поэтому превышение активных остатков по использованию прибыли над пассивным остатком по сч.70301 (980) и 70302 (981), возникшее вследствие переплаты налогов в бюджет, должно быть отнесено на сч.603 (904), если до заключительных оборотов средства не будут возвращены.
Многие ошибки, выявленные в процессе аудиторской проверки, искажают данные баланса, поэтому их необходимо исправлять до заключительных оборотов, т. к. после них исправления возможны лишь следующим годом. Это может привести к тому, что аудиторы сочтут искажения баланса и бухгалтерской отчетности значительными и в заключении не подтвердят достоверность данных баланса и бухгалтерской отчетности.
Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка (форма N 2).
При заполнении формы N 2 наиболее вероятны следующие ошибки:
- 1. Под символами 460 и 450 ошибочно понимают финансовые результаты и учитывают по ним те статьи доходов, которые отражаются в третьем разделе, например процентные доходы по векселям, дивиденды и т. д. 2. Часто расходы, относимые на себестоимость только в пределах определенных норм, учитываются по статьям расхода в форме N 2 только в пределах норм, что неверно. 4. Для многих доходов и расходов, учитываемых на сч.96 и 97, в форме N 2 не предусмотрены специальные статьи, например для доходов и расходов по резерву на возможные потери по ссудам, поэтому банки иногда ошибочно относят их к произвольным группам доходов, тогда как для них предусмотрены графы "Прочие доходы" и "Прочие расходы".
Отчет об использовании прибыли (форма N 3).
Аналогично форме N 2 данный отчет должен быть составлен на основе баланса и соответствовать ему в части движения по сч.950.
Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5).
Данные справки о составе фондов банка должны быть увязаны с отчетными данными об использовании прибыли (форма N 3), в части направления чистой прибыли банка в указанные фонды, и данным статей баланса, а именно выписке за период по счетам фондов.
Справка об остатках на корсчетах.
Справка составляется на основе баланса, однако имеют место случаи, когда на конец года остаток по сч.161 не сходится с данными выписки из РКЦ. При обнаружении данной ошибки необходимо выяснить ее причину, которая обычно заключается в несвоевременном проведении сумм по балансу, и представить в ЦБ объяснительную записку. Аналогичным образом проводится выверка остатков по сч.072, 080, 082 и 167, которые должны соответствовать данным Справки о корсчетах и выпискам из банков-корреспондентов.
Похожие статьи
-
Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении...
-
Основные направления, задачи и источники анализа доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности На современном этапе развития...
-
В системе контроля за деятельностью банков особое место занимает аудиторский контроль как элемент рыночной инфраструктуры. В настоящее время...
-
Состав и назначение бухгалтерской отчетности коммерческого банка - Бухгалтерский учет в банках
Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведеннными в...
-
Еще одним фактором роста активов Евразийского банка является увеличение объема операций на Казахстанской фондовой бирже. В марте 1996 года банком...
-
Для учета финансовых результатов ОАО ПК "Элкабанк" руководствуются Положением № 302-П. При переходе на метод начислений изменился порядок учета...
-
Отчетность о финансовых результатах банка в ОАО ПК "Элкабанк" составляется в соответствии с прил. 4 "Отчет о прибылях и убытках" к Положению №302-П и...
-
Основной задачей сотрудников данного отдела является правильное и своевременное отражение в бухгалтерском и налоговом учете всех операций банка, а также...
-
Учет внутрибанковских операций - Принципы банковской отчетности
Учет основных средств банка ведется на активных балансовых счетах 5510 "Здания и сооружения", 5521 "Вычислительная техника", 5522 "Транспортные...
-
Аудит открытия и ведения расчетных, текущих и других счетов - Банковский аудит
Одна из важных функций банка - осуществление расчетно-кассового обслуживания народного хозяйства. В целях укрепления платежной и налоговой дисциплины...
-
Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности
Программа аудита доходов, расходов и финансовых результатов ОАО ПК "Элкабанк" ОАО ПК "Элкабанк" С 30.03.10 по 10.04.10 300 Тимохина О. И. Тимохина О. И.,...
-
Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности Вся совокупность нормативных актов, регулирующих учет доходов,...
-
Основные блоки проверки - Банковский аудит
Проводить проверку целесообразно от простого к сложному, т. е. одно должно последовательно вытекать из другого. Сначала должны быть рассмотрены составные...
-
В целях ликвидации различий, вызванных разными экономическими и юридическими условиями при установлении национальных стандартов бухгалтерского учета,...
