Облік розрахунків з підзвітними особами на відрядження - Відображення проблем обліку розрахунків з підзвітними особами на прикладі підприємства "Комбінату комунальних підприємств м. Глобино"
За неможливості оплатити витрати через банк або касу здійснюють видачу підзвітних сум. Готівку видають працівникам підприємства на господарські потреби й витрати у відрядженні. Підзвітні суми видають на певний строк і з певною метою.
Розрахунки з підзвітними особами на "Комбінаті комунальних підприємств м. Глобино" проводяться на підставі документів: звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт; накладних; рахунків-фактур; податкових накладних, прибуткових та видаткових касових ордерів.
Службове відрядження -- поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства на певний строк до іншої місцевості для виконання службового доручення не за місцем основної роботи.[26,ст.341]
Витрати на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку або е членами керівних органів платника податку, можуть бути включені до валових витрат платника податку тільки за наявності документів, що засвідчують вартість цих витрат у вигляді транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), рахунків готелів (мотелів) або від інших осіб, що надають послуги з розміщення й проживання фізичної особи, страхові поліси тощо. Не включають до складу витрат платника податку готівку, витрачену на цілі, визначені пп. 5.3.1 і 5.4.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", а також на цілі, що не пов'язані з поверненням особистих витрат фізичної особи, яка перебуває у відрядженні.[26,ст.342]
Оплата готівкою, відповідно до Порядку ведення касових операцій №21, передбачає, що підприємство-продавець повинно представити підприємству-платнику платіжний документ, який підтверджує виплату готівкою, - товарний чек, рахунок - фактуру, акт виконаних робіт, акт наданих послуг тощо, податкову накладну (якщо продавець є платником ПДВ). Обов'язок подання таких документів і отриманих цінностей (результату наданих послуг) на своє підприємство при здійсненні оплати лягає на підзвітну особу
Будь-які витрати на відрядження можуть бути включені до валових витрат платника податку за наявності документів, що підтверджують зв'язок відрядження з основною діяльністю такого платника податку: запрошень сторони, що приймає, діяльність якої збігається з діяльністю платника податку; підписаної угоди (контракту); Інших документів, які встановлюють або засвідчують бажання встановити цивільно-правові відносини; документів, що засвідчують участь відрядженої особи в переговорах, конференціях або симпозіумах, які проводяться за тематикою, що збігається з основною діяльністю платника податку.[50]
Направлення працівників у відрядження здійснюється керівниками цих підприємств і оформляється наказом (розпорядженням) із зазначенням пункту призначення, найменування підприємства, установи, місця відрядження працівника, терміну й мети відрядження. Працівнику видається посвідчення про відрядження.
Реєстрація посвідчень про відрядження здійснюється у журналі реєстрації посвідчень про відрядження осіб, що виїздять у відрядження і прибувають у місце відрядження, на підприємствах.
За відрядженим працівником зберігається місце роботи (посада) і середній заробіток або посадовий оклад з урахуванням доплат і надбавок (у випадках, передбачених чинним законодавством) за час відрядження, в тому числі й за час перебування в дорозі.
Середній заробіток або посадовий оклад з урахуванням доплат і надбавок за час перебування працівника у відрядженні зберігається на всі робочі дні тижня за графіком, установленим за місцем постійної роботи.
Для відображення розрахунків з підзвітними особами в реєстрах журнально-ордерної форми обліку призначено Журнал-ордер № 7 с.-г. Аналітичний облік в ньому ведуть по кожній окремо виданій в підзвіт сумі лінійно-позиційним методом записів.
При відкритті журналу-ордеру з попереднього реєстру записують перехідні залишки на початок місяця з зазначенням дати виникнення дебіторської заборгованості.
При записах операцій поточного місяця на окремому рядку відображують дату і суму виданого авансу, відшкодування перевитрат проти виданого авансу відшкодовану або утриману суму невикористаного авансу і суми витрат по поданому і затвердженому авансовому звіту.[49]
У випадках, коли підзвітній особі, що перебуває у тривалому відрядженні, направляють додатковий аванс, або один й той самий працівник повторно за місяць одержує аванс, то суму і дату видачі (перерахування) авансу відображують у вільних графах: по тому самому рядку (по дебету рахунка 372 і кредиту відповідних кореспондуючих рахунків).
