Аудит открытия и ведения расчетных, текущих и других счетов - Банковский аудит
Одна из важных функций банка - осуществление расчетно-кассового обслуживания народного хозяйства. В целях укрепления платежной и налоговой дисциплины установлен достаточно жесткий порядок открытия расчетных (текущих) счетов клиентам, чтобы не дать возможность неплательщикам налогов использовать незарегистрированные в государственных органах счета и, как следствие, - уходить от налогов и вести активную деятельность, даже если предприятие сидит на картотеке (т. е. имеет непроведенные платежи из-за недостатка средств на счете и задолженность перед бюджетом, а также иными контрагентами). Важный момент - это издание Указа Президента N 1006 и Инструкции Госбанка СССР N 28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах", где был разобран перечень необходимых для открытия счета документов, которые затем подшиваются в юридические дела. Аудит открытия и ведения расчетных, текущих и других счетов является наиболее простой и не требующей сложных тестов Часть проверки. Необходимым минимумом документов являются журнал открытых счетов, юридические дела клиентов банка, заказанные аудитором, акты проверок кассовой дисциплины, кассовые планы, установленные клиентам. На основе этих документов аудитор проверяет правомерность открытия счетов и правильность их ведения.
Для проверки правильности открытия и ведения счетов необходимо рассмотрение не менее 15 - 20 юридических клиентов (желательно подойти к этому максимально дифференцировано, т. е. проверить юридические дела ИП, фермеров, госорганизаций, акционерных обществ и т. д.), обратив внимание на следующие моменты.
1. Прежде всего это полнота формирования юридического дела и наличие в нем необходимых документов, а именно: устав (копия), учредительный договор, заявление на открытие счета, копия свидетельства о регистрации, справка из ГНИ, фонда обязательного медицинского страхования, карточки образцов подписей, уведомления в ГНИ, ПФ. Собирают также справки из фонда занятости и социального страхования, однако это считается необязательным.
При обнаружении нарушений данных требований необходимо уведомить клиента о недостающих документах и потребовать их.
2. Распространено оформление справок не на тот банк, в котором реально открыт счет, что неверно, т. к. для каждого нового счета должна оформляться новая справка.
Необходимо переоформить справку на банк, в котором действительно открыт счет.
- 3. Карточка образцов подписей должна быть оформлена надлежащим образом, т. е. заверена нотариусом (иногда банки ограничиваются заверением карточек юридической службы банка). При заполнении карточки возникают трудности, если у предприятия нет главного бухгалтера (иногда графу второй подписи вообще не заполняют или указывают в ней какого-либо другого работника банка). В этом случае в карточке должна указываться только подпись руководителя на основании заявления об отсутствии в штате счетного работника, во второй графе необходимо указать, что счетный работник в штате отсутствует. Если карточка оформлена неправильно, надо переоформить ее надлежащим образом и заверить. 4. Распространенным нарушением является неотправка или несвоевременная отправка уведомления в ГНИ и ПФ о факте открытия счета. В соответствии с требованиями ЦБ уведомление должно быть отправлено в течение 5 дней с момента открытия счета, рекомендуется почтовую квитанцию об отправке подшивать к экземпляру справки. Кроме того, законодательством предусмотрено разблокирование обслуживающим банком вновь открытого счета и начало по нему операций только после информационного письма из ГНИ о получении уведомления об открытии счета. 5. Неоформление договоров на РКО является нарушением. На практике банки часто рассматривают заявление клиента на открытие счета, подписанное банком, как оферту с акцептом, однако это не отвечает требованиям законодательства, поэтому целесообразно оформлять отношения с клиентом договором, где будут раскрыты права и обязанности сторон, в том числе: ответственность банка перед клиентом за задержку налоговых платежей по причине отсутствия средств на коррсчете, возможность банка распоряжаться счетом клиента при определенных условиях (например, при списании долгов и т. д.), что определяет особенности режима ведения расчетного счета. 6. Имеет место использование счетов не по назначению, например открытие счетов предпринимателям на сч.407, а не на сч.408. Нужно перенести остатки по счетам клиентов на счета, имеющие в соответствии с Планом счетов необходимое назначение. 7. Распространена такая операция, как овердрафт, т. е. проплата банком клиентских расходов при отсутствии средств на их счете. Как таковой овердрафт, т. е. дебетовый остаток на счете клиента, рассматривался лишь в Инструкции ВЭБ, однако многие банки его активно использовали, т. к. по сути он аналогичен кредиту, но не предусматривает представление справок. В документах ЦБ запрещено допускать дебетовый остаток по счетам клиентов, т. е. все расчетные операции совершаются в пределах остатков на счете. Однако многие банки продолжают проводить операции овердрафта, что приводит к применению штрафных санкций со стороны ЦБ, поэтому необходимо переоформить дебетовые остатки в ссудные счета. 8. В соответствии с Указом Президента от 23.05.94 г. N 1006 и Письмом ЦБ от 30.09.94 г. банк должен проводить проверки соблюдения клиентами платежной дисциплины за период не менее трех месяцев с выходом на место и составлением акта. Непроведение проверок соблюдения клиентами кассовой дисциплины является нарушением.
