Облік грошових коштів та розрахункових операцій - Організація бухгалтерського обліку в університеті
Грошові відносини Київського національного університету імені Тараса Шевченка з його контрагентами та працівниками у процесі виконання кошторису доходів і видатків, здійснюються як у готівковій, так і в безготівковій формі (Рис. 2.6.).
Готівкова форма розрахунків здійснюється відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 13.01.2005р., та застосовується для розрахунків із фізичними особами з виплат, що охоплюють оплату праці, виплату стипендій, соціальні виплати, виплати за підзвітними сумами, за спеціальними видами платежів, з відшкодування завданих збитків, а також розрахунки установ між собою і з підприємцями за матеріальні цінності й надані послуги та виконані роботи в межах наявних коштів як за рахунок коштів, одержаних із кас банків, так і за рахунок готівкової виручки. Гроші в касі університету можуть зберігатись на момент видачі заробітної плати та стипендій не більше 3 днів, а залишок не використаних коштів повертається назад в ДКУ [38].
Безготівкова форма розрахунків передбачає перерахування коштів з рахунків платників на рахунки одержувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням установ і фізичних осіб коштів, внесених ними готівкою до каси банку, на рахунки одержувачів коштів.
Безготівкові розрахунки здійснюються відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні, затвердженої Постановою правління НБУ від 21.02.2004р., за такими формами розрахункових документів: меморіальні ордери, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі, інкасові доручення [46].
Відповідно до встановленого порядку, університет, для обліку грошових коштів відкриває у територіальному органі Державного казначеи?ства реєстраціи?ні рахунки для операціи? з бюджетними коштами, тобто рахунки для здіи?снення операціи? за асигнуваннями, передбаченими на виконання відповідних програм і заходів у державному та місцевому бюджетах.
Для здіи?снення готівкових операціи? на ім'я органу держказначеи?ства в установі банку відкривається рахунок групи 257 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків. З нього здіи?снюється видача готівки та зарахування готівки з наступним проведенням цих операціи? на бюджетних рахунках клієнта.
Рис. 2.10 Схема розрахунків бюджетних установ
Касові документи - документи (касові ордери та відомості на виплату грошей, розрахункові документи, квитанції програмно-технічних комплексів самообслуговування, інші прибуткові та видаткові касові документи), за допомогою яких відповідно до законодавства України оформляються касові операції, звіти про використання коштів, а також відповідні журнали встановленої форми для реєстрації цих документів та книги обліку (табл. 2.3).
Табл. 2.3 Основні первинні документи касових операцій
Форма документа |
Назва документа |
КО - 1 |
Прибутковий касовий ордер |
КО - 2 |
Видатковий касовий ордер |
КО - 3 або КО - 3а |
Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів |
КО - 4 |
Головна касова книга |
КО - 5 |
Книга обліку виданих та прийнятих грошей |
Відомість видачі роздатчику | |
МО - 1 |
Меморіальний ордер №1 |
Джерело: [50, c. 312] |
Бухгалтерськии? облік наявності та руху готівки ведеться на рахунку 30 "Каса", до якого відкриваються субрахунки: 301 "Каса в національніи? валюті", 302 "Каса в іноземніи? валюті". Аналітичнии? облік ведеться в касовіи? книзі ф. КО-4. На підставі звітів касира готівкові операціі? узагальнюються в меморіальному ордері №1 (Додаток Ж).
Для обліку надходження бюджетних коштів загального фонду, внутрішніх розрахунків і доходів цього фонду передбачено такі рахунки: рахунок № 31 "Рахунки в банках"; рахунок № 32 "Рахунки в казначействі"; рахунок № 68 "Внутрішні розрахунки"; рахунок № 70 "Доходи загального фонду".
Для обліку руху грошових коштів на рахунках, відкритих в органах Державного казначейства, використовується активний рахунок № 32 "Рахунки в казначействі", до якого відкриваються два субрахунки - № 321 "Реєстраційні рахунки" і № 322 "Особові рахунки". На субрахунку № 321 обліковується рух бюджетних коштів, виділених розпорядникові коштів на утримання установи та на централізовані заходи. На субрахунку № 322 обліковуються бюджетні кошти, виділені ГРК і РК ІІ ступеня для подальшого їх розподілу та перерахування на реєстраційні рахунки.
Рух бюджетних коштів на рахунках у банку та казначействі здійснюється у взаємозв'язку зі змінами джерел надходження коштів, якими є доходи загального фонду.
