Теоретические основы учета движения денежных средств, Общая характеристика денежных средств - Организация бухгалтерского учета денежных средств

Общая характеристика денежных средств

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков и осуществляют платежи по обязательствам, как правило, в форме безналичных расчетов через учреждения, а необходимые наличные расчеты - в случаях в пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республика Казахстан. Так, платежи между юридическим лицами на сумму превышающую 4000 месячных расчетных показателей (МРП) осуществляются только в безналичном порядке. Данное условие применяется по каждой сделке между юридическими лицами (контракту, договору). Если сумма контракта превышает указанный лимит, то платеж должен быть, исполнен в безналичном порядке, даже если он исполняется частями, и сумма каждой выплаты не превышает 4000МРП.

Для хранения денежных средств и для расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан, открывают банковские счета. Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором. Банковские счета ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие сберегательные и корреспондентские счета.

Корреспондентские счета - банковские счета банков и организаций осуществляющих отдельные виды банковских операций. Текущие (расчетные) и сберегательные счета - это банковские счета, открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств). Хозяйствующему субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Его открывают субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и другие субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций. Средства со счетов субъектов списывают по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

На территории Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег: передача наличных денег; предъявления платежных поручений; выдача векселей; использование платежных карточек, прямое дебитование банков счета, предъявление платежных требований - поручений и иные способы установленные законодательством. Основными формами безналичных расчетов являются: платежное поручение, чек, вексель, платежное требование-поручение, инкассовое распоряжение (налоговой службы и таможенных органов.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяют договором (соглашением, отдельными договоренностями).

По согласованию с субъектами могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет поручение отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе денег в пользу бенефициара в сумме указанной в поручении.

Поручения используются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги (в поручении должна быть ссылка на номер и дату счет - фактуры товарно-транспортного или другого документа подтверждающего факт отпуска товара или осуществления платежей нетоварного характера), а также при предварительной оплате товаров и услуг при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством или договором. Плательщик представляет в банк поручения на бланках установленной формы.

Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить на обозрение (с последующим возвратом) договора счета-фактуры и другие документы, подающие целевое назначение платежей. Платежные поручения банком - получателем принимаются в течение 10 календарных дней с указанной в нем даты выписки могут быть исполнены только при наличии средств на счете плательщика иные документы могут представляться как в электроном виде, так и на бумажном носителе. Количество экземпляров этих документов, исполненных на бумажном носителе, определяется каждым банком самостоятельно. В основном платежное поручение составляется в двух экземплярах первый - остается в банке, электронная, копия полученного поручения отправляется бенефициару, второй - возвращается отправителю с распиской о приеме, скрепленной оттиском штампа банка.

Расчеты чеками. Выдача чека представляет собой способ осуществления платежа, при котором платеж производится путем выдачи чекодателем одноименного платежного документа чекодержателю.

Чеки, выписываемые чекодателями юридическими лицами, подписываются лицами, уполномоченными распоряжаться чековой книжкой и должны иметь оттиск печати чекодателя. При наличии в чеке исправлении и подчисток он будет считаться недействительным. В случае допущения чекодателем ошибки при заполнении бланка чека на его корешке по диагонали чекодатель должен сделать надпись "Испорчен" и поставить дату и подписи. Чек принимается чекодержателем в день его выписки и диагонали чекодатель должен сделать надпись "Испорчен" и поставить дату и подписи. Чек принимается чекодержателем в день его выписки и предъявляется в банк чекодателя или чекодержателя в течение 10 календарных дней со дня выписки (не считая дня его выписки). Банк чекодателя (или чекодержателя) при предъявлении чека к оплате должен потребовать от чекодержателя этот чек и расписку в получение денег (в случае выдачи наличных денег) [28].

Рсчеты платежными требованиями. Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании отправленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документах, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежные требования-поручения выписываются поставщиком на бланке и представляются в банк поставщика вместе с реестром в четырех экземплярах. Банк поставщика, проверив полноту заполнения всех реквизитов, направляет требования поручения в банк покупателя, второй экземпляр возвращается поставщику. Банк покупателя, получив требования -- поручение, регистрирует его, проставляет на всех экземплярах дату получения (сверху справа) и передает их плательщику для акцепта.

При согласии полностью или частично оплатить платежное требование - поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк, из которых:

Первый - служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы банка;

Второй - направляется банку, обслуживающему поставщика;

Третий - вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка в приеме к проводке и совершении оплаты товаров, оказанных работ и выполненных услуг.

Банк в праве принимать акцептованные требования-поручения с помещением их в картотеку № 2.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней. Требования-поручения вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе возвращаются непосредственно поставщику.

Зачет взаимных требований и обезательств. Под расчетами, основанными на зачете взаимных требований и обязательств, понимаются безналичные расчеты, при которых взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг другу погашаются в равных суммах, и лишь на разницу между суммой этих требований и обязательств производится платеж. Расчеты по зачету взаимных требований производятся банками по заявлению субъектов за фактически отгруженные или отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги по основной деятельности.

В банки предоставляются поручения, чеки, требования-поручения, Эти расчеты производятся банком посредством постоянно действующих и разовых зачетов. К числу постоянно действующих зачетов относятся периодические расчеты по сальдо взаимных требований и обязательств. К числу разовых зачетов относятся зачеты встречных требований между двумя субъектами и периодические зачеты по сальдо взаимных требований и обязательств. Для субъектов, имеющих между собой постоянные хозяйственные отношения по взаимному отпуску товаров или оказанию услуг, могут осуществляться расчеты по сальдо взаимных требований и обязательств.

Субъекты могут обслуживаться в иногородних банках. Период и порядок расчетов определяются договорами между субъектами и подлежат обязательному согласованию с банком по месту нахождения субъекта, на который возложено производство зачета. Субъект, на который возложено ведение расчетов, обязан не позже чем на следующий день по истечении расчетного периода вывести сальдо по счету встречных требований за расчетный период и с приложением выписки из счета сообщить его другой стороне. При большом количестве записей по расчетам, затрудняющим выведение сальдо на следующий день по истечении отчетного периода, в соглашении сторон может предусматриваться удлинение срока выписки платежного документа до трех дней.

Зачет по сальдо производится в тех случаях, когда сумма сальдо равна размеру суммы однодневной отгрузки товара (оказания услуг) субъектами. Бели сумма сальдо расчетов меньше, то она относится к расчетам следующего периода. При наличии соглашения о расчетах по сальдо товарно-транспортные накладные в банк не сдаются [14].

Списание средств со счетов плательщиков без их согласия. Списание средств со счетов плательщиков без их согласия производится только по решению суда, по распоряжению банка либо в случаях, предусмотренных действующим законодательством на основании следующих исполнительных документов; распоряжения банков о взыскании; начисленных процентов за пользование кредитами; ошибочно зачисленных сумм; со счета гаранта сумм непогашенной ссудной задолженности; исполнительных листов, выданных судами; приказов коллегии по хозяйственным делам суда; исполнительным надписям, учиненным нотариусами; по приказам судебных органов, решениям третейского суда - три месяца; по распоряжениям на списание признанной должником претензии - два месяца; по всем другим документам - шесть месяцев.

Инкассовое распоряжение. В инкассовом распоряжении на списание признанной должником суммы указывается номер и дата ответа должника о признании претензии, а также характер претензии (расчеты за товарно-материальные ценности, взыскание штрафов и др.). Приостановление или прекращение взыскания производится только в следующих случаях: по заявлению взыскателя и органов, давших распоряжение на списание; при выставлении особого определения судебных органов; по распоряжениям следственных органов о приостановлении взыскания в связи с возбуждением уголовного дела. В распоряжениях, определениях и заявлениях должны быть указаны дата и номер документа, взыскание по которому прекращено, должен быть возвращен взыскателю.

В случае ликвидации предприятия или его реорганизации (слиянии, разделении, выделении, присоединении, преобразовании в иную организационно-правовую форму) оплата исполнительных листов других расчетных документов производится с расчетного идя текущего счета субъекта, на которое в соответствии с законодательством возложена ответственность по обязательствам первоначального плательщика.

В соответствии с международным стандартом бухгалтерского учета № 7 "Отчет о движении денежных средств", составленный субъектами, позволяет пользователям оценить изменения а финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии средств за отчетный период в разрезе операционной деятельности (основная деятельность по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансово-инвестиционной (приобретение и продажа долгосрочных активов) и финансовой деятельности (деятельность юридического лица, результатом которой является изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств). Отчет о движении денежных средств представляется в составе финансовой отчетности субъекта за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, что позволяет оценивать влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение.

При раскрытие движения денежных средств от инвестиционной деятельности может быть использован прямой метод, при котором чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, денежных операций, а также на доходы или убытки, являющиеся результатом инвестиционной или финансовой деятельности.

Деньги существуют также давно, как и сама человеческая цивилизация. На протяжении веков деньги постоянно изменялись, и сегодняшнее их состояние не является завершающей и окончательной фразой. Как экономическая категория деньги выражают определенные экономические отношения между людьми в процессе производства и распределения.

При этом деньги выполняют пять функций:

    1. мера стоимости 2. средство обращения 3. средство платежа 4. средство накопления и обращения сокровищ 5. мировых денег 1. Деньги как мера стоимости.

Мера стоимости - это экономическая функция денег, не зависящая от государства, она определяется Законом стоимости.

2. Деньги как средства обращения.

В функции средства обращения деньги являются посредником в реализации товаров, перемещая товары из рук в руки, постоянно выталкивая их из сферы обращения, доводя товары до потребителя, деньги непрерывно находятся в движении. Поскольку одна денежная единица может обслуживать несколько товарных сделок, то чем быстрее оборачиваемость денег, тем меньше их нужно для обращения.

3. Деньги как средства платежа.

Товарное обращение связано с движением денег. Но движение не обязательно должно протекать одновременно с движением товаров. Деньги представляют собой самостоятельную форму стоимости. Они завершают процесс реализации самостоятельно. Движение денег может быть раньше или позже движения товаров.

Если нет встречного движения товара и денег, т. е. если товар куплен раньше, чем поступает оплата, или наоборот, то в этом случае деньги выступают в функции средства платежа.

