Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности - Основы построения бухгалтерского и управленческого учета, экономического анализа и аудита на ТОО "Технопласт"
Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность относится к текущим активам предприятия и учитывается на 3 разделе Генерального плана счетов. На ТОО "Технопласт" дебиторская задолженность, на конец 2007 года увеличилась почти в 8 раз по сравнению с началом года и составила 4 085 475 тенге.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах 30 подраздела в "Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами". На счете 301 "Счета к получению" учитываются расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Это дебиторская задолженность, включающая в себя суммы к получению, либо в течении одного отчетного периода, либо в течении нескольких периодов, следующих за отчетной датой.
Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом предоставленных скидок с продаж, цены и с учетом возврата проданных товаров.
Сроком погашения дебиторской задолженности принято считать период от 30 до 90 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными.
Предприятие-поставщик может застраховать поставку продукции для того, чтобы сократить вероятность потерь и улучшить финансово-экономические показатели работы.
Аналитический учет ведется по каждому счет-фактуре, предъявленному покупателям. Он должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и задолженности не оплаченной в срок.
Налог на добавленную стоимость к возмещению (счет 331) учитывается на 33 подразделе "Прочая дебиторская задолженность". По дебету счета 331 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные ТМЦ, выполненные работы, оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счетов 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 687 "Прочие".
НДС относится в зачет по полученным товарам, используемым в целях облагаемого оборота в случае, если:
- - получатель товаров является плательщиком НДС; - поставщиком, являющимся плательщиком НДС в РК, выставлен счет-фактура на реализованные товары;
Суммой НДС, относимого в зачет, является:
- - сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам (оформленным в соответствии с действующим законодательством) с выделенным в них НДС; - уплаченная сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством; - сумма налога, указанная в платежном документе, подтверждающем уплату налога; - сумма налога, указанная в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте; - сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банк; - в случае приобретения товаров за наличный расчет - сумма налога, указанная в чеке контрольно-кассовой машины.
НДС не относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением:
- - зданий жилищного фонда, за исключением зданий, используемых под гостиницу; - товаров, связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности; - легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств; - товаров, используемых на ремонт арендуемых зданий жилищного фонда (кроме случаев, когда расходы на ремонт возмещаются арендодателем); - безвозмездно полученного имущества (кроме имущества, полученного из-за пределов РК, по которому уплачен НДС при импорте).
Отчетным периодом по сдаче декларации по НДС в ТОО "Технопласт" является квартал. По истечении отчетного периода, суммы разрешенного зачета по НДС, учтенные по счету 331, подлежат списанию в дебет счета 633. НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета, если полученные товары, основные средства, были утрачены, испорчены, использованы не в целях предпринимательской деятельности или поставщиком выдан счет-фактура, оформленный с нарушениями требований действующего законодательства, путем отражения операции по дебету 633 и кредиту счета 331 - сторно. В этом случае, суммы со счета 331 списываются на расходы предприятия или включаются в стоимость товаров - при отсутствии счета-фактуры или его надлежащего оформления.
Задолженность работников учитывается на счете 333. Здесь учитывается дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами, по предоставленным работникам займам, по возмещению материального ущерба.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности ТОО "Технопласт", возникают расходы, которые не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через банки, поэтому работникам в подотчет выдают наличные деньги с согласия руководителя предприятия. Такие авансы выдаются только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов по подотчетным суммам. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет (Приложение 26), предоставляемый в бухгалтерию в установленный руководством срок - в конце месяца. Сначала его проверяет бухгалтер, затем утверждает руководитель предприятия. Если авансовый отчет или приложенные документы не правильно оформлены, то все возвращается подотчетному лицу для дооформления.
Если аванс не был возвращен, то эта сумма удерживается из заработной платы работника. Перерасход работнику выдают из кассы.
Передача подотчетных сумм от одного лицу к другому запрещена.
Но это можно сделать только в случае производственной необходимости по приказу руководителя.
Так же на 333 счете учитываются расчеты с работниками по возмещению недостач и хищений. Сумма ущерба исчисляется по рыночным ценам, кроме случаев, когда законом предусмотрен иной порядок определения причиненного ущерба.
