Операции банка с ценными бумагами - Принципы банковской отчетности

Депозитарий - открытое акционерное общество "Сберегательный банк "Беларусбанк", профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий депозитарную деятельность на основании специального разрешения (лицензии) на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам (при наличии в составляющих работах и услугах депозитарной деятельности), выданной Министерством финансов Республики Беларусь. Основанием для начала работы депозитария является заявление депонента (юридического или физического лица, на имя которого открыт счет "депо") на депозитарное обслуживание.

Любую депозитарную операцию с ценными бумагами депозитарий выполняет только при наличии первичных документов, являющихся основанием для проведения такой операции: поручения "депо", оформленного по установленной законодательством форме; документов, подтверждающих факт совершения сделки, кроме случаев совершения сделки на ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа", других документов.

Для закрытия счета "депо" по желанию депонента, последний представляет в депозитарий письменное заявление в произвольной форме.

Срок действия поручения "депо" составляет 10 (десять) календарных дней от даты его оформления, указанной депонентом в поручении "депо". В случае отказа от осуществления перевода ценных бумаг депозитарий на по ручении "депо" указывает причину отказа.

Облигации являются государственными ценными бумагами на предъявителя. Номинальная стоимость облигаций выражена в белорусских рублях. Облигации выпускаются в документарной форме на бланках установленной эмитентом формы.

Размещение за наличный расчет, выплата процентного дохода и погашение облигаций наличными денежными средствами производятся без предъявления физическими лицами документов, удостоверяющих личность, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Департамент инвестиций и ценных бумаг не позднее, чем за пять дней до даты начала размещения доводит до филиалов банка информацию об условиях выпуска облигаций и перечень филиалов, осуществляющих операции с облигациями. Не менее чем за один рабочий день до начала размещения облигаций облигации доставляются филиалы банка. На следующий рабочий день после передачи облигаций филиалам управлениями банка заведующим денежным хранилищем операционного отдела управления банка представляются в службу, осуществляющую операции с ценными бумагами в управлении банка, сведения о сериях и номерах переданных облигаций. Заведующий операционной кассой обеспечивает раздельное хранение облигаций в хранилище в разрезе выпусков облигаций, а также в разрезе нереализованных, погашенных, испорченных и досрочно выкупленных облигаций.

Облигации предоставляют право их предъявителям на получение процентного дохода. Процентный доход начисляется к номинальной стоимости облигации. Размер процентного дохода определяется условиями выпуска и рассчитывается за период с даты продажи банком облигации физическому лицу, указанной на облигации, до даты начала срока погашения облигаций. .

Если государственные облигации продаются на дисконтной основе, то цена по конкурентному предложению определяется:

Ца=

Где ЦА- цена приобретения ГЦБ на аукционе;

Н - номинал;

П - доходность (в коэффициенте), которую желает получить инвестор;

Т - срок обращения облигаций.

Полученные облигации учитываются на внебалансовом счете 99620 "Ценные бумаги по поручению клиентов" по номинальной стоимости. При продаже облигаций физическому лицу осуществляются следующие бухгалтерские проводки:Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"1011 "Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка"1030 "Денежные средства в кассах с продленным днем"3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц" К-т 3811 "Средства на промежуточных счетах по операциям c ценными бумагами"; на сумму номинальной стоимости облигации: Расход 99620 "Ценные бумаги по поручению клиентов" При перечислении филиалом банка денежных средств, полученных от размещения облигаций, в центральный аппарат банка осуществляются следующие бухгалтерские проводки:Д-т 3811 (счет в филиале)К-т 3811 (счет в центральном аппарате).

При перечислении банком эмитенту денежных средств, полученных от размещения облигаций, в центральном аппарате банка осуществляются следующие бухгалтерские проводки: на сумму средств, полученных от размещения облигаций: Д-т 3811 К-т счет эмитента. При получении от эмитента денежных средств, необходимых для выплат причитающихся сумм по облигациям (процентный доход, суммы для погашения облигаций), в центральном аппарате банка осуществляется бухгалтерская проводка: Д-т счет эмитента К-т 3811 Аналитический учет ведется по целевому назначению поступивших денежных средств и по выпускам облигаций.

При выплате физическим лицам денежных средств, причитающихся по облигациям (процентный доход и суммы погашения облигаций), осуществляются следующие бухгалтерские проводки) выплата наличными денежными средствами в филиале банка: Д-т 3801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" К-т 1010 "Денежные средства в кассе";1011 "Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка"1030 "Денежные средства в кассах с продленным днем"; на сумму номинальной стоимости: Приход 99620 "Ценные бумаги по поручению клиентов";

Б) безналичным перечислением в установленном порядке:в филиале банка: Д-т 3801 К-т 3014,3404, 3819

На сумму номинальной стоимости: Приход 99620

В) если облигации оплачены ошибочно: на излишне выплаченную клиенту сумму: Д-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами" К-т 3801 на сумму недоплаты клиенту:Д-т 3801К-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами".При возмещении филиалам, управлениям банка денежных средств, выплаченных по облигациям, осуществляются следующие проводки:Д-т 3811 ( в центральном аппарате )К-т 3801 (счет в филиале банка).

После окончания срока размещения неразмещенные облигации высылаются в филиал и учитываются на счете 99620 "Ценные бумаги по поручению клиентов" (лицевой счет по учету нереализованных облигаций).Передача эмитенту облигаций отражается проводками:на сумму номинальной стоимости облигации: Расход 99620 "Ценные бумаги по поручению клиентов" (лицевые счета по учету нереализованных, досрочно выкупленных, испорченных, погашенных облигаций); Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" (лицевые счета по учету нереализованных, погашенных, испорченных, досрочно выкупленных облигаций).

После получения подтверждения о получении эмитентом облигаций совершается проводка: Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

Вознаграждение, полученное банком от эмитента за размещение облигаций, зачисляется на счет 6303 "Транзитные счета" для последующего перечисления причитающихся сумм филиалам, управлениям банка. При этом совершается бухгалтерская проводка:в центральном аппарате банка:Д-т 6303 "Транзитные счета" К-т 8139 "Прочие комиссионные доходы по операциям с клиентами".

Похожие статьи




Операции банка с ценными бумагами - Принципы банковской отчетности

Предыдущая | Следующая