Для обліку доходів за загальним фондом і внутрішніх розрахунків, які виникають у процесі виконання кошторисів між вищими розпорядниками коштів і підвідомчими їм установами, призначено пасивний рахунок № 70 "Доходи загального фонду" і субрахунок № 681 "Внутрішні розрахунки за загальним фондом" рахунка № 68 "Внутрішні розрахунки". Рахунок № 70 має два субрахунки - № 701 "Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи", № 702 "Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи".
Субрахунок № 681 залежно від того, у розпорядника коштів якого ступеня він застосовується, може бути активним, пасивним і активно-пасивним. У ГРК субрахунок № 68 завжди є активним і призначається для обліку розрахунків з підвідомчими установами за сумами проведеного перерахування їм із загального фонду.
Таблиця 2.4 Основні бухгалтерські проведення з обліку доходів загального фонду
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
1 |
Отримано асигнування головним розпорядником коштів і розпорядником коштів ІІ рівня із загального фонду для подальшого перерозподілу підвідомчим установам |
312, 322 |
701,702 |
2 |
Отримано асигнування із загального фонду |
311, 321 |
701 |
3 |
Переказано кошти РК вищого рівня підвідомчим установам |
681 |
312,322 |
4 |
Відкликано кошти розпорядниками вищого рівня |
681,701,702 |
311,322 |
5 |
Списано з рахунків залишки коштів виділених асигнувань |
701, 702, 681 |
311, 322 |
6 |
Списано доходи в кінці року на результати виконання кошторису за загальним фондом |
701, 702, 681 |
431 |
Джерело: складено автором на основі [36]. |
Наведені бухгалтерські записи відображаються в щомісячних накопичувальних відомостях ф. № 381 (бюджет), об'єднаних з меморіальним ордером № 2 "Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства України в установах банків"
Аналітичний облік отриманих асигнувань ведеться в картці аналітичного обліку отриманих асигнувань. Картка відкривається на рік і ведеться за кодами функціональної класифікації. Записи щодо отриманих асигнувань здійснюються на підставі виписок органів Державного казначейства (установи банків) з реєстраційних, особових (поточних) рахунків.
Отже, облік грошових коштів в бюджетних установах має своі? особливості, що зумовлено специфікою та характером і?х діяльності, користуванням державним маи?ном, особливим характером їх надходження. Це передбачає особливості в організаціі? та документальному оформленні надходження готівки (з банку), грошових коштів від вищоі? установи (асигнування), надходження грошових коштів від основної (освітньої) діяльності. Особливості такого обліку полягають у суворому контролі за цільовим використанням готівкових коштів для зарахування на відповідні рахунки в органах Держказначеи?ства. Тому належна організація обліку грошових коштів в університеті є актуальною.
Похожие статьи
-
Організація бухгалтерського обліку касових операцій і безготівкових розрахунків
Для забезпечення достовірної і точної інформації про рух коштів необхідно забезпечити їх чіткий, своєчасний та повний облік, тому основними завданнями...
-
Відкриття поточного рахунка здійснюється після укладання договору банківського рахунка. За цим договором банк зобов'язується приймати та зараховувати на...
-
Доходи є одними з найважливіших показників фінансово-господарської діяльності вищих навчальних закладів, оскільки виступають основою для визначення...
-
У процесі господарської діяльності підприємства постійно вступають у взаємовідносини з іншими суб'єктами господарювання при здійсненні угод, що...
-
Висновки - Організація бухгалтерського обліку в університеті
Під час проходження виробничої практики на КНУ імені Тараса Шевченка, було набуто практичний досвід роботи бухгалтера та закріплено теоритичні знання....
-
Облік і контроль грошових коштів та їх еквівалентів: теорія, методика, організація
Дисертацією є рукопис. Робота виконана на кафедрі обліку та аналізу Національного університету "Львівська політехніка" Міністерства освіти і науки...
-
Основні правила ведення касових операцій Згідно з пунктом 4 Указу від 29.06.2000 № 359 "Про затвердження порядку розрахунків між юридичними особами,...
-
Діяльність Київського національного університету імені Тараса Шевченка відбувається у сфері надання послуг освітнього, соціально-культурного та...
-
Від правильної організації фінансового господарства в значному ступені залежить виконання плану випуску продукції, раціональне використання всіх його...
-
Відповідно до Правил ведення касових операцій в Республіці Білорусь, затвердженою Національним Банком від 17.01.2008 № 4 (із змінами та доповненнями), у...
-
Порядок організації бухгалтерського обліку в Управлінні праці та соціального захисту населення розроблено з метою забезпечення виконавчого комітету...
-
Для здійснення операцій по поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при...
-
ВИСНОВОК - Облік грошових коштів в касі
Для зберігання грошових коштів і виконання розрахунків ними на кожному підприємстві, в організації чи установі створюється каса. Касові операції здійснює...