Для исправления такого положения дел необходимо принять меры по проведению проверок и оформлению соответствующих актов.
9. В конце года банк собирает подтверждение остатков на счетах клиентов, при этом суммы в данных подтверждениях должны соответствовать остаткам по балансу на 1 января.
При наличии расхождений необходимо урегулирование данного вопроса банком и клиентом, результатом чего должно быть подтверждение остатка на счете, соответствующее остатку по балансу на эту же дату. Если же подтверждение отсутствует, то необходимо разослать клиентам формы с остатками по счету с просьбой заверить их.
10. Неотъемлемой частью работы с клиентами является установление остатков по кассе, сбор кассовых планов (государственные предприятия имеют смету доходов-расходов) и т. д.
Если данная работа в банке не ведется, то необходимо, как и в п.9, уведомить клиентов о необходимости оформления кассовых планов на каждый квартал и установить лимит остатка по кассе, с последующим сбором указанных документов.
Похожие статьи
-
С 25 ноября 2006 г. вступила в силу Инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам...
-
Открытие, ведение и закрытие банковских счетов в банке - Открытие и ведение банковского счета
Банковские счета - это расчетные, текущие счета в валюте Российской Федерации и иностранной валюте и иные счета в банках, открытые на основании договора...
-
Характеристика банковских счетов - Открытие и ведение банковского счета
Субрасчетные счета. Предприятиям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и представительства коммерческих...
-
Понятие банковского счета Счет является инструментом, позволяющим фиксировать движение денежных средств при ведении бухгалтерского учета и отчетности....
-
Расчетно-кассовые операции как одна из важнейших операций коммерческого банка. Виды счетов. Порядок их открытия, переоформления и закрытия. Кассовые...
-
Открытие расчетного счета клиента в банке осуществляется на основании заключенного договора банковского счета и документов, определенных...
-
Введение - Открытие и ведение банковского счета
Актуальность исследования. Открытие и ведение банковских счетов - одна из самых традиционных банковских операций и, пожалуй, наиболее распространенная...
-
Ведение расчетных и текущих счетов клиентов в ООО "Планета" Для клиентов, относящихся к сегментам малого и среднего бизнеса - юридических лиц и...
-
Открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам - Обслуживание банковских счетов
Юридические лица относятся к той категории клиентов, которые ищут стабильные банки с хорошей репутацией, большой филиальной сетью и внушительным...
-
Процедура открытия счетов - Открытие банковского счета
Основанием открытия банковского счета, как уже было сказано выше, является договор банковского счета. До заключения договора владелец счета должен...
-
Банк заключает Договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком условиях для счетов данного вида,...
-
На финансовых рынках, отличающихся высокой конкурентной средой и имеющих тенденцию к унификации продуктового предложения, все большее значение уделяется...
-
Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать: А) наименование расчетного документа; Б) номер расчетного...
-
По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета) денежные средства, выполнять...
-
Эффективность функционирования экономической системы в значительной степени зависит от ее кредитной системы, а значит, от банков. Особое место, которое...
