Бухгалтерские справки расчета налога (НДС, транспортный налог, налог на имущество организации, налог на прибыль) - Составление бухгалтерской отчетности и ее анализ

Расчеты налогов представляют в виде бухгалтерских справок. К налогам, включаемым в цену продукции (товара, работ, услуг), относят налог на добавленную стоимость (НДС) (запись Д90 счета К68 счета) (табл.3). Объектами налогообложения НДС являются обороты по реализации (продажи) на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, реализуемой готовой продукции. Ставка НДС - 18%.

Начисление транспортного налога, включаемого в себестоимость, отражают проводками дебет счетов затрат (20, 44) и кредит 68 (табл. 4).

Таблица 3. - Бухгалтерская справка расчета налога на добавленную стоимость

Показатели	Налоговая База, р.	Ставка Налога, %	Сумма Налога, р.
1. Выручка от реализации ремонтных работ	33 917 193	18	6 105 095
2. Выручка от реализации товаров	172 467 129	18	31 044 083
3. Итого за 11 месяцев отчетного года	37 149 178
4.Налоговые вычеты (счет 19) за 11 месяцев отчетного года	21 800 394
За декабрь отчетного года
3. Выручка от реализации ремонтных работ
6. Выручка от реализации товаров	16 150 000	18	2 907 000
7. Итого за 11 месяцев отчетного года	1 480 000	18	266 400
8.Налоговые вычеты (счет 19) за 11 месяцев отчетного года	279 499
Итого	17 350 501

Таблица 4. - Бухгалтерская справка расчета транспортного налога

Показатель	Сумма налога, р.
1. Сумма налога за 11 месяцев отчетного года	77 440
2. Сумма налога за декабрь отчетного года	2 500
Итого	79 940

Страховые взносы зачисляют в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования (ФСС) Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (табл. 5).

Таблица 5. - Бухгалтерская справка расчета страховых взносов

Показатели	Сумма Налога, р.
За 11 месяцев отчетного года
1. Расчеты по социальному страхованию: 2,9% (69-1)	478 500
2. Расчеты по пенсионному обеспечению: 22% (69-2)	3 630 000
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию: 5,1% (69-3)	841 500
4. Отчисления в ФСС на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 1,7 % (69-4)	33 000
Итого	4 983 000
За декабрь отчетного года
3. Расчеты по социальному страхованию: 2,9% (69-1)	55 709
6. Расчеты по пенсионному обеспечению: 22% (69-2)	422 620
7. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию: 5,1% (69-3)	97 971
8. Отчисления в ФСС на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 1,7 % (69-4)	32 657
Итого	608 957
Всего	5 591 957

Объектом налогообложения для расчета налога признают доходы (фонд оплаты труда), начисляемые работодателями в пользу работников. Налоговая база на каждого отдельного работника организации с начала года в отчетный период не превышала 512 000 р. Ставка страховых взносов 30% установлена в зависимости от размера дохода (табл.6), полученного каждым отдельным работником с начала года.

Таблица 6. - Максимальные ставки единого социального налога

Налоговая база на каждого отдельного работника С начала года	Пенсионный фонд РФ, %	Фонд социального страхования РФ, %	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, %	Итого, %
В 2013 г. До 512 000 р.	22	2,9	5,1	30

Организация производит ежемесячные отчисления в фонд социального страхования на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1,7 % от фонда оплаты труда (ФОТ).

Налогом на имущество облагаются основные средства по остаточной стоимости. Для целей налогообложения определяют среднегодовую стоимость имущества организации на основании сумм (сальдо) в журналах-ордерах и ведомостях, которые корректируются по данным налогового учета (табл. 7). Предельный размер налоговой ставки на имущество - 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества организации (налогооблагаемой базы). Начисление налога на имущество в бухгалтерском учете оформляется проводкой Д 91 К счета 68 (табл. 8).

Таблица 7. - Среднегодовая стоимость имущества

№ п/п	По состоянию на	Стоимость имущества
1	01.01.12 г.	5 646 225
2	01.02.12 г.	5 982 254
3	01.03.12 г.	5 810 251
4	01.04.12 г.	5 795 216
5	01.03.12 г.	3 150 845
6	01.06.12 г.	4 195 216
7	01.07.12 г.	5 495 216
8	01.08.12 г.	5 395 216
9	01.09.12 г.	5 295 216
10	01.10.12 г.	5 195 216
11	01.11.12 г.	5 495 216
12	01.12.12 г.	5 392 821
13	01.01.13 г.	5 364 334
14	Среднегодовая стоимость имущества	5 247 172

Среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества на 1 декабря отчетного года определяют следующим образом:

