Пассивные операции банков - Принципы банковской отчетности

Пассивные операции связаны с формированием ресурсов банка, что отражается на его пассивных счетах. Характер пассивных операций определяется видами ресурсов, в создании которых они принимают участие.

Размещение средств в банках, как для юридических, так и для физических лиц оформляется специальным договором. Депозитные договоры составляются в двух экземплярах, один из которых передается на хранение вкладчику, другой хранится в банке в отделе, выполняющем депозитные операции. Основными условиями договора являются сумма, валюта вклада, срок действия договора, проценты, которые вкладчик получит после окончания действия договора, условия внесения вкладов в депозит.

Заключение договора между как юридическими, так и физическими лицами и банками, предусматривает открытие депозитного счета, на котором непосредственно и будет вестись учет по внесенным вкладчиком средств. Депозиты могут различаться по таким параметрам, как сроки размещения, предназначение банковских продуктов, функциональность, а также по валюте.

По срокам депозиты делятся на вклады до востребования и срочные.

Вклад до востребования. По такому договору кредитная организация обязуется вернуть вложенные денежные средства в любое время по первому требованию клиента. Банк не принимает вклад на определенный период, поэтому ставка по такому депозиту минимальная - не более 0,1-1%.

Срочный вклад. Такие вклады размещаются на определенный срок, указанный в договоре. Чаще всего встречаются депозиты на один, три, шесть месяцев или один год. Для того чтобы получить полную процентную ставку необходимо продержать деньги в депозите в течение всего срока действия соглашения. В ином случае банк вернет вклад, но с существенно сниженным процентом - как правило, на уровне ставки по вкладам до востребования.

Размер процентов определяется договором и начисляются они со дня поступления денежных средств на счет включительно по день предшествующий дню возврата суммы вклада. Проценты по вкладу выплачиваются вкладчику ежемесячно. При возврате вклада проценты начисляются и выплачиваются полностью.

В зависимости от условий договора при начислении процентов

Количество дней в году может быть условное (360) или точное (365-366). При расчете суммы процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. При расчете суммы процентов исходя из фактического количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года. Количество дней в году (месяце), применяемое банком при начислении процентов, определяется в его учетной политике. Остатки средств на счетах за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.

Уплата процентов ранее наступления указанного в договоре первого срока платежа по ним не допускается.

Начисление процентных расходов производится в том периоде, к которому они относятся. Округление начисляемых по счетам юридических и физических лиц и причитающихся к получению или уплате процентов осуществляется в следующем порядке:

1)расчет начисляемых процентов в иностранной валюте производится

С округлением до двух знаков после запятой;

2) расчет начисляемых процентов в белорусских рублях производится с округлением до наименьшего номинала банкноты, находящейся в обращении на территории Республики Беларусь.

Суммы погрешностей, полученные в результате округления при

Выплате процентов, закрытии счета и совершении других операций по счетам физических лиц, связанных с выдачей наличных денег, относятся на счета по учету прочих операционных доходов (8399) и прочих операционных расходов (9399).

Учет начисленных процентов осуществляется на пассивном балансовом счете 3471 "Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)". Процентные расходы по вкладам депозитам) отражаются на счете 9045 "Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц".

Открытие срочного вклада наличными через кассу банка:

Дт 1010 "Денежные средства в кассе" Дт 1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операц. кассы"

Кт 3414 "Срочные вклады (депозиты) физических лиц"

Открытие срочного вклада в безналичном порядке:

Дт 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" Кт 3414 "Срочные вклады(депозиты) физических лиц"

Начисление и выплата процентов в последний рабочий день месяца по срочным вкладам физических лиц без капитализации процентов:

Дт 9045 "Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц"

Кт 3014

Начисление процентов в последний рабочий день месяца (выплата по истечении календарного месяца со дня внесения денежных средств во вклад):

Дт 9045 "Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц"

Кт 3471

Выплата начисленных процентов при наступлении срока их выплаты:

Дт 3471 Кт 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"

Выплата процентов за текущий месяц с первого числа месяца по день, предшествующий выплате:

Дт 9045 "Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц"

Кт 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"

Возврат суммы вклада вкладчику:

Дт 3414 "Срочные вклады (депозиты) физических лиц"

Кт 1010 "Денежные средства в кассе" Кт 1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операц. кассы"

Выплата процентов по срочным вкладам без капитализации процентов:

Дт 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"Кт 1010 "Денежные средства в кассе"

Кт 1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операц. кассы"

Начисление и выплата процентов в последний день месяца по срочным вкладам физических лиц с капитализацией процентов:

Дт 9045 Кт 3414

Начисление процентов в последний рабочий день месяца при их выплате по истечении календарного месяца со дня внесения денежных средств во вклад:

Дт 9045 Кт 3471

Выплата начисленных процентов при наступлении срока выплаты:

Дт 3471 Кт 3414

Выплата начисленных за текущий месяц с первого числа месяца по день, предшествующий выплате:

