Учет основных форм безналичных расчетов в кредитных организациях - Учет в банках

Расчетные операции могут совершаться в следующих формах: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо (платежными требованиями и инкассовыми платежными поручениями).

При использовании расчетов по инкассо для учета сумм платежных требований, ожидающих акцепта для оплаты, предусмотрен внебалансовый счет №90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" (А), в аналитическом учете к которому ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые для каждого плательщика. Срок акцепта определяется условиями договора между поставщиком и покупателем, но не может быть менее 5-и дней.

За проведение расчетных операций банк взимает плату, размер которой устанавливается в соответствии с договорами банковского счета (расчетно-кассового обслуживания) и тарифами ЦБ РФ.

За нарушение правил ведения расчетных операций банки и предприятия несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Расчетные операции по счетам клиентов банка отражаются в бухгалтерском учете банка с помощью проводок, приведенных в табл. 1.

Таблица 1 Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете основных форм безналичных расчетов

Содержание операции

Корреспонденция счетов

РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ

Операции в банке - плательщике:

1. Прием платежных поручений к оплате и помещение их в картотеку к счету №90902 при отсутствии или недостаточности средств на счете клиента

Д-т 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

К-т 99999

2. Списание денежных средств с расчетных (текущих) счетов клиентов

Д-т расчетные (текущие) счета клиентов

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"

3. Списание платежных поручений, ранее помещенных в картотеку к счету №90902, при их полной или частичной оплате

Д-т 99999

К-т 90902 (на сумму платежа)

Операции в банке - получателе:

4. Зачисление денежных средств на расчетные (текущие) счета клиентов

Д-т 30102, 30109, 30302

К-т расчетные (текущие) счета клиентов

РАСЧЕТЫ ПО ИНКАССО

Расчеты платежными требованиями с акцептом

Операции в банке - плательщике:

1. Постановка документов поставщика в картотеку к внебалансовому счету №90901 до момента получения акцепта плательщика

Д-т 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"

К-т 99999

2. Списание денежных средств с расчетного (текущего) счета плательщика при непредставлении им заявления от-каза от акцепта в полной сумме платежного требования или в частичной сумме платежного требования при представлении плательщиком заявления о частичном отказе от акцепта

Д-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102, 30110, 30301

3. Списание платежного требования из картотеки к внебалансовому счету №90901 при поступлении или непоступлении отказа от акцепта (в полной сумме)

Д-т 99999

К-т 90901

4. Помещение документов в картотеку к внебалансовому счету №90902 при отсутствии средств на счете у платель-щика и непоступлении в установленный срок заявления об отказе от акцепта

Д-т 90902

К-т 90901

Операции в банке - получателе:

5. Зачисление денежных средств на расчетный (текущий) счет поставщика

Д-т 30102, 30110, 30301

К-т расчетные (текущие) счета клиентов

Расчеты платежными требованиями без акцепта и инкассовыми платежными поручениями

Балансовый и внебалансовый учет расчетных операций при использовании платежного требования без акцепта плательщика и инкассового платежного поручения аналогичен учету при использовании в расчетах платежного поручения

РАСЧЕТЫ АККРЕДИТИВАМИ

Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами

Операции в банке - эмитенте:

1. Перечисление суммы аккредитива (покрытия) за счет средств плательщика в исполняющий банк

Д-т расчетные (текущие) счета

К-т 30102, 30110

2. Внебалансовый учет выставленного аккредитива (одновременно с проводкой №1)

Д-т 90907 "Выставленные аккредитивы"

К-т 99999

3. Списание с внебалансового учета выставленного аккредитива на основании полученных документов из ис-полняющего банка об использовании покрытого аккредитива или его аннулировании

Д-т 99999

К-т 90907

4. Восстановление аккредитива (в сумме неиспользования, уменьшения или отзыва)

Д-т 30102, 30110

К-т расчетные (текущие) счета клиентов

Операции в исполняющем банке:

5. Открытие покрытого аккредитива при поступлении денежных средств и документов из банка-эмитента

Д-т 30102, 30110

К-т 40901 "Аккредитивы к оплате"

6. Использование покрытого аккредитива и зачисление денежных средств на счет поставщика при выполнении условий аккредитива

Д-т 40901

К-т расчетные (текущие) счета клиентов

7. Закрытие аккредитива по истечении срока по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, по заявлению покупателя об отзыве аккредитива (на сумму неиспользования, уменьшения или аннулирования)

Д-т 40901

К-т 30102, 30110

Расчеты по непокрытым (гарантированным) аккредитивам

Операции в банке-эмитенте:

1. Открытие поставщику непокрытого аккредитива на основании договора с покупателем (открывается при наличии у банка-эмитента корреспондентского счета в исполняющем банке)

Д-т 99998

К-т 91404 "Гарантии, выданные банком"

2. Закрытие выставленного аккредитива на основании документов, поступивших из исполняющего банка об использовании непокрытого аккредитива

Д-т 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям"

К-т 30110

3. Снятие с внебалансового учета суммы гарантии, предоставленной покупателю при использовании аккредитива (одновременно с проводкой №2) или в случае отказа от его использования аккредитива его уменьшения или аннулирования

Д-т 91404

К-т 99998

Операции в исполняющем банке:

4. Внебалансовый учет выставленного непокрытого аккредитива на основании документов, поступивших из банка-эмитента

Д-т 91305 "Гарантии, полученные банком"

К-т 99999

5. Зачисление денежных средств на счет поставщика на основании представленных документов о выполнении условий аккредитива с корреспондентского счета банка-эмитента

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т расчетные (текущие) счета клиентов

6. Закрытие внебалансового счета полученной банком гарантии при использовании аккредитива (одновременно с проводкой №5) или по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, или по заявлению покупателя об отзыве аккредитива (на сумму неиспользования, уменьшения или аннулирования)

Д-т 99999

К-т 91305

РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ

1. Депонирование денежных средств предприятиями и организациями для расчетов чеками с расчетных (текущих) счетов

Д-т расчетные (текущие) счета

К-т 40903 "Расчетные чеки"

2. Списание с внебалансового учета бланков расчетных чеков

Д-т 99999

К-т 91207 "Бланки строгой отчетности"

3. Оплата поступивших в банк плательщика чеков по инкассо, если чекодержатель является клиентом банка

Д-т 40903

К-т расчетные (текущие) счета

4. Оплата поступивших в банк плательщика чеков по инкассо, если чекодержатель является клиентом другого банка

Д-т 40903

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

5. Возврат плательщику на расчетный (текущий) счет неиспользованной депонированной суммы

Д-т 40903

К-т расчетные (текущие) счета

6. Получение денежных средств банком поставщика для зачисления на расчетный (текущий) счет поставщика

Д-т 30102

К-т расчетные (текущие) счета

Похожие статьи




Учет основных форм безналичных расчетов в кредитных организациях - Учет в банках

Предыдущая | Следующая