ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ НА РАХУНКАХ У БАНКУ В НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ - Стан обліку операцій на поточному рахунку в національній валюті на підприємстві

Відкриття поточного рахунка здійснюється після укладання договору банківського рахунка. За цим договором банк зобов'язується приймати та зараховувати на рахунок клієнта (власника рахунка) грошові кошти, що йому надходять, виконувати розпорядження клієнта про перерахування та видачу відповідних сум з рахунка, а також здійснювати інші операції по рахунку. [4]

Особа, яка від імені підприємства відкриває поточний рахунок, повинна пред'явити паспорт або інший документ, що засвідчує особу. Представники юридичних осіб представляють також документи, що підтверджують їхні повноваження.

Для відкриття поточного рахунка до установи банку подаються документи, які повинні бути чинними та містити достовірну інформацію на час їх подання до банку:

Заява про відкриття поточного рахунка за відповідною формою. Її підписує керівник або інша уповноважена на це особа підприємства;

Копія належним чином зареєстрованого установчого документа, засвідчена органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально;

Копія довідки про внесення підприємства до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчена органом, який видав довідку, або нотаріально;

Копія документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби, засвідчена органом, що видав документ, або нотаріально;

Картка зі зразками підписів і відбитка печатки за відповідною формою, засвідчену нотаріально або організацією, якій клієнт адміністративно підпорядкований, у встановленому порядку.

Копія документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі Пенсійного фонду України (для юридичної особи, яка використовує найману працю і є платником єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування).

Заява на відкриття поточного рахунку зазначена в додатку. [Додаток И]

Підприємство може відкривати декілька поточних рахунків в одному чи різних банках. Виняток становлять рахунки для формування статутного капіталу підприємства і для ведення спільної діяльності. Таких рахунків підприємство може відкрити тільки по одному.

Днем відкриття поточного рахунка є дата, вказана на Заяві про відкриття рахунка в розділі "Відмітки банку".

На підставі первинних документів банк проводить списання або зарахування коштів на поточний та інші рахунки клієнта.

Основними завданнями обліку грошових коштів на рахунках у банку є:

Контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни;

Своєчасне і правильне документальне оформлення операцій по руху грошових коштів;

Контроль за збереженням готівки і цінних паперів у касі підприємства;

Інвентаризація грошових коштів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку.

Для розкриття сутності обліку операцій на поточному рахунку підприємства в національній валюті, потрібно перш за все дослідити фінансову звітність цього підприємства. Основні фінансові показники економічної діяльності ЗВПП "Регіон-2001" представлені у "Балансі підприємства" та у "Звіті про фінансові результати" за 2012-2014 р. р. [Додаток К, Л, М]

Для розкриття в обліку руху грошових коштів та для відображення бухгалтерських залишків на субрахунках обліку за певний рік, підприємство "Регіон-2001" складає річну оборотно-сальдову відомість, яка наведена у додатках. [Додаток Н]

На підприємстві для обліку наявності та руху грошових коштів в національній валюті, що знаходяться на рахунках у банку, які можуть бути використані для поточних операцій, застосовується рахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті".

Дебет

Кредит

Надходження грошових коштів

Використання грошових коштів

СаСальдо означає залишок грошових ккоштів на рахунку в банку

Робочий план рахунків підприємства, який вміщає в собі рахунки, що кореспондуються на ЗВПП, наведений у додатку.[Додаток П]

Бухгалтерський облік операцій по поточному рахунку підприємства у національній валюті ведеться на підставі виписок банку по такому рахунку та розрахункових документів, що до них додаються.

Виписка банку -- це банківський документ, що характеризує стан розрахункового рахунка підприємства та на основі якого останнє веде бухгалтерський облік операцій за розрахунковим рахунком.

Виписка банку має такі обов'язкові реквізити: номер поточного рахунка клієнта, дата попередньої виписки, залишок коштів на рахунку на початок дня, суми надходжень і списань, банківські реквізити платників, залишок коштів на рахунку на кінець дня.

Типовий приклад виписки банку можна переглянути в додатку. [Додаток Р]

Розрахункові документи (платіжне доручення, платіжна вимога-доручення, тощо), які додаються до виписки банку, визначаються формою безготівкових розрахунків.

У бухгалтерії підприємства виписка банку з поточного рахунка та додані до неї розрахункові документи перевіряються та опрацьовуються. При цьому звіряється сальдо початкове даної виписки з кінцем попередньої, з?ясовується зміст кожної операції, проводиться арифметична перевірка правильності оборотів і визначення кінцевого сальдо, проставляються кореспондуючі рахунки.

Нижче наведена типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів на поточному рахунку в банку в національній валюті та відображення нижчезазначених проведень на підприємстві "Регіон-2001". [Додаток С]

Якщо при опрацюванні виписки банку з поточного рахунка підприємства виявлено помилково зараховані або списані кошти, бухгалтер повинен письмово повідомити установу банку про допущену помилку для внесення виправлень.

Сума, помилково зарахована на поточний рахунок підприємства, відображається за дебетом субрахунку 311 "Поточні рахунки в національній валюті" та кредитом субрахунку 685 "Розрахунки з іншими кредиторами". Після одержання виписки банку з виправленням помилки складається зворотна кореспонденція рахунків: дебет субрахунку 685 і кредит субрахунку 311.

На суму, помилково списану банком з поточного рахунка підприємства, в бухгалтерському обліку здійснюють запис по дебету рахунку 374 "Розрахунки за претензіями" і кредиту субрахунку 311 "Поточні рахунки в національній валюті". При виправленні банком помилки у наступних виписках в бухгалтерському обліку складається зворотна кореспонденція рахунків: дебет субрахунку 311 і кредит субрахунку 374.

Правила НБУ також встановлюють порядок закриття рахунків в установах банку. Поточні рахунки клієнтів банку закриваються в установах банку на таких підставах:

Заяви клієнта;

На підставі рішення відповідного органу, на який згідно із законом покладено функції щодо припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця (за заявою ліквідатора, голови або члена ліквідаційної комісії і управителя майна тощо);

У разі смерті власника рахунку фізичної особи та фізичної особи-підприємця (за заявою третьої особи, зокрема, спадкоємців);

На інших підставах, передбачених законодавством України або договором між банком та клієнтом.

Закриття рахунка підприємства, у якого є податкова заборгованість, вимагає дозволу податкового органу.

Операції на банківських рахунках можуть бути тимчасово припинені рішеннями податкових, судових, правоохоронних органів та в інших випадках, передбачених законодавчими актами України.

Похожие статьи




ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ НА РАХУНКАХ У БАНКУ В НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ - Стан обліку операцій на поточному рахунку в національній валюті на підприємстві

Предыдущая | Следующая