Деньги как платежное средство обслуживают не только товарное обращение, но и финансовые и кредитные отношения.

Деньги как средства платежа отличаются от денег как средства обращения. В этой функции деньги не опосредуют, а лишь завершают куплю-продажу. В результате происходит относительно самостоятельное движение денег по отношению к товарам. Так, приобретая товар в кредит, покупатель вместо передачи продавцу денег выплачивает долговое обязательство. Когда этот долг гасится, деньги выступают в качестве платежного средства.

В связи с выполнением деньгами функции средства платежа денежное обращение приобретает более полное выражение. Если товары продаются в кредит, наличные деньги не нужны. Это уменьшает потребность оборота в денежных средствах. Но с наступлением сроков платежей увеличивается потребность оборота в деньгах для погашения долга.

На сумму взаимно - погашающихся платежей также уменьшается количество необходимых для обращения денег. Если в каком-либо звене не поступит в срок уплата по долговым обязательствам (по счетам поставщиков) то это повлечет за собой целую цепочку неплатежей просроченная задолженность по ссудам, по платежам в бюджет, по з/плате и т. д.

4. Деньги как средства накопления.

Развитие функции денег как средства платежа вызывает необходимость в резервном фонде, т. е. в функционировании денег как средства накопления и образования сокровищ. Необходимость накопления денег связана с раздвоением кругооборота Т-Д-Т на два самостоятельных акта Т-Д и Д-Т.

В современных условиях функции образования сокровищ не выполняет роль стихийного регулятора денежной массы в обращении. Сокровище выступает как своеобразный страховой фонд государства.

Кредит и бумажные деньги не могут выполнять функции образования сокровищ, т. к. они не имеют собственной стоимости. Но на базе этой функции они осуществляют функцию средства накопления.

Когда деньги временно покидают сферу обращения, то они накапливаются как таковые. Деньги в функции средства накопления сохраняют свою стоимость в такой форме, в которой они в любой момент могут вступить а обращение в качестве платежного или оборотного средства. Правда, это возможно только в условиях устойчивого денежного обращения в стране, т. е. при отсутствии инфляции.

Благодаря кредитному механизму средства, накопленные предприятиями и населением, вновь вступают в процессе обращения в виде выдаваемых банками ссуд, т. е. деньги в этой функции опосредствуют процесс формирования, распределения и перераспределения дохода.

5. Деньги как функция мировых денег.

Мировые деньги служат интернациональной мерой стоимостей, международным платежным и покупательным средством. Эволюция мировых денег повторяет путь национальных денег - от металлических к кредитным, правда с большим опозданием.

Полноценных мировых денег пока нет, эту функцию выполняет только золото через операции на рынке золота.

Денежное обращение.

Находясь в обращении, деньги попеременно выполняют то функцию средства обращения, то средства платежа. Так, деньги от продажи товаров могут быть использованы для погашения долга. В свою очередь деньги поступившие в уплату долга, могут быть использованы для приобретения товаров.

Объем совокупного денежного оборота всегда значительно превышает сумму цен товаров.

Это объясняется тем, что функционирование денег не ограничивается только рамками купли-продажи товаров. Деньги используются для выдачи з/платы, пенсий, стипендий, осуществление платежей в бюджет, получения и погашения банковских ссуд и т. д. Важный элемент регулирования денежного обращения - сужение сферы применения наличных денег. У нас этот вопрос пока решается только путем ограничения использования наличных денег в расчетах между предприятиями четырехкратным размером минимальной заработной платы, внедрением расчетных чеков, используемых вкладчиками для расчетов в розничной торговле.

Реформирование банковской системы и ввод собственных мощностей по производству денежных банкнот коренным образом меняет ситуацию в Казахстане с денежной наличностью. В этой связи в республике уже созданы предпосылки к стабилизации и управлению сферой налично-денежного обращения экономическими методами взамен директивной политики (1992-1993).

Жизнь подсказывает, что невозможно денежное обращение разъединить с денежным оборотом. Жесткое разграничение денежного оборота на наличные и безналичные ученые называют несостоятельной идеей.

Они настолько взаимосвязаны, переплетены, что разграничение становится совсем ненужным.

Деньги в своем обращении постоянно переходят из наличных в безналичные и наоборот. Выручка предприятия розничной торговли, сданная в банк, превращается в безналичные денежные средства на его расчетный счет, с которого оно может перечислить суммы своим поставщикам, поставщики не могут использовать поступающие на расчетный счет безналичные деньги для выдачи з/платы своим рабочим и т. д.

Переход наличных денег в безналичные означает, что население или использует свои деньги на покупку товаров, оплату услуг, или ведет сбережение денег.

Таким образом, весь денежный оборот делится на наличный и безналичный, а также:

    - денежный оборот, отражающий процесс производства и реализации предприятий, т. е. связанный с расчетами товарного характера. - денежный оборот, связанный с платежами нетоварного характера (зарплата, страховые платежи, налоги и т. д.)

Похожие статьи




Теоретические основы учета движения денежных средств, Общая характеристика денежных средств - Организация бухгалтерского учета денежных средств

Предыдущая | Следующая