Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (приложение №17), который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.

Согласно ст.134 21 гл. НК РФ организации одновременно со специализированными счетами-фактурами ведут также журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (приложение №18), книг покупок по налогу на добавленную стоимость (приложение №19).

Специализированная форма счета-фактуры выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах. Первый экземпляр в течение 10 дней с даты отгрузки представляется покупателю; он дает право на учет сумм НДС после оплаты товара. Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.

Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение полных 5 лет с даты их получения или выдачи. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы.

На предприятии ООО "Металлоптторг" счета-фактуры заполняются при помощи компьютера. При отгрузке товаров, не облагаемых НДС, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "без налога (НДС)". При реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле счет-фактуру заменяет кассовый чек с обязательными реквизитами: наименование продавца, номер кассового аппарата, номер и дата выдачи чека, стоимость товара с НДС.

На предприятии ООО "Металлоптторг" требования к книге покупок соблюдаются, а контроль возложен на главного бухгалтера предприятия. Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков, отдельно показываются покупки, не облагаемые НДС.

Не всегда оформление первичных документов, связанных с расчетными операциями (накладные, счета-фактуры), соответствует требованиям Постановления Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету расчетных операций". Ряд первичных документов составляются по устаревшим формам, поэтому в связи с большим объемом заполняемых бумаг не заполняется часть обязательных реквизитов.

За каждый отчетный период (квартал) в книгах покупок и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета (декларации) по платежам НДС для налоговой службы.

Товары поступают на предприятие в сопровождении не только счетов-фактур, но и товарно-транспортных документов, которые подтверждают факт приема-передачи ценностей у поставщика первому перевозчику или непосредственно ООО "Металлоптторг", а также других документов (упаковочный ярлык; спецификация; сертификаты качества).

Приемка ТМЦ на склад предприятия осуществляется на основании следующих документов:

Приходный ордер - при приемке товаров, количество, качество, ассортимент и комплектность которых соответствует условиям договоров;

Акт о приемке материалов - при приемке материалов, количество, качество, ассортимент и комплектность которых не соответствует условиям договоров, а так же материалов, поступивших без товаросопроводительных документов поставщика (приложение №20).

При нарушении условий поставок кладовщик либо не принимает полностью доставленную партию, либо расписывается в приходной накладной за принятые позиции и прочеркивает не принятые, либо составляет соответствующий коммерческий акт с указанием причин не принятия ТМЦ.

Приемка товаров оформляется при соответствии принимаемых ценностей сопроводительными документами, подписью материально-ответственных лиц на этих документах (сдающего и принимающего). При наличии одной подписи документ не действителен. При установлении расхождений по количеству и качеству между ценностями, фактически поступившими и данными, указанными в сопроводительных документов, а так же при приемке товаров, поступивших без сопроводительных документов, составляют соответствующий акт. Его подписывает представитель принимающей организации и представитель поставщика. Этот акт является основным документом при предъявлении претензии поставщику.

Со всеми поставщиками ООО "Металлоптторг" заключает договора на определенный срок. В договоре рассмотрены основные моменты:

    1. предмет договора; 2. условия поставки; 3. стоимость договора и порядок расчетов; 4. обязательства сторон; 5. порядок приемки продукции; 6. ответственности сторон; 7. действие обстоятельств непреодолимой силы; 8. порядок разрешения споров; 9. порядок изменения и расторжения договора; 10. прочие условия; 11. юридические адреса и банковские реквизиты сторон.

Очень важно, при оперативном учете, видеть текущую картину взаимоотношений с каждым поставщиком. Учет расчетов с поставщиками на предприятии предварительно ведут в реестре расчетов с поставщиками, все записи, в котором производятся на основании счетов поставщика, приходных документах и банковских документов об оплате. Наряду со сводной ведомостью открываются ведомости по каждому поставщику, что позволяет наблюдать реальную картину взаимоотношений, соблюдать сроки платежей и, тем самым, избегать возможных санкций за нарушения договорных обязательств.

В таблице 8 приведены типовые бухгалтерские записи по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за июль 2010 года.

Таблица 8

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками

Содержание хозяйственных операций

Документ первичный

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оприходован товар, качество которого соответствует договорам поставки

Накладные, счет - фактура № 1011 от 10.07.2010 г.

41

60

1 000 000-00

Отражен НДС по оприходованному товару

Счет - фактура № 1011 от 10.07.2010 г.

19

60

152 542-37

Отражена оплата товара, качество которого соответствует условиям договорами поставки

Платежное поручение, №46 от 10.07.2010 г. Выписка банка

60

51

1 000 000-00

Отнесен на расчеты с бюджетом НДС, уплаченный

Бухгалтерская справка

68

19

152 542-37

Приобретено складское оборудование

Счет фактура №114 от 14.07.2010 г

08

60

207 328-00

Поступил счет Пятигорские электросети за э/энергию

Счет фактура №2536 от 15.07.2010 г

44

60

46 328-57

Отражен НДС по использованной э/энергии

Счет фактура №2536 от 15.07.2010 г

19

60

7 067-07

Принято в эксплуатацию складское оборудование

Акт приемки-передачи ОС от 18.07.2010

01

08

207 328-00

Возмещен НДС из бюджет по складскому оборудованию, принятому в эксплуатацию

Бухгалтерская справка

68

19

31 626-31

Возмещен НДС

Бухг. справка

68

19

31 626-31

Синтетический учет расчетов с поставщиками ведется на активно-пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По кредиту счета отражается задолженность предприятия за поступившие товары за отчетный период. По кредиту счета отражается погашение задолженности поставщикам за этот же период.

Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику. Аналитический учет по поставщикам должен быть организован так, чтобы сведения можно было получить сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; не отфактурованным поставкам т. д. Такой учет в ООО "Металлоптторг" не ведется, что является недостатком в организации учета расчетов с поставщиками.

В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками учитываются в мемориальном ордере №6 и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. При наличии с поставщиками разовых операций записи делают непосредственно в ордере №6, если же с поставщиками в течение месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают в реестрах.

Ордер №6 по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" открывают на квартал с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер. Для удобства сверки расчетов эти регистры рекомендуется открывать на год.

На основании поступающих первичных документов поставщиков (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, других расчетных документов) в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т. е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в ордер №6, где на каждого поставщика отводят одну строку

По окончании месяца бухгалтер сначала подводит итоги по каждой строке (документо-покупателю) оборотной ведомости, затем итоги по графам. После этого на последней странице подводятся итоги по одноименным графам по всем страницам. Данные строки "всего за месяц" переносятся в регистр счета 60. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу "двойной записи". После этого итоги по графам "Дебет" и "Кредит" счета 60 и записывают в регистр этого счета развернутое сальдо.

Похожие статьи




Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками - Учетная политика торгового предприятия ООО "Металлоптторг"

Предыдущая | Следующая