Аудит внутрибанковской документации - Банковский аудит

Хозяйственные договоры. Эту часть проверки выделить в отдельный блок можно с большой натяжкой, т. к. она плотно связана прежде всего с аудитом имущества банка и финансовых результатов.

Необходимые документы:

    - хозяйственные договоры, акты приема-передачи и т. д.; - авансовые отчеты (АО).

Последовательность анализа:

1. Анализ хозяйственных договоров.

Прежде всего необходимо выделить договоры на ремонт, строительство, оказание банку различных услуг, т. к. они относятся к аудиту имущества или формированию финансовых результатов и налогообложению. Особое внимание надо обратить на нестандартные договоры, например оплата обучения сотрудников, оплата различных благ, предоставляемых сотрудникам, и т. д. Итоги данного анализа являются вспомогательным материалом для аудита ряда других областей деятельности банка.

2. Анализ авансовых отчетов и наличных расходов на хозяйственные нужды банка.

В ходе своей деятельности банк не только оказывает услуги клиентам, но и сам активно пользуется услугами сторонних организаций. В частности, банк закупает имущество, проводит его ремонт, заключает договоры на размещение рекламы на информационное обслуживание. Рассмотрение хозяйственных договоров направлено прежде всего на проверку правильности документального оформления и учета в балансе.

Из документов необходимы сами договоры, акты приема-передачи, различные сметы и т. д., а также выписки по счетам учета расходов и имущества.

Наиболее распространенные ошибки:

    1. Затраты по договорам относятся на сч.702 до оформления актов сдачи-приемки или вообще без их оформления. 2. Капитальные затраты по арендованным ОС относятся на сч.607 и по окончании срока аренды относятся на себестоимость, что неправомерно, т. к. они должны по окончании срока аренды передаваться по акту арендодателю. 3. Необходимо обратить внимание на то, кто подписывает договоры, и если это не руководитель, то необходимо наличие доверенности.

Для исправления подобных ошибок надо переделать договор или оформить доверенность, указав при этом в самом договоре, что лицо, подписывающее договор от имени банка, действует на основании доверенности.

    4. Необходимо обратить внимание на корректность составления договоров банка, например имеют место случаи, когда в качестве предмета договора о совместной деятельности указываются обязательства по внесению в уставный фонд банка каких-либо ценностей и т. д. Однако это не отвечает определению совместной деятельности и процедуре увеличения уставного фонда. Если действительно имеет место совместная деятельность, то надо переоформить договор, определить ответственного за ведение отдельного баланса и т. д. Если же осуществляются взносы в уставный фонд, то подобные договоры должны быть расторгнуты как недействительные. 5. Законодательством банкам запрещено заниматься торгово-закупочной деятельностью, поэтому договоры соответствующего содержания должны быть признаны недействительными.

Похожие статьи




Аудит внутрибанковской документации - Банковский аудит

Предыдущая | Следующая