-
Порядок открытия и ведения счетов организации - Учет в коммерческих банках
На данный момент в ПМР сущ-ют нормат-ые док-ты по открытию, переоформл-ю и закр-ю счетов, как в рублях ПМР, так и в иностранной валюте. Для откр-я счета...
-
Валютный счет представляет собой вид банковского счета, открываемого уполномоченным банком клиенту, для учета средств клиента в денежных единицах...
-
Виды банковских счетов - Открытие банковского счета
На сегодняшний день в банковской практике используется целый комплекс счетов. Прежде всего, текущие (расчетные) счета. Открытие счета в банке - одно из...
-
Я проходила учебную практику в отделе "Центр управления сетью устройств самообслуживания", Волгодонского отделения (на правах управления) Ростовского...
-
Оформление договоров банковского счета при установлении банков корреспондентских отношений с другим банком, РКЦ Корреспондентский счет - это счет одного...
-
Под банковским счетом понимается документ, оформление которого кредитной организацией на определенное лицо (клиента, владельца счета) является составной...
-
Порядок открытия валютных счетов и счетов нерезидентов в валюте - Технологии банковских операций
При открытии счета юридическое лицо в соответствии с Инструкцией, должно представить в банк следующие документы: 1. заявление владельца счета на открытие...
-
Открытие и ведение металлических счетов клиентов - Операции банков с драгоценными металлами
Проведение банками любых операций с драгоценными металлами связано с открытием металлических счетов. Металлический счет - это счет, открываемый в...
-
На этапе проведения переговоров Отдел по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц в устной форме ставит в известность службу безопасности...
-
Заключение - Открытие и ведение банковского счета
В настоящее время все большее количество людей, в том числе физических лиц, вступают в отношения с банками. Одними из самых частых видов финансовых...
-
Платежи с корреспондентских счетов (субсчетов) коммерческих банков (их филиалов) в филиале Национального банка осуществляются в пределах остатка на...
-
Оформление договоров на открытие и обслуживание счетов держателей банковских карт (физических и юридических) Банковская карта - это удобный и современный...
-
В настоящее время банковские информационные системы позволяют автоматизировать практически все стороны банковской деятельности. Автоматизация банковских...
-
Документы, представляемые в банк для открытия счета Для открытия счета в банке клиенту (организации) необходимо предоставить Следующие документы :...
-
Порядок ведения кассовых операций и работа с денежной наличностью - Технологии банковских операций
Прием денежной наличности в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Операционный работник проверяет правильность заполнения...
-
Характеристика ОАО "Сбербанк России" Сбербанк России (открытое акционерное общество) был создан в 1991 году. Учредитель и основной акционер Банка -...
-
В системе контроля за деятельностью банков особое место занимает аудиторский контроль как элемент рыночной инфраструктуры. В настоящее время...
-
Межбанковские расчеты возникают в том случае, когда плательщик и получатель средств имеют счета в разных банках, а также при взаимном кредитовании...
-
Межбанковские корреспондентские отношения включают в себя различные формы сотрудничества между банками, основанные на осуществлении банками платежей и...
-
При открытии банковских счетов клиентам используются нормы инструкции банка России №28И от 14.09.06 г. "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов...
-
Документальное оформление аккредитивных расчетов При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива...
-
Внутренние стандарты аудиторской деятельности в области банковского аудита - Банковский аудит
Сложность при разработке и изучении методики проведения аудита любого вида деятельности состоит в том, что в настоящий момент нет законодательно...
-
Безналичные расчеты - Принципы банковской отчетности
В ОАО "АСБ Беларусбанк" основанием для открытия счета является договор, до заключения которого клиентом в учреждение банка представляют документы для...
-
Сегодня под термином "электронная коммерция" понимается, прежде всего, предоставление товаров и платных услуг через глобальные информационные сети....
-
"СКБ-банк" открывает вклады как физическим, так и юридическим лицам. Таблица 5 Виды вкладов в "СКБ-банке" Для физических лиц Для юридических лиц...
Аудит открытия и ведения расчетных, текущих и других счетов - Банковский аудит