При поданні одним працівником за поточний місяць двох або більше авансових звітів відповідні суми відображують записом в одній графі по одному й тому ж рядку. підзвітний облік відрядження звітність
Звіт про використання коштів, наданих на відрядження звіти складаються за підзвітні суми, використані для оплати господарських послуг, купівлю товарно-матеріальних цінностей. До цих звітів додають відповідні підтверджувальні документи (чеки, квитанції, акти). Звіти затверджує керівник підприємства. В авансовому звіті проставляють кореспондуючі рахунки за призначенням витрат.
При придбанні запасів і товарно - матеріальних цінностей у юридичної особи через підзвітну особу підприємства, скерованій на підприємство, підзвітній особі можуть бути видані документи про наявність ділових відносин між сторонами - договори, копія рахунка - фактури продавця. Підзвітні суми видаються з каси та затверджуються Видатковим касовим ордером.
Синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами здійснюють на рахунку 37, субрахунок 372 "Розрахунки з підзвітними особами".[28,ст.343]
Сальдо субрахунка може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображають у балансі підприємства розгорнуто: дебетове сальдо -- у складі оборотних активів, кредитове сальдо -- в складі зобов'язань.
Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться по кожній підзвітній особі з зазначенням залишку боргу на початок місяця сум, виданих під звіт і списаних згідно зі звітами, залишку боргу на кінець місяця.
Облік розрахунків з підзвітними особами має забезпечувати правильність і своєчасність розрахунків, тому він ведеться окремо по кожній виданій під звіт сумі й кожній підзвітній особі.
Однією з умов збереження майна підприємства "Комбінату комунальних підприємств м. Глобино" є наявність чітко сформульованих обов'язків у встановленні відносин з підзвітною особою і фіксація відповідальності перед підприємством у відповідних внутрішніх документах підприємства та перевірка чіткого виконання нею встановлених завдань. Це може бути забезпечено, якщо з таким працівником укладено договір про його матеріальну відповідальність.
Розрахунки з підзвітними особами відносяться до розрахунків підприємства з поточної дебіторської заборгованості. Для таких розрахунків в бухгалтерському обліку використовується субрахунок 372 "Розрахунки з підзвітними особами ".
У таблиці 2.2 розглянуто відображення в бухгалтерському обліку основних операцій при отриманні коштів під звіт і повернення їх на "Комбінаті комунальних підприємств м. Глобино"
Таблиця 2.2 Бухгалтерський облік з підзвітними особами при отриманні грошових коштів з каси із поточного рахунка їх на "Комбінаті комунальних підприємств м. Глобино"
Зміст операції |
Дата |
Корекспонд. Рахунки |
Сума, грн. | |
Д-т |
К-т | |||
1. Видані з каси готівкові грошові кошти підзвітній особі у національній валюті на службове відрядження. Відкрито субрахунок 3721 "Розрахунки з підзвітними особами у національній валюті". |
18.06.2015 |
372 |
301 |
500,00 |
2. Отримані грошові кошти з поточного рахунку в банку для видачі підзвітній особі на господарські потреби |
18.06.2015 |
301 |
311 |
450,00 |
3. Видані готівкові кошти з каси підзвітній особі на господарські потреби |
18.06.2015 |
372 |
301 |
450,00 |
4. Видані готівкові грошові кошти підзвітній особі на госп. потреби за грошовим чеком з поточного рахунка в банку |
21.06.2015 |
372 |
311 |
582,00 |
5. Перераховано готівкові грошові кошти, отримані підзвітною особою (1) підзвітній особі (2), що перебуває в службовому відрядженні, поштовим переказом з повідомленням про вручення через відділення "Укрпошта" |
22.06.2015 |
333 |
372 |
958,00 |
