Учет основных форм безналичных расчетов в кредитных организациях - Учет в банках
Расчетные операции могут совершаться в следующих формах: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо (платежными требованиями и инкассовыми платежными поручениями).
При использовании расчетов по инкассо для учета сумм платежных требований, ожидающих акцепта для оплаты, предусмотрен внебалансовый счет №90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" (А), в аналитическом учете к которому ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые для каждого плательщика. Срок акцепта определяется условиями договора между поставщиком и покупателем, но не может быть менее 5-и дней.
За проведение расчетных операций банк взимает плату, размер которой устанавливается в соответствии с договорами банковского счета (расчетно-кассового обслуживания) и тарифами ЦБ РФ.
За нарушение правил ведения расчетных операций банки и предприятия несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Расчетные операции по счетам клиентов банка отражаются в бухгалтерском учете банка с помощью проводок, приведенных в табл. 1.
Таблица 1 Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете основных форм безналичных расчетов
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ | |
Операции в банке - плательщике: | |
1. Прием платежных поручений к оплате и помещение их в картотеку к счету №90902 при отсутствии или недостаточности средств на счете клиента |
Д-т 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" К-т 99999 |
2. Списание денежных средств с расчетных (текущих) счетов клиентов |
Д-т расчетные (текущие) счета клиентов К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ" |
3. Списание платежных поручений, ранее помещенных в картотеку к счету №90902, при их полной или частичной оплате |
Д-т 99999 К-т 90902 (на сумму платежа) |
Операции в банке - получателе: | |
4. Зачисление денежных средств на расчетные (текущие) счета клиентов |
Д-т 30102, 30109, 30302 К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
РАСЧЕТЫ ПО ИНКАССО | |
Расчеты платежными требованиями с акцептом | |
Операции в банке - плательщике: | |
1. Постановка документов поставщика в картотеку к внебалансовому счету №90901 до момента получения акцепта плательщика |
Д-т 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" К-т 99999 |
2. Списание денежных средств с расчетного (текущего) счета плательщика при непредставлении им заявления от-каза от акцепта в полной сумме платежного требования или в частичной сумме платежного требования при представлении плательщиком заявления о частичном отказе от акцепта |
Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30102, 30110, 30301 |
3. Списание платежного требования из картотеки к внебалансовому счету №90901 при поступлении или непоступлении отказа от акцепта (в полной сумме) |
Д-т 99999 К-т 90901 |
4. Помещение документов в картотеку к внебалансовому счету №90902 при отсутствии средств на счете у платель-щика и непоступлении в установленный срок заявления об отказе от акцепта |
Д-т 90902 К-т 90901 |
Операции в банке - получателе: | |
5. Зачисление денежных средств на расчетный (текущий) счет поставщика |
Д-т 30102, 30110, 30301 К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
Расчеты платежными требованиями без акцепта и инкассовыми платежными поручениями | |
Балансовый и внебалансовый учет расчетных операций при использовании платежного требования без акцепта плательщика и инкассового платежного поручения аналогичен учету при использовании в расчетах платежного поручения | |
РАСЧЕТЫ АККРЕДИТИВАМИ | |
Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами | |
Операции в банке - эмитенте: | |
1. Перечисление суммы аккредитива (покрытия) за счет средств плательщика в исполняющий банк |
Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30102, 30110 |
2. Внебалансовый учет выставленного аккредитива (одновременно с проводкой №1) |
Д-т 90907 "Выставленные аккредитивы" К-т 99999 |
3. Списание с внебалансового учета выставленного аккредитива на основании полученных документов из ис-полняющего банка об использовании покрытого аккредитива или его аннулировании |
Д-т 99999 К-т 90907 |
4. Восстановление аккредитива (в сумме неиспользования, уменьшения или отзыва) |
Д-т 30102, 30110 К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
Операции в исполняющем банке: | |
5. Открытие покрытого аккредитива при поступлении денежных средств и документов из банка-эмитента |
Д-т 30102, 30110 К-т 40901 "Аккредитивы к оплате" |
6. Использование покрытого аккредитива и зачисление денежных средств на счет поставщика при выполнении условий аккредитива |
Д-т 40901 К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
7. Закрытие аккредитива по истечении срока по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, по заявлению покупателя об отзыве аккредитива (на сумму неиспользования, уменьшения или аннулирования) |
Д-т 40901 К-т 30102, 30110 |
Расчеты по непокрытым (гарантированным) аккредитивам | |
Операции в банке-эмитенте: | |
1. Открытие поставщику непокрытого аккредитива на основании договора с покупателем (открывается при наличии у банка-эмитента корреспондентского счета в исполняющем банке) |
Д-т 99998 К-т 91404 "Гарантии, выданные банком" |
2. Закрытие выставленного аккредитива на основании документов, поступивших из исполняющего банка об использовании непокрытого аккредитива |
Д-т 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" К-т 30110 |
3. Снятие с внебалансового учета суммы гарантии, предоставленной покупателю при использовании аккредитива (одновременно с проводкой №2) или в случае отказа от его использования аккредитива его уменьшения или аннулирования |
Д-т 91404 К-т 99998 |
Операции в исполняющем банке: | |
4. Внебалансовый учет выставленного непокрытого аккредитива на основании документов, поступивших из банка-эмитента |
Д-т 91305 "Гарантии, полученные банком" К-т 99999 |
5. Зачисление денежных средств на счет поставщика на основании представленных документов о выполнении условий аккредитива с корреспондентского счета банка-эмитента |
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов" К-т расчетные (текущие) счета клиентов |
6. Закрытие внебалансового счета полученной банком гарантии при использовании аккредитива (одновременно с проводкой №5) или по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, или по заявлению покупателя об отзыве аккредитива (на сумму неиспользования, уменьшения или аннулирования) |
Д-т 99999 К-т 91305 |
РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ | |
1. Депонирование денежных средств предприятиями и организациями для расчетов чеками с расчетных (текущих) счетов |
Д-т расчетные (текущие) счета К-т 40903 "Расчетные чеки" |
2. Списание с внебалансового учета бланков расчетных чеков |
Д-т 99999 К-т 91207 "Бланки строгой отчетности" |
3. Оплата поступивших в банк плательщика чеков по инкассо, если чекодержатель является клиентом банка |
Д-т 40903 К-т расчетные (текущие) счета |
4. Оплата поступивших в банк плательщика чеков по инкассо, если чекодержатель является клиентом другого банка |
Д-т 40903 К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" |
5. Возврат плательщику на расчетный (текущий) счет неиспользованной депонированной суммы |
Д-т 40903 К-т расчетные (текущие) счета |
6. Получение денежных средств банком поставщика для зачисления на расчетный (текущий) счет поставщика |
Д-т 30102 К-т расчетные (текущие) счета |
Похожие статьи
-
Безналичные формы расчетов - Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций
Формы и порядок расчетов по товарным операциям определяются в договорах. В процессе осуществления товарных операций можно применять различные формы...
-
Учет денежных средств ООО "ГЕОТЕХСЕРВИС" ведется в программе 1С: Бухгалтерия 7.7 Кассовыми операциями являются операции, связанные с приемом, хранением и...
-
Порядок организации безналичных расчетов в РФ - Учет в банках
Осуществление расчетных операций (посредничество в платежах) является основной функцией коммерческого банка. Техника совершения любых банковских операций...
-
Аккредитивная форма расчетов - Учет денежных средств на счетах в банке
Аккредитивная форма расчетов применяется с двух случаях: когда установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в...
-
Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с "Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации" от 9 июля 1992 года. № 14...
-
Система безналичных расчетов - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками АО "Айсберг"
В системе организации безналичных расчетов в целях соблюдения установленных принципов их осуществления очень важно правильно оформлять расчетные...