Прочая дебиторская задолженность учитывается на счете 334. Здесь содержится информация о задолженности по излишне перечисленным суммам в бюджет и во внебюджетные организации, сумма претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам, транспортным организациям, за обнаруженные несоответствия, недостачи ТМЗ сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки.
В процессе хозяйственной деятельности могут возникать потери, которые бывают нормируемые и ненормируемые.
Нормируемые связаны с изменением физико-химических свойств товара (естественная убыль, бой посуды, завес тары), т. е. устанавливаются их предельные нормы. Эти потери списываются на расходы предприятия.
Ненормируемые потери возникают в результате порчи, растраты и хищения. До выяснения причин, их списывают на дебет 334 счета, к которому открывается отдельный субсчет "Недостачи, потери и порча ценностей", кредит счета недостающих ценностей. После выяснения причин, эти суммы списывают:
- - на виновных лиц - Дт 333- Кт 334; - на расходы предприятия - Дт 821 - Кт 334.
НДС, ранее отнесенный в зачет по материальным ценностям, основным средствам, которые испорчены, похищены или утрачены, по законодательству подлежит исключению из зачета.
Таких расходов у ТОО "Технопласт" за отчетный период не было.
Учет расчетов по авансам выданным ведется на счетах 35 подраздела. Он имеет 3 счета: 351 - "Авансы, выданные под поставку ТМЗ", 352 "Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг" и 353 - "Прочие авансы выданные".
В ТОО "Технопласт" сумма авансов, выданных под выполнение работ и оказание услуг, составила 370 033, 22 тенге.
В бухгалтерии ТОО "Технопласт" ежемесячно проводится инвентаризация расчетов. Правильность организации расчетных операций обеспечивает высокую оборачиваемость средств, укрепление договорной и расчетной дисциплины, улучшение финансового состояния фирмы.
Анализ дебиторской задолженности.
Показатели оборачиваемости активов и обязательств рассчитываются как отношение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к показателям средних за отчетный период активов и обязательств предприятия (количество оборотов).
Поскольку в бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются вместе с НДС, акцизами и аналогичными обязательными платежами, то и для расчета оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности целесообразно использовать выручку от продажи, включающую НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи.
Рост оборачиваемости дебиторской задолженности может отражать улучшение платежной дисциплины покупателей (своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием) и сокращение продаж с отсрочкой платежа (коммерческого кредита покупателям) - по срокам или по стоимости сделок. Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует о снижении платежной дисциплины покупателей и об увеличении продаж с отсрочкой платежа. Динамика этого показателя в значительной степени зависит от принятой кредитной политики предприятия, устанавливающей принципы расчетов с покупателями, и от эффективности системы кредитного контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты от покупателей за отгруженные товары, выполнение работы, предоставленные услуги. Достаточно точно оборот по погашению дебиторской задолженности можно оценить по форме № 4 "Отчет о движении денежных средств" как поступление выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и выручки от продажи основных средств и иного имущества, но при этом не учитываются взаимозачеты (бартер).
Предполагается, что в рамках системы бюджетирования (планирование) движение денежных средств форма № 4 заполняется на предприятии на внутригодовые даты (ежеквартальные и ежемесячные). Если анализ проводится по итогам года, то информация о погашении дебиторской задолженности содержится в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу", в разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность".
Похожие статьи
-
Определение и классификация дебиторской задолженности. В соответствии с П (С)БУ 10 дебиторская задолженность - это сумма задолженности дебиторов...
-
Для учета задолженности дочерних (зависимых) товариществ в Типовом плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен подраздел счетов 1220 "Дебиторская...
-
Понятие, состав дебиторской и кредиторской задолженности и правовая основа их возникновения Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые "отношения...
-
Завершающей стадией процесса кругооборота средств предприятия является процесс реализации продукции (работ, услуг). В результате его осуществления в...
-
Расчеты по авансам полученным - Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций
Для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и...
-
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в новом Плане счетов предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Счет...
-
Учет авансов выданных - Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций
Для обобщения информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и...
-
В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заемные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа...