6. Отримані підзвітною особою (2), яка перебуває у відрядженні, з каси поштового відділення "Укрпошта" перераховані йому відрядні, про що свідчить отримане підприємством повідомлення "Укрпошти". |
22.06.2015 |
372 |
333 |
985,00 |
7. Віднесена на витрати вартість послуг "Укрпошта" з пересиланням готівки підзвітній особі 2 |
22.06.2015 |
92 |
372 |
67,06 |
8. Перераховані готівкові грошові кошти підзвітній особі на господарські потреби гарантованим платіжним дорученням з поточного рахунка в банку. Як варіант, готівкові кошти можуть перераховуватися на витр. на відрядження |
22.06.2015 |
372 |
311 |
777,00 |
9. Отримані грошові кошти у валюті з валютного рахунка підприємства для видачі коштів у валюті відрядженому за межі України й оприбутковані в |
25.06.2015 |
302 |
312 |
1779,20 |
10. Витрати на службове відрядження підзвітної особи, метою якого було придбання товарів, віднесені на вартість придбаного товару без ПДВ. Відповідно до п.9 ПСБО 9, такі витрати включаються в с/б запасів. |
25.06.2015 |
281 |
3721 |
403,00 |
11. Відображена сума податкового кредиту з ПДВ у витратах на відрядження |
25.06.2015 |
641 |
3721 |
45,00 |
Суми від цих операцій включають до: валових доходів підприємств; валових витрат підприємств залежно від події, що відбулася раніше, згідно із ст. 11 Закону України "Про оподаткування прибутків підприємств".
Підставою для заповнення журналу-ордера № 3 і відомості № 3.2 є:
- - касові документи, що свідчать про видачу або повернення підзвітних сум; - авансові звіти з доданням документів, що підтверджують цільове використання виданих коштів; - наказ, розрахунково-платіжна відомість при утриманні з заробітної плати працівника не повернених своєчасно невикористаних коштів.
Записи в журналі-ордері роблять із надходженням документів.
Через підзвітних осіб здійснюються найрізноманітніші платежі, тому витрачені підзвітні суми, списані з кредиту субрахунка 372 знайдуть відображення по дебету відповідних рахунків:
- 20 "Виробничі запаси"; 21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі"; 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" -- з придбання
Запасів;
- 15 "Капітальні інвестиції"; 23 "Виробництво"; 24 "Брак у виробництві"; 91 "Загальновиробничі витрати"; 92 "Адміністративні витрати"; 93 "Витрати на збут"; 94 "Інші витрати операційної діяльності"; 30 "Каса"; 31 "Рахунки в банках" -- з повернення підзвітних сум до каси
Підприємства і на рахунки в банках;
- 33 "Інші кошти" -- з придбання різних грошових документів (марки, путівки та ін.)"; 66 "Розрахунки з оплати праці" -- з утримання перевитрат авансів понад установлені норми і неповернутого залишку коштів; 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"; 68 "Розрахунки за іншими операціями" -- з оплати різних послуг грошовими коштами і чеками постачальникам та іншим
Організаціям;
99 "Надзвичайні витрати" -- з виплат, пов'язаних із запобіганням або ліквідацією стихійного лиха, техногенних катастроф і аварій.
Виданий підзвітній особі грошовий аванс з каси під звіт означає тільки збільшення дебіторської заборгованості підприємства, активи його при такій операції не збільшуються.
При оприбуткуванні матеріальних цінностей, придбаних за рахунок грошових коштів, виданих під звіт на адміністративно - господарські потреби, потрібно керуватися наявною правовою базою, стандартами бухгалтерського обліку 9 "Запаси" і 16 Витрати".
У первісну вартість запасів, придбаних за плату, входять суми, сплачені постачальнику (продавцю) відповідно до договору.
Витрати на службове відрядження, безпосередньо пов'язане з придбанням цінностей, в нашому випадку запасів, відповідно до п.9 стандарту 9 "Запаси", входять до первинної вартості запасів як витрати на придбання вищезгаданих запасів і доведення їх до стану, в якому вони придбані для використання.