-
Формы безналичных расчетов с поставщиками - Величина кредиторской задолженности ТОО "Инсайдер"
В условиях рыночных отношений наряду с традиционными формами расчетов между юридическими и физическими лицами (расчеты наличными деньгами через кассу...
-
В практике существуют следующие виды расчетов, которые условно можно классифицировать следующим образом: - денежные формы расчетов; - безденежные формы...
-
Характеристика, формы и содержание расчетов с поставщиками и подрядчиками Поставщики -- это организации, поставляющие данной организации...
-
Учет денежных средств и расчетов - Основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия
Денежные средства предприятий - это совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Формы безналичных расчетов: Расчеты платежными поручениями; Расчеты по аккредитиву; Расчеты чеками; Расчеты по инкассо. Формы безналичных расчетов...
-
ООО "Треваллитрейд" в банке имеет свой расчетный счет, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и осуществляются безналичные расчеты....
-
Экономическая сущность расчетов с поставщиками, банками и покупателями Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
"Справка ф.№0406007" - применяется при совершении по валютным вкладам операций по приему и выплате наличной иностранной валюты. Бланк "Справки ф.№...
-
Понятие, виды, формы и субъекты расчетов Расчеты Ї выполнение денежных обязательств. На рисунке 1.1 представлены существующие формы расчетов. Рассмотрим...
-
Касса В процессе хозяйственной деятельности, ТОО "МФК "Гиппократ" постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,...
-
Учет денежных средств и расчетов Для ведения кассовых операций в штате ООО "Мебель-профи" предусмотрена должность бухгалтера-кассира, который несет...
-
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: - получение ТМЦ,...
-
В процессе хозяйственной деятельности имеют место взаимоотношения между отдельными организациями по поводу купли-продажи товарно-материальных ценностей,...
-
Задание 1. Установление характеристик форм расчетов - Бухгалтерские расчеты в банке
Одной из основных традиционно базовых функций коммерческих банков является организация и проведение безналичных расчетов необходимых для предоставления...
-
Расчеты наличными платежами - Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками АО "Айсберг"
По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается в следующих вариантах: Авансовый...
-
Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Бухгалтерский учет имущество инвентаризация Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и...
-
Оплата труд учет регулирование Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с помощью...
-
Немалая часть расчетов в ходе деятельности ООО "Водогрей" осуществляется безналичным путем. Посредником в этих расчетах выступает банк. Безналичные...
-
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Основные правила ведения бухгалтерского учета регламентированы Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении...
-
Важнейшей задачей организации расчетов по поставкам является обеспечение своевременной оборачиваемости средств по каждой операции, а также ее...
-
Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет...
-
Управление дебиторской задолженностью, Виды и формы расчетов - Дебиторская задолженность организации
Виды и формы расчетов Осуществление обязательств, происходит посредством расчетных операций, именно поэтому они являются непременным условием...
-
Бухгалтерский учет операций, совершаемых в рамках договоров мены В условия перехода к рыночной экономике, когда денежные расчеты стали затруднительными,...
-
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с...
-
Основная цель проверки -- установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые...
-
Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Чековые книжки организации могут получить в своем...
-
Правила и принципы организации бухгалтерского учета в банках Порядок ведения бухгалтерского учета банками Республики Беларусь регламентируется следующими...
-
Учет денежных средств на специальных счетах в банках - Учет денежных средств
Учет операций на специальных счетах в банках предприятия ведут на счетах подраздела 42 "Денежные средства на специальных счетах в банках", в который...
-
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (приложение №17), который служит основанием для оформления...
-
Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и...
-
Общая характеристика денежных средств Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков и...
-
Чек - платежный документ, содержащий письменный приказ чекодержателя банку-получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком...
Учет основных форм безналичных расчетов в кредитных организациях - Учет в банках