-
Применение банковских карт - удобный и выгодный способ осуществления безналичных расчетов и для банков, и для клиентов. Использование банковских карт...
-
Учет расходов в ОАО ПК "Элкабанк" регламентируется Положением № 302-П. Согласно данному положению учет расходов текущего года осуществляется на счете 706...
-
Пассивные операции банков - Принципы банковской отчетности
Пассивные операции связаны с формированием ресурсов банка, что отражается на его пассивных счетах. Характер пассивных операций определяется видами...
-
Проанализируем динамику состава и структуры активов филиала ОАО "Технобанк" в г. Могилеве за 2008-2010 гг. в таблице 2.2 (приложение А). Рассматривая...
-
Документальное оформление аккредитивных расчетов При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива...
-
Заключение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности
Выполнение дипломной работы на тему "Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности" позволило получить...
-
Получение устойчивой прибыли как главной цели коммерческого банка является внутренним источником формирования собственного капитала, следовательно,...
-
Для оценки уровня доходов коммерческого банка воспользуемся методикой, разработанной специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ. По данной...
-
На основании данных публикуемого отчета о прибылях и убытках видно, что в период с 2006 по 2008гг. прибыль банка имеет постоянную динамику: в 2006 году...
-
Внутренние стандарты аудиторской деятельности в области банковского аудита - Банковский аудит
Сложность при разработке и изучении методики проведения аудита любого вида деятельности состоит в том, что в настоящий момент нет законодательно...
-
Введение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности
Банковская система играет значительную роль не только во внутренней экономике России, но и в расширении ее участия в процессах глобализации финансовых...
-
Привлечение средств во вклады и депозиты, МБК - Банковский аудит
Данный способ привлечения средств наиболее распространен, т. к. имеет довольно простой и отработанный механизм. Он позволяет работать со средствами не...
-
Аудит внутрибанковской документации - Банковский аудит
Хозяйственные договоры. Эту часть проверки выделить в отдельный блок можно с большой натяжкой, т. к. она плотно связана прежде всего с аудитом имущества...
-
Основными документами, регулирующими налоговый учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль, является глава 25 Налогового Кодекса РФ...
-
Аудит кассовых операций - Банковский аудит
Кассовая работа банка - достаточно трудоемкий процесс, требующий большой "бумажной" работы (т. е. оформления различных ордеров, ведомостей, пересчета...
-
Операции по доверительному управлению имуществом - Принципы банковской отчетности
Доверительное управление имуществом является одним из видов перспективных услуг, предоставляемых банками. Доверительные (трастовые) операции -- операции...
-
Валютные операции - Принципы банковской отчетности
Валютные операции осуществляются с помощью счетов в инвалюте. Существуют следующие виды специальных счетов: специальный транзитный валютный счет...
-
Кредитные операции - Принципы банковской отчетности
Кредитование - предоставление банком привлеченных и (или) собственных денежных средств от своего имени и за свой счет на выше перечисленных условиях....
-
Операции банка с ценными бумагами - Принципы банковской отчетности
Депозитарий - открытое акционерное общество "Сберегательный банк "Беларусбанк", профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий депозитарную...
-
Аудит формирования доходов, расходов и налога на прибыль - Банковский аудит
Особенностью данного этапа является то, что он вбирает в себя результаты всех предыдущих блоков проверки. Кроме того, процесс проверки расчета налога на...
-
Учет доходов в ОАО ПК "Элкабанк" регламентируется Положением № 302-П. Согласно данному положению учет доходов текущего года осуществляется на счете 706...
-
Организация кассовой работы - Принципы банковской отчетности
Отдел кассовых операций в ОАО "АСБ Беларусбанк" производит кассовое обслуживание клиентов, проще говоря, принимает и выдает наличные деньги. Сотрудники,...
-
Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 "Выбытие...
-
Бухгалтерский баланс. Коммерческий банк ОАО "Бинбанк" (открытое акционерное общество) Бухгалтерский баланс на 1 января 2008 года Регистрационный номер:...
-
Безналичные расчеты - Принципы банковской отчетности
В ОАО "АСБ Беларусбанк" основанием для открытия счета является договор, до заключения которого клиентом в учреждение банка представляют документы для...
-
Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках - Принципы банковской отчетности
Учет и отчетность в Банке организуется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Итоги деятельности Банка отражаются в ежемесячных и...
Аудит бухгалтерской отчетности - Банковский аудит