Составление бухгалтерской отчетности на примере ОАО "Техсервис", Выписка из журнала учета хозяйственных операций - Составление бухгалтерской отчетности и ее анализ

Выписка из журнала учета хозяйственных операций

Журнал учета хозяйственных операций - это книжный учетный регистр, в котором в хронологическом порядке фиксируются хозяйственные операции организации с указанием дебетуемого и кредитуемого бухгалтерского счета (табл. 1).

Таблица 1 - Хозяйственные операции за декабрь отчетного года

№

П/п

Содержание операций

Счета

Сумма, р.

Д

К

1

2

3

4

5

1.

Проданы товары ООО "Подольск"

90Т

41

2 490 000

2.

Получена выручка от продажи товаров ООО "Подольск"

62

90Т

16 150 000

3.

Поступили на расчетный счет денежные средства от ООО "Подольск" за товары

51

62

19 057 000

4.

Начислен НДС (18%) с выручки от продажи товаров

90Т

68

2 907 000

3.

Начислен транспортный налог

44-2

68

2 500

6.

Поступили материалы с завода "КРУ" для ремонтного цеха

10

60

1 440 370

7.

Учтен НДС по приобретенным материалам

19

60

259 267

8.

Отпущено материалов в ремонтный цех

Для производственного процесса

20

10

525 000

9.

Начислена амортизация основных средств:

Ремонтного цеха

Цена материально-технического снабжения (оптовая торговля)
    20 44-2
    02 02

8 546

19 941

10.

Приняты к оплате счета за электроэнергию ОАО "РЭУ" за декабрь месяц:

Цена

НДС (18 %)
    26 19
    76 76

112 400

20 232

11.

Оплачено с расчетного счета за электроэнергию ОАО "РЭУ"

76

51

132 632

12.

Начислена зарплата работникам цеха материально-технического снабжения

44-2

70

1 160 000

13.

Начислена зарплата работникам ремонтного цеха

20

70

336 500

14.

Начислена зарплата работникам администрации

26

70

424 800

15.

Начислены страховые взносы (нормативный тариф 512 000 р. не превышает)
    26 44-2 20
    69 69 69
    127 440 348 000 100 950

16.

Начислены взносы в фонд социального страхования по травматизму (1,7 % от ФОТ)
    26 44-2 20
    69 69 69
    7 222 1 972 5 721

17.

Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы Сидорову И. П.

71

50

1 170

18.

Списаны командировочные расходы Сидорову И. П.

26

71

1 170

19.

Общехозяйственные расходы распределены по видам деятельности (пропорционально зарплате) и списаны на себестоимость:

Ремонтных работ

Материально-технического снабжения
    90Р 90Т
    26 26
    134 606 538 425

20.

Выполнены ремонтные работы агрофирме "Луч". Себестоимость по ремонтным работам списана на готовую продукцию

43

20

976 717

21.

Готовая продукция по ремонтным работам списана на реализацию

90

43

976 717

22.

Выставлен счет агрофирме "Луч" за ремонтные работы:

Цена -1 480 000, НДС - 266 400 р.

62

90

1 746 400

23.

Начислен НДС

90

68

266 400

24.

Издержки обращения списаны на продажу

90Т

44-2

1 550 161

25.

Начислен налог на имущество

91

68

215

26.

Начислен налог на прибыль

99

68

1 806 618

27.

Списан результат от прочих доходов и расходов на прибыль или убыток
    91 99
    99 91

215

28.

Списан результат от продажи на прибыль или убыток
    90 99
    99 90

9 033 091

29.

Начислена премия работникам организации за счет собственных средств (50 % от начисленной оплаты труда за декабрь)

84

70

960 650

30.

Удержан НДФЛ

70

68

161 600

31.

Определен финансовый результат за год и списан на счет 84 (реформация баланса)
    99 84
    84 99

6265608

В выписке журнала учета указаны хозяйственные операции с корреспонденцией счетов за декабрь. Суммы по операциям №№ 2, 3, 12, 13 представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Вариант хозяйственных операций

№ варианта

Операции №№ 2 и 3

Операция

№ 13

Операция

№ 12

Цена, р.

НДС, 18 %

1

2

3

4

5

7

16 150 000

2 907 000

336 500

1 160 000

Расчет хозяйственных операций за декабрь отчетного года

Операция 2: Получена выручка от продажи товаров ООО "Подольск".