Витрати підзвітної особи на оплату службових відряджень і на придбання ТМЦ відповідно до п.7 стандарту 16 "Витрати " відображаються у складі витрат того періоду, в якому вони були здійснені. Моментом відображення витрат за розрахунками з підзвітною особою є подання підзвітною особою в бухгалтерію, звітного документа про витрачені грошові кошти -- авансового звіту. Саме в цей момент відбувається збільшення активів або зменшення зобов'язань і формування первісної вартості запасів. При отриманні готівки з каси такого зменшення зобов'язань або збільшення активів не відбувається.
Похожие статьи
-
Розрахунки з підзвітними особами здійснюються в межах правового поля, регламентованого Податковим кодексом України, Інструкціею №59 "Про службові...
-
У сучасних умовах ринкової економіки й удосконалення управління, вироблення нової стратегії розвитку підприємств посилюється роль і значення системи...
-
Суть та порядок здійснення розрахунків з підзвітними особами Підзвітні особи - це працівники установи, які отримали грошові суми в підзвіт для майбутніх...
-
Актуальність даної теми полягає в тому, що розрахунки з підзвітними особами мають місце практично на кожному підприємстві і вельми різноманітні, тому що...
-
Якщо працівник установи придбав за власні готівкові кошти товари (продукцію, послуги) або використав ці кошти у відрядженні для потреб установи, він...
-
Коротка характеристика "Комбінаті комунальних підприємств м. Глобино" Підприємство має печатку, самостійний баланс, рахунки в установах банків, бланки та...
-
Обліковий процес завершується складанням фінансової звітності про господарську діяльність підприємства. Правові основи з питань складання фінансової...
-
Джерелами нормативно-законодавчої інформації є та, що законодавчо обгрунтовує розрахунки, тобто інформація, що підтверджує законність (або незаконність)...
-
Аналітичний облік розрахунків із заробітної плати повинні здійснювати окремо по кожному працівникові. З цією метою можна використовувати...
-
Облік розрахунків з оплати праці ведуть на рахунку 66 "Розрахунки за виплатами працівникам". До рахунку 66 відкривають три субрахунки: - 661 "Розрахунки...
-
Основна кореспонденція рахунків з обліку готівки - Облік касових операцій на підприємстві
Табл.. 2.7.1. № пор. Назва операції Кореспондуючі рахунки Дт Кт 1. Грошові кошти, що надійшли в касу підприємства за реалізовану продукцію 30 701 2....
-
Виробництво є одним із основних процесів господарської діяльності підприємства. У процесі виробництва використовують природні ресурси, сировину,...
-
Дисертаційне дослідження дозволило виробити науково обгрунтовані положення щодо вдосконалення методики обліку, аналізу та аудиту грошових коштів,...
-
Податок з прибутку підприємства - Облік розрахунків з бюджетом
У світовий практиці податок на прибуток є однією з основних частин бюджету у будь-якій країні. Підприємство є платником податку з прибутку, так як воно...
-
Бухгалтерський облік на ВАТ "Термінал - БК" ведеться працівниками бухгалтерії, якою керує головний бухгалтер, що підпорядковується безпосередньо...
-
Здійснення первинного обліку розрахунків за виплатами працівникам ТОВ "Термінал - БК" Бухгалтерський облік грунтується на первинній інформації. Законом...
-
Економічна сутність та характеристика виплат працівникам Виплати працівникам є важливим об'єктом бухгалтерського обліку, оскільки виплати пов'язані з...
-
Бухгалтерський облік розрахунків з оплати праці - Бухгалтерський облік ТОВ "Молочник"
Опис порядку оцінки та облікового відображення господарських операцій з оплати праці: Заробітна плата є однією з найскладніших економічних категорій. Її...
-
Відповідно до Правил ведення касових операцій в Республіці Білорусь, затвердженою Національним Банком від 17.01.2008 № 4 (із змінами та доповненнями), у...
-
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЇ - Облік і контроль витрат операційної діяльності підприємств торгівлі
У вступі дисертації обгрунтовано актуальність теми, визначено мету, основні завдання, об'єкт, предмет і методи дослідження, розкрито наукову новизну і...
-
Правильно організований облік витрат в розрізі статей калькуляції, за місцями їх виникнення, за видами продукції дає керівництву достатній обсяг...
-
Поняття та класифікація готової продукції Готова продукція - це продукція (виріб, напівфабрикат, робота, послуга), що повністю закінчена обробкою на...
-
Організація та ведення бухгалтерського обліку в селянських фермерських господарствах Згідно із Законом України "Про фермерське господарство" від...
-
Рослинництво як галузь народного господарства характеризується низкою особливостей. Воно визначається, з одного боку, впливом природних факторів, з...
-
Методика обліку і звітності розрахунків з бюджетом з податку на додану вартість Київський національний університет є юридичною особою, яка утворена у...
-
ТЕОРЕТИЧНІ ПИТАННЯ - Бухгалтерський облік у галузі оптової торгівлі
1. Які форми реалізації товарів застосовуються в оптовій торгівлі? Товар оптовий списання облік витрата Оптова торгівля - це сфера підприємницької...
-
Облік, аналіз та аудит власного капіталу - Складський облік на підприємстві
Майно та нематеріальні активи передаються або у власність підприємства, або в користування. Активи, які передані у власність, не повертаються...
-
Покращення первинного, синтетичного та аналітичного обліку виплат працівникам на підприємстві ТОВ "Термінал - БК" До напрямків удосконалення обліку праці...
-
Облік надзвичайних витрат - Облік витрат підприємства
В процесі господарської діяльності суб'єкти господарювання можуть мати справу із надзвичайними подіями (стихійне лихо, техногенні катастрофи, аварії...
-
Складання системи бюджетів підприємства - Формування системи рахунків управлінського обліку
Складання бюджету продаж розпочинається з визначення доходу від реалізації. Грошові надходження від реалізації продукції в кожному місяці розраховуються...
-
Визнання, склад та оцінка виробничих запасів Запаси - це оборотні активи підприємства, які використовуються переважно в одному операційному циклі...
-
Облік витрат і доходів підприємства - Фінансова звітність підприємства
Будь-яка підприємницька діяльність потребує витрат. Під витратами розуміють всі грошові засоби, витрачені на виготовлення та реалізацію товарів та...
-
Огляд літературних джерел за темою дослідження Враховуючи важливу роль аграрного сектору у вирішенні продовольчої безпеки держави, на сучасному етапі...
-
Дані про обсяг укладених угод свідчать про поширення процесів придбання та поглинання підприємств переробної промисловості в Україні. Проте до цього часу...
-
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЇ - Грошові потоки підприємств швейної промисловості: облік, аналіз і аудит
У першому розділі "Теорія грошових потоків та формування інформації про них" розглянуто економічну природу грошових коштів, які є основною складовою...
-
Організація аналітичного обліку з оплати праці - Бухгалтерський облік ТОВ "Молочник"
Господарська ситуація №1: У червні працівнику основного виробництва нарахована зарплата в сумі 700,00 грн. При виготовленні продукції з вини працівника...
-
Вступ - Облік витрат підприємства
Останнім часом в українському суспільстві відбулися значні зміни, які стосуються перш за все економічного життя. Перехід України до ринкових відносин і...
-
Організація бухгалтерського обліку касових операцій і безготівкових розрахунків
Для забезпечення достовірної і точної інформації про рух коштів необхідно забезпечити їх чіткий, своєчасний та повний облік, тому основними завданнями...
-
Звітність по податках, зборах і платежах - Облік розрахунків з бюджетом
Бухгалтерська звітність являє собою систему узагальнених показників, що характеризують підсумки господарсько-фінансової діяльності за минулий період...
-
Первинний, аналітичний і синтетичний облік розрахунків з бюджетом - Облік розрахунків з бюджетом
Для фіксації господарських операцій, що здійснюються, підприємство використовує первинні документи. Одним з головних таких документів для обліку...
Облік розрахунків з підзвітними особами на відрядження - Відображення проблем обліку розрахунків з підзвітними особами на прикладі підприємства "Комбінату комунальних підприємств м. Глобино"