-
Власний капітал КНУ імені Тараса Шевченка перебуває в його розпорядженні необмежено довго й виконує, по суті, функцію довгострокового фінансування....
-
Облік праці та заробітної плати - Організація бухгалтерського обліку в університеті
Відповідно до ст.1 Закону України "Про оплату праці", заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку власник або...
-
У процесі здійснення своєї Київський національний університет імені Тараса Шевченка, як і будь-яке інша організація чи установа, систематично...
-
Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" 16.07.1999 р. Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про...
-
Аналіз доходів і витрат унверситету - Організація бухгалтерського обліку в університеті
Оскільки відображення інформаціі? в системі бухгалтерського обліку є двоі?стим, реєстром синтетичного обліку, в якому фіксується обсяг доходів...
-
Прогнозні показники діяльності університета - Організація бухгалтерського обліку в університеті
Прогнозування - обов'язковии? передплановии? етап, виступає як джерело необхідноі? інформаціі? для розробки стратегіі? розвитку і...
-
Організація аналітичної роботи в універсітеті: мета планування та функції В основі фінансового аналізу господарської діяльності університету лежить...
-
Організація державного фінансового контролю в університеті Державний фінансовий контроль - полягає у встановленні фактичного стану справ щодо дотримання...
-
Відповідно до Бюджетного кодексу України, Законів України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та "Про Державний бюджет України на...
-
ОСОБЛИВОСТІ ВЕДЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ З ІНОЗЕМНОЮ ВАЛЮТОЮ - Облік грошових коштів в касі
Використання іноземної валюти на території республіки суворо обмежена - допускається лише у випадках, прямо передбачених законодавством. Використання...
-
СИНТЕТИЧНИЙ І АНАЛІТИЧНИЙ ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ У КАСІ - Облік грошових коштів в касі
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі призначений активний синтетичний рахунок 50 "Каса", за дебетом відображається...
-
ВСТУП - Облік грошових коштів в касі
При здійсненні господарської діяльності організації вступають у грошово-розрахункові відносини з іншими юридичними особами, податковими органами,...
-
В умовах становлення і розвитку ринкової економіки в Україні зростає роль бухгалтерського обліку й економічного аналізу господарської діяльності...
-
У процесі виконання Кошторису доходів і видатків університет є платником податків та платежів, передбачених Законодавством України. Основним податковим...
-
Методика обліку і звітності розрахунків з бюджетом з податку на додану вартість Київський національний університет є юридичною особою, яка утворена у...
-
Облік витрат і калькулювання освітніх послуг - Організація бухгалтерського обліку в університеті
Київський національний університет імені Тараса Шевченка надає такі платні послуги відповідно до Переліку платних послуг, які можуть надаватися...
-
На підприємстві ВАТ "ДонЕРМ" для бухгалтерського обліку операцій оренди встановлен порядок пройому, регістрації прийнятої кореспонденції, відправки...
-
Ведення бухгалтерського обліку передбачає необхідність повного та зрозумілого відображення всіх оцінених фактів господарського життя у первинних...
-
Організація та ведення бухгалтерського обліку в селянських фермерських господарствах Згідно із Законом України "Про фермерське господарство" від...
-
Облік зобов'язань з ПДВ забезпечений комплектом облікових і звітних документів. Усі вони пов'язані між собою й утворюють повний інформаційний обліковий...
-
За інформацією, наданою в таблиці 5.35, можна спостерігати збільшення валюти балансу на 1.01. 2016 порівняно з 1.01. 2015 р.. Величина необоротних...
-
Організація бухгалтерського обліку в університеті Бухгалтерський облік в Київському національному університеті імені Тараса Шевченка ведеться згідно...
-
Організація зберігання документів - Організація бухгалтерського обліку на підприємстві
Зберігання первинних документів та облікових регістрів, що пройшли обробку і були підставою для складання звітності, а також бухгалтерських звітів і...
-
Порядок ведення касової книги Для обліку касових операцій на кожному підприємстві ведеться одна касова книга форми № КО-4 для обліку рублів і окремі...
-
Теоретичні основи обліку готівкових операцій
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ ГОТІВКОВИХ ОПЕРАЦІЙ Готівкові операції -- це операції, пов'язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки касами банків,...
-
Київський національний університет імені Тараса Шевченка (далі - Університет) є багатогалузевим класичним провідним вищим навчальним закладом України,...
-
Взагалі процес внутрішньогосподарського контролю у КНУ імені Тараса Шевченка можна розділити на три основних етапи в залежності від здійснюваних...
Облік грошових коштів та розрахункових операцій - Організація бухгалтерського обліку в університеті