-
Бухгалтерский учет операций, совершаемых в рамках договоров мены В условия перехода к рыночной экономике, когда денежные расчеты стали затруднительными,...
-
Товарно-материальные запасы Наряду со средствами труда, в процессе производства участвуют и предметы труда, которые выступают в качестве производственных...
-
Основные средства Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного времени (более года), как в сфере материального...
-
Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие материальные...
-
Основная цель проверки -- установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые...
-
Деловые взаимоотношения между предприятиями могут быть связаны с поставками товаров и других материальных ценностей, с выполнением различных работ и...
-
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с...
-
Экономическая сущность основных фондов, их состав и структура Состояние и использование основных средств - один из важнейших аспектов аналитической...
-
Денежные средства ТОО "Технопласт" хранит свои денежные средства на расчетных счетах нескольких банков: АО МБ "Алма-Ата", АО "Альянс Банк", АО "АТФ...
-
Бухгалтерский учет ООО "Вяземский кирпичный завод" осуществляется централизованной бухгалтерией (рисунок 2.2). Главный бухгалтер назначается на должность...
-
Цели, задачи, сущность и значение аудиторской проверки готовой продукции Предмет проверки: 1) отражение в учете готовой продукции в соответствии с...
-
Главной целью финансового анализа является глубокое, тщательное и комплексное исследование финансово-хозяйственной деятельности организации. Он возник в...
-
Учет реализации продукции, работ, услуг - Учет реализации продукции, дебиторская задолженность
Готовой считается продукция, которая полностью закончена обработкой, прошла нужные испытания, соответствует установленным стандартам или техническим...
-
В Послании Президента Республики Казахстан к своему народу "Казахстан-2030" подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является...
-
Главная цель аудита дебиторских задолженностей заключается в определении правильности отражения и классификации дебиторских задолженностей с позиции...
-
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...
-
Учетная политика предприятия - Организация бухгалтерского учета и аудита торгового предприятия
Действие предприятия АО "РТС Деко" регулируется Учетной политикой. В которой описаны: определения, системы применения, учетные тезисы, методологии...
-
Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств С 1 января 2002 года порядок отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах...
-
По отношению к балансу счета - активные, если отражается дебиторская задолженность; пассивные, если кредиторская задолженность. Все активные и пассивные...
-
В современных условиях, когда вероятность банкротства субъектов хозяйственной деятельности достаточно высока, практически каждое предприятие сталкивается...
-
Кредиторская и дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций. Обязательства, возникающие у...
-
Учет расходов на продажу в торговле - Бухгалтерская финансовая отчетность в торговых организациях
Издержки обращения (расходы на продажу) - расходы предприятий торговли по доведению товаров, готовой продукции от производителя до потребителя. торговля...
-
Учет расчетов с покупателями и заказчиками - Бухгалтерский учет расчетных операций на предприятии
В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а потом только...
-
Основными задачами аудита являются: - проверка соблюдения положений учетной политики внеоборотных активов; - аудит оформления первичных учетных...
-
Учет доходов и расходов коммерческих организаций - Бухгалтерский учет на предприятии
Виды доходов и расходов и их классификация Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности организации...
-
Аудиторская проверка может проводиться по следующим направлениям: А) проверяется отражение в бухгалтерском учете операций по продаже продукции, как за...
-
Сущность и содержание расчетов с поставщиками и подрядчиками Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырье, материалы и другие...
-
Не на всех предприятиях есть финансовый отдел, занимающийся контролем и проверкой контрагентов, поэтому часто это ложится на бухгалтеров. Они, как никто...
-
Заключение, Список литературы - Учет реализации продукции, дебиторская задолженность
В практической части рассматривается предприятие, занимающееся производственной деятельностью. На основании исходных данных составляется журнал учета...
-
Учет, анализ и аудит собственного капитала хозяйствующего субъекта Уставный капитал Уставный капитал товарищества увеличивается и составляет 5.903.562,00...
-
Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского учета Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие,...
-
Общие положения учетной политики Учетная политика в соответствии с требованиями Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона № 2732 от...
Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности - Основы построения бухгалтерского и управленческого учета, экономического анализа и аудита на ТОО "Технопласт"