Д62 К90Т - 16 150 000 (таблица 2, вариант 7)

Операция 3: Поступили на расчетный счет денежные средства от ООО "Подольск" за товары

Д51 К62 - 19 057 000 (операция 2 + операция 4)

Операция 4: Начислен НДС (18%) с выручки от продажи товаров

Д90Т К68 - 2 907 000 (операция 2*18%)

Операция 12: Начислена зарплата работникам цеха материально-технического снабжения

Д 44-2 К70 - 1 160 000 (таблица 2, вариант 7)

Операция 13: Начислена зарплата работникам ремонтного цеха

Д 20 К70 - 336 500 (таблица 2, вариант 7)

Операция 15: Начислены страховые взносы (нормативный тариф 512 000 р. не превышает)

Д 26 К69 - 127 440 (сумма по Д26 (операция 14) * 30%)

Д 44-2 К69 - 348 000 (сумма по Д 44-2 (операция 12) * 30%)

Д 20 К 69 - 100 950 (сумма по Д 20 (операция 13)* 30%)

Операция 16: Начислены взносы в фонд социального страхования по травматизму (1,7 % от ФОТ)

Д26 К69 - 7 222 (сумма по Д26 (операция 14)* 1,7%)

Д44-2 К69 - 19 720 (сумма по Д 44-2 (операция 12)*1,7%)

Д20 К69 - 5 721(сумма по Д 20 (операция 13)*1,7%)

Операция 19: Общехозяйственные расходы распределены по видам деятельности (пропорционально зарплате) и списаны на себестоимость:

Ремонтных работ и материально-технического снабжения

Д90Р К26 -134606 (сумма всех операций Д26*20%)

Д90Т К 26 - 538425 (сумма всех операций Д26*80%)

Операция 20: Выполнены ремонтные работы агрофирме "Луч". Себестоимость по ремонтным работам списана на готовую продукцию

Д43К20 - 976717 (сумма всех операций Д20)

Операция 23: Начислен НДС

Д90К68 - 266 400 (см. операция 22)

Операция 24: Издержки обращения списаны на продажу

Д90Т К44-2 - 1 550 161 (сумма всех операций Д44-2)

Операция 25: Начислен налог на имущество

Д91 К68 - 215 (таблица 10)

Операция 26: Начислен налог на прибыль

Д99 К68 - 1 806 618 (таблица 11)

Операция 28: Списан результат от продажи на прибыль или убыток

9033091 (сумма по кредиту 90 счета минус сумма по дебету 90 счета)

Операция 29: Начислена премия работникам организации за счет собственных средств (50 % от начисленной оплаты труда за декабрь)

Д84 К70 - 960650 (сумма операций 12,13, 14*50%)

Операция 31: Определен финансовый результат за год и списан на счет 84 (реформация баланса)

Д99 К84 - 6 265 608 (операция 28 - операция 27 - операция 26 - операция 29)

С целью правильного исчисления налогов в ОАО "Техсервис" учет организован раздельно по видам деятельности. Производственные затраты по ремонту машинно-тракторных средств (и других механизмов) учитывают на счете 20 "Основное производство". На счете 44 "Расходы на продажу" субсчет "Издержки обращения" учитывают все расходы по материально-техническому снабжению. В конце отчетного месяца закрывают счет 26 "Общехозяйственные расходы", общехозяйственные расходы распределяют между двумя видами деятельности пропорционально зарплате и списывают на счет "Продажи", соответственно: 90Р или 90Т. Коммерческие расходы, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу" субсчет "Коммерческие расходы", в конце месяца также списывают на счет 90 по видам деятельности пропорционально зарплате. При завершении ремонтных работ затраты со счета 20 списывают на счет 43 "Готовая продукция", который закрывают на счет 90 "Продажи" ремонтные работы. Расходы на продажу по цеху материально-технического снабжения - счет 44 субсчет "Издержки обращения" - списывают на счет 90 "Продажи". По кредиту счета 90 в корреспонденции со счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" показывают полученную выручку.

По дебету счета 90 отражают себестоимость продаж, а по кредиту - выручку, таким образом, на счете 90 определяют результат с продажи товаров и ремонтных работ, который ежемесячно списывают на счет 99 "Прибыли и убытки". На счете 99 отражают результат по счету 91 "Прочие доходы и расходы" и результаты определяют по данным бухгалтерского учета, который корректируют, получая прибыль для расчета налога на прибыль. Финансовый результат на счете 99 - это прибыль или убыток отчетного года, который в конце года списывают на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Похожие статьи




Составление бухгалтерской отчетности на примере ОАО "Техсервис", Выписка из журнала учета хозяйственных операций - Составление бухгалтерской отчетности и ее анализ

Предыдущая | Следующая