Строка 14 = (строка 1 + строка 2 + .....+ строка 12 + строка 13) / 13

Таблица 8. - Бухгалтерская справка расчета налога на имущество

№ П/п	Показатель	Сумма
1	Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за 11 месяцев, р.	5 237 409
2	Налоговая база 11 месяцев, р.	5 237 409
3	Налоговая ставка, %	2,2
4	Сумма налога на имущество за 11 месяцев, р.	115 223
За отчетный год
5	Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный год, р.	5 247 172
6	Налоговая база за отчетный год, р.	5 247 172
7	Сумма налога на имущество за отчетный год, р.	115 438
8	Сумма налога на имущество за декабрь, р.	215

Согласно действующему законодательству, ставки налога на прибыль для организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью, - 20 %. Налог на прибыль исчисляют исходя из фактической валовой прибыли, подлежащей налогообложению, и ставки налога на прибыль, при этом валовая прибыль рассчитывается с начала года (с нарастающим итогом). Начисление налога на прибыль в бухгалтерском учете (табл. 9) отражают проводкой Д99К 68.

Таблица 9. - Бухгалтерская справка расчета налога на прибыль

Показатели	Налоговая База, р.	Ставка Налога, %	Сумма Налога, р.
1. Прибыль по данным бухгалтерского учет за 11 месяцев отчетного года	46 043 325	Х	Х
2. Прибыль для налогообложения за 11 месяцев отчетного года	46 043 325	20%	9 208 665
3. Прибыль по данным бухгалтерского учета за отчетный год	55 076 416	Х	Х
4. Прибыль по данным бухгалтерского учета за декабрь отчетного года	9 033 091	Х	Х
5. Прибыль для налогообложения за отчетный год	55 076 416	20%	11 015 283
6. Налог на прибыль за декабрь	1 806 618

Похожие статьи

• Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на прибыль - Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом на предприятии (на примере ООО "Вяземский кирпичный завод")

  НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...

• Учет расчетов по налогу на имущество и транспортному налогу, местным налогам и сборам - Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом на предприятии (на примере ООО "Вяземский кирпичный завод")

  Объектом налогообложения является остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества, относящегося к объектам основных средств. Сумма налога...

• Расчет и отражение в отчетности налогов на прибыль в МСФО - Сравнительная характеристика Международных стандартов финансовой отчетности и бухгалтерской отчетности

  В международном учете выделяют следующие компоненты налога на прибыль. 1. Текущий налог - это сумма налогов на прибыль к оплате (к возмещению) в...

• Особенности учета расчетов при некоторых видах договоров, Бухгалтерский учет операций, совершаемых в рамках договоров мены - Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций

  Бухгалтерский учет операций, совершаемых в рамках договоров мены В условия перехода к рыночной экономике, когда денежные расчеты стали затруднительными,...

• Техника составления отчета о прибылях и убытках - Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность

  Отчет о прибылях и убытках (форма №2) обобщает информацию о доходах и расходах организации за отчетный период. Сведения о формировании прибыли,...

• Сравнительный анализ стандартов МСФО 12 "Налоги на прибыль и ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" - Сравнительная характеристика Международных стандартов финансовой отчетности и бухгалтерской отчетности

  Не секрет, что многие нормы российских положений по бухучету позаимствованы из международных стандартов. ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"...

• Постоянные разницы и постоянные налоговые обязательства. Порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета - Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой организации

  Постоянные разницы (ПР)- Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и Исключаемые из расчета налоговой базы по налогу...

• Проведение аудиторской проверки - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество

  Проведение проверки осуществляется в соответствии с программой аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество. Определяется круг ответственных за...

• Система налогов и особенности отражения их в бухгалтерском учете. - Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой организации

  Налоги делятся на: 1. Прямые - те, что включаются в расходы (налог на прибыль). 2. Косвенные - берутся сверх стоимости (НДС, акцизы, налог с продаж)....

• Отложенный налог, Налог на прибыль - Сравнительная характеристика Международных стандартов финансовой отчетности и бухгалтерской отчетности

  Пример 3 Компания "Альфа" в 2008 году провела переоценку основных средств. Сумма дооценки составила 50 000 руб. Ставка налога на прибыль - 20%. В...

• Типовые формы годовой бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных организаций, Структура, содержание и порядок формирования показателей типовых форм годовой бухгалтерской отчетности - Анализ особенностей системы бухгалтерского учета филиала "Лакнея" УП "Приорлизинг"

  Структура, содержание и порядок формирования показателей типовых форм годовой бухгалтерской отчетности Баланс предприятия является основной формой...

• Типичные ошибки, допускаемые при исчислении налога на имущество организации - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество

  Объектом обложения налогом на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе налогоплательщика в качестве объектов основных...