Дт 9045 Кт 3414

Бухгалтерский учет депозитов коммерческих организаций ведется на пассивных счетах:

    3402 "Вклады (депозиты) до востребования коммерческих организаций" 3412 "Срочные вклады (депозиты) коммерческих организаций Перечисление денежных средств коммерческой организацией на депозит:

Дт 3012 Кт 3402,3412

Если проценты по депозиту выплачиваются клиенту в последний рабочий день отчетного месяца, счета начисленных процентных расходов не применяются. Начисление процентов по депозиту и их выплата производится одновременно:

Дт 9034 Кт 3012

Если проценты по депозиту выплачиваются клиенту до определенной даты по истечении отчетного месяца применяются счета начисленных процентных расходов:

Начисление процентов по депозитам коммерческих организаций

Дт 9034 Кт 3470,3471

Выплата процентов по депозитам при наступлении срока:

Дт 3470, 3471 Кт 3012

Возврат банком суммы депозита коммерческой организации отражается:

Дт 3402,3412 Кт 3012

В ОАО "АСБ БЕЛАРУСБАНК" в последнее время редко проводятся операции с такими ценными бумагами, как сберегательный и депозитный сертификаты. Такие операции проводятся в соответствии с настоящей Инструкцией.

Сберегательным сертификатом является ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (физического лица) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депозитный сертификат представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую сумму вклада, внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (юридического лица) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов, но нему. Сберегательный и депозитный сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Бланки сертификата должны обладать определенной степенью защиты от подделок. Бланки сертификатов должны быть зарегистрированы в государственном реестре бланков строгой отчетности. Периодичность выплаты процентов по сертификатам определяется банком в сертификате: ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие или одновременно при его предъявлении и погашении.

Для приобретения сертификата вкладчик размещает денежные средства в банк. Банк выдает вкладчику или его представителю сертификат, оформленный в день зачисления денег вкладчика на счет банка по учету выпущенных сертификатов. Он подписывается вкладчиком или его представителем, отделяется от сертификата и хранится в отдельной папке или в документах дня банка с обязательным введением описи отрывных талонов. Банк ведет журнал учета выпущенных сертификатов на бумажном носителе или в электронном виде, в последнем случаи, в целях сохранности информации и для контроля за операциями по выпуску сертификатов осуществляется распечаткой журнала.

1. Продажа банком сертификатов:

Д-т текущий счет физического или юридического лица

К-т 4930 "Сберегательные сертификаты, выпущенные банками", 4920

Расход 99843 "Бланки сберегательных сертификатов"

2. Начисление процентов:

Д-т 9083 "Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенные банком", 9082

К-т 4973 "Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам", 4972

3. Выплата начисленных процентов:

Д-т 4973, 4972 К-т текущие счета

4. Погашение сертификата: Д-т 4930, 4920 К-т текущие счета физических или юридических лиц Приход 99842, 99843.

Целью формирования фонда обязательных резервов является:

    1. проведение единой денежно-кредитной политики, регулирования денежной массы находящейся в обращении 2. обеспечение возможности банка своевременно выполнить перед клиентами обязательства по возврату ранее привлеченных денежных средств. Это обусловлено тем, что депонируемые в этом фонде средства не могут быть использованы банком в качестве кредитных ресурсов. 3. создание источников средств для рефинансирования коммерческих банков.

Фонд обязательных резервов формируется от привлеченных банками денежных средств по единым для всех банков нормам, установленным Национальным банком. В состав средств банка, от которых депонируются обязательные резервы, включаются средства в белорусских рублях и в иностранной валюте, учитываемые на текущих (расчетных), пассивные остатки по ссудным счетам клиентов (специальный ссудный и контокоррентный счета), остатки средств в национальной валюте на корреспондентских счетах банков-нерезидентов.

Периодом расчета обязательных резервов, депонируемых в Национальном банке, является отчетный календарный месяц. Если используются дифференцированные нормы отчислений по различным видам привлеченных ресурсов, расчет суммы отчислений в ФОР производится на основании указанной формулы по каждой группе отдельно и полученные итоги суммируются.

Ежемесячно производится регулирование размера средств подлежащих перечислению в фонд обязательных резервов.

Регулирование размера фонда от привлеченных ресурсов в иностранной валюте производится один раз в месяц (на первое число). Оно заключается в сопоставлении расчетной суммы резерва суммой фактически внесенных средств и приведении их в соответствие. В Республике Беларусь средства ФОР депонируются в Национальном банке на специально предназначенных для этого счетах. Банки обязаны перечислять на безвозвратной основе в резерв Агентства обязательные взносы - учетный взнос и календарные взносы.

Учетный взнос составляет 0,5 процента от размера нормативного капитала банка по состоянию на день направления банком в Агентство заявления о принятии его на учет.

Календарные взносы составляют 0,3 процента от остатка привлеченных банком банковских вкладов (депозитов) физических лиц по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Похожие статьи




Пассивные операции банков - Принципы банковской отчетности

Предыдущая | Следующая