Облік грошових коштів та розрахункових операцій - Організація бухгалтерського обліку в університеті

Грошові відносини Київського національного університету імені Тараса Шевченка з його контрагентами та працівниками у процесі виконання кошторису доходів і видатків, здійснюються як у готівковій, так і в безготівковій формі (Рис. 2.6.).

Готівкова форма розрахунків здійснюється відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 13.01.2005р., та застосовується для розрахунків із фізичними особами з виплат, що охоплюють оплату праці, виплату стипендій, соціальні виплати, виплати за підзвітними сумами, за спеціальними видами платежів, з відшкодування завданих збитків, а також розрахунки установ між собою і з підприємцями за матеріальні цінності й надані послуги та виконані роботи в межах наявних коштів як за рахунок коштів, одержаних із кас банків, так і за рахунок готівкової виручки. Гроші в касі університету можуть зберігатись на момент видачі заробітної плати та стипендій не більше 3 днів, а залишок не використаних коштів повертається назад в ДКУ [38].

Безготівкова форма розрахунків передбачає перерахування коштів з рахунків платників на рахунки одержувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням установ і фізичних осіб коштів, внесених ними готівкою до каси банку, на рахунки одержувачів коштів.

Безготівкові розрахунки здійснюються відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні, затвердженої Постановою правління НБУ від 21.02.2004р., за такими формами розрахункових документів: меморіальні ордери, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі, інкасові доручення [46].

Відповідно до встановленого порядку, університет, для обліку грошових коштів відкриває у територіальному органі Державного казначеи?ства реєстраціи?ні рахунки для операціи? з бюджетними коштами, тобто рахунки для здіи?снення операціи? за асигнуваннями, передбаченими на виконання відповідних програм і заходів у державному та місцевому бюджетах.

Для здіи?снення готівкових операціи? на ім'я органу держказначеи?ства в установі банку відкривається рахунок групи 257 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків. З нього здіи?снюється видача готівки та зарахування готівки з наступним проведенням цих операціи? на бюджетних рахунках клієнта.

схема розрахунків бюджетних установ

Рис. 2.10 Схема розрахунків бюджетних установ

Касові документи - документи (касові ордери та відомості на виплату грошей, розрахункові документи, квитанції програмно-технічних комплексів самообслуговування, інші прибуткові та видаткові касові документи), за допомогою яких відповідно до законодавства України оформляються касові операції, звіти про використання коштів, а також відповідні журнали встановленої форми для реєстрації цих документів та книги обліку (табл. 2.3).

Табл. 2.3 Основні первинні документи касових операцій

Форма документа

Назва документа

КО - 1

Прибутковий касовий ордер

КО - 2

Видатковий касовий ордер

КО - 3 або КО - 3а

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів

КО - 4

Головна касова книга

КО - 5

Книга обліку виданих та прийнятих грошей

Відомість видачі роздатчику

МО - 1

Меморіальний ордер №1

Джерело: [50, c. 312]

Бухгалтерськии? облік наявності та руху готівки ведеться на рахунку 30 "Каса", до якого відкриваються субрахунки: 301 "Каса в національніи? валюті", 302 "Каса в іноземніи? валюті". Аналітичнии? облік ведеться в касовіи? книзі ф. КО-4. На підставі звітів касира готівкові операціі? узагальнюються в меморіальному ордері №1 (Додаток Ж).

Для обліку надходження бюджетних коштів загального фонду, внутрішніх розрахунків і доходів цього фонду передбачено такі рахунки: рахунок № 31 "Рахунки в банках"; рахунок № 32 "Рахунки в казначействі"; рахунок № 68 "Внутрішні розрахунки"; рахунок № 70 "Доходи загального фонду".

Для обліку руху грошових коштів на рахунках, відкритих в органах Державного казначейства, використовується активний рахунок № 32 "Рахунки в казначействі", до якого відкриваються два субрахунки - № 321 "Реєстраційні рахунки" і № 322 "Особові рахунки". На субрахунку № 321 обліковується рух бюджетних коштів, виділених розпорядникові коштів на утримання установи та на централізовані заходи. На субрахунку № 322 обліковуються бюджетні кошти, виділені ГРК і РК ІІ ступеня для подальшого їх розподілу та перерахування на реєстраційні рахунки.

Рух бюджетних коштів на рахунках у банку та казначействі здійснюється у взаємозв'язку зі змінами джерел надходження коштів, якими є доходи загального фонду.

Для обліку доходів за загальним фондом і внутрішніх розрахунків, які виникають у процесі виконання кошторисів між вищими розпорядниками коштів і підвідомчими їм установами, призначено пасивний рахунок № 70 "Доходи загального фонду" і субрахунок № 681 "Внутрішні розрахунки за загальним фондом" рахунка № 68 "Внутрішні розрахунки". Рахунок № 70 має два субрахунки - № 701 "Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи", № 702 "Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи".

Субрахунок № 681 залежно від того, у розпорядника коштів якого ступеня він застосовується, може бути активним, пасивним і активно-пасивним. У ГРК субрахунок № 68 завжди є активним і призначається для обліку розрахунків з підвідомчими установами за сумами проведеного перерахування їм із загального фонду.

Таблиця 2.4 Основні бухгалтерські проведення з обліку доходів загального фонду

№ п/п

Зміст господарської операції

Дебет

Кредит

1

Отримано асигнування головним розпорядником коштів і розпорядником коштів ІІ рівня із загального фонду для подальшого перерозподілу підвідомчим установам

312, 322

701,702

2

Отримано асигнування із загального фонду

311, 321

701

3

Переказано кошти РК вищого рівня підвідомчим установам

681

312,322

4

Відкликано кошти розпорядниками вищого рівня

681,701,702

311,322

5

Списано з рахунків залишки коштів виділених асигнувань

701, 702, 681

311, 322

6

Списано доходи в кінці року на результати виконання кошторису за загальним фондом

701, 702, 681

431

Джерело: складено автором на основі [36].

Наведені бухгалтерські записи відображаються в щомісячних накопичувальних відомостях ф. № 381 (бюджет), об'єднаних з меморіальним ордером № 2 "Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства України в установах банків"

Аналітичний облік отриманих асигнувань ведеться в картці аналітичного обліку отриманих асигнувань. Картка відкривається на рік і ведеться за кодами функціональної класифікації. Записи щодо отриманих асигнувань здійснюються на підставі виписок органів Державного казначейства (установи банків) з реєстраційних, особових (поточних) рахунків.

Отже, облік грошових коштів в бюджетних установах має своі? особливості, що зумовлено специфікою та характером і?х діяльності, користуванням державним маи?ном, особливим характером їх надходження. Це передбачає особливості в організаціі? та документальному оформленні надходження готівки (з банку), грошових коштів від вищоі? установи (асигнування), надходження грошових коштів від основної (освітньої) діяльності. Особливості такого обліку полягають у суворому контролі за цільовим використанням готівкових коштів для зарахування на відповідні рахунки в органах Держказначеи?ства. Тому належна організація обліку грошових коштів в університеті є актуальною.

Похожие статьи




Облік грошових коштів та розрахункових операцій - Організація бухгалтерського обліку в університеті

Предыдущая | Следующая