• Анализ отчета о прибылях и убытках организации - Анализ бухгалтерской отчетности Червенского райпо, ее экономическая сущность, структура и содержание и пути совершенствования

  Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль организации получают главным...

• Структура и содержание формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" - Финансовое положение организации в ежегодной финансовой отчетности

  Второй составляющей бухгалтерской отчетности является отчет о прибылях и убытках, который в соответствии с основной задачей бухгалтерского учета должен...

• Формирование основных показателей в бухгалтерской финансовой отчетности, Формирование показателей в форме №1 - бухгалтерском балансе - Финансовое положение организации в ежегодной финансовой отчетности

  Формирование показателей в форме №1 - бухгалтерском балансе Одним из признаков юридического лица согласно ст. 48 Гражданского кодекса Российской...

• Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Особенности отражения бухгалтерских проводок в соответствующих журналах-ордерах - Вопросы ведения бухгалтерского учета

  Бухгалтерский баланс учет регистрация Основной признак для построения аналитического по налогам и сборам - по видам налогов и сборов. Также могут...

• Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество, Цель и задачи аудиторской проверки, Планирование аудиторской проверки - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество

  Цель и задачи аудиторской проверки Целью аудиторской проверки является соответствие применяемого в организации порядка определения, формирования,...

• Порядок применения упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход - Организация бухгалтерского учета и отчетности на малых предприятиях

  Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из видов специального налогообложения. Суть ее заключается в том, что уплата ряда налогов заменяется...

• Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами - Методика и организация бухгалтерского учета, ревизии и аудита расчетных операций и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

  Строительные предприятия ведут расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и...

• УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, Нормативно-правовые документы, регламентирующие организацию и ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам - Вопросы ведения бухгалтерского учета

  Нормативно-правовые документы, регламентирующие организацию и ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам С момента...

• Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль", Цель и сфера применения Стандарта - Сравнительная характеристика Международных стандартов финансовой отчетности и бухгалтерской отчетности

  Цель и сфера применения Стандарта В международных стандартах налоговые разницы определяются как разницы в балансовой стоимости активов и обязательств и...

• Методология составления бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала, Приказ Минфина РФ от 28.06.00 №60н "Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации" - Порядок составления баланса и отчета об изменениях капитала на примере предприятия ООО ПКФ "РАДА"

  Приказ Минфина РФ от 28.06.00 №60н "Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации" В соответствии с...

• Характеристика деятельности предприятия ИП "Хошабаев", Виды деятельности, Выпускаемая продукция, Анализ учетной политики - Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

  Полное наименование фирмы: Индивидуальный предприниматель Хошабаев Юридический адрес: Алтайский край, г. Барнаул, пр. Свободный, дом 65. Фактический...

• Составление бухгалтерской отчетности на примере ОАО "Техсервис", Выписка из журнала учета хозяйственных операций - Составление бухгалтерской отчетности и ее анализ

  Выписка из журнала учета хозяйственных операций Журнал учета хозяйственных операций - это книжный учетный регистр, в котором в хронологическом порядке...

• Заполнение формы отчетности № 2 "Отчет о прибылях и убытках", Краткое описание хозяйственной деятельности организации за период и достигнутых результатов - Организация аудиторской деятельности. Хозяйственные операции и хозяйственные процессы организации с позиций бухгалтерского учета

  Приложение к приказу Минфина РФ От 22 июля 2003 г. № 67н Отчет о прибылях и убытках За____________________ 200__ г. КОДЫ Форма № 2 по ОКУД 0710001 Дата...

• Задание 10. Налог на транспортные средства - Бухгалтерские расчеты в банке

  Налог на транспортные средства рассчитывается исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному...

• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, Отчет об изменениях капитала и порядок его составления - Финансовое положение организации в ежегодной финансовой отчетности

  Третьей составляющей годовой бухгалтерской отчетности является блок форм, в которых раскрываются и поясняются показатели, приведенные в бухгалтерском...

• Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса - Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по...

• Заключение, Список использованной литературы - Актив баланса: содержание, оценка статей и технология составления

  В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию по об имущественном и финансовом состоянии...

• Заключение, Список использованной литературы - Анализ актива баланса

  В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию по об имущественном и финансовом состоянии...

• Списание основных средств - Бухгалтерский учет

  Объект следует списать, если он перестал приносить прибыль, либо в случае его выбытия (например, продажи). Компания должна создать специальную комиссию,...

• Возникновение временных разниц по МСФО - Сравнительная характеристика Международных стандартов финансовой отчетности и бухгалтерской отчетности

  Разница между балансовой стоимостью (БС) актива или обязательства и их налоговой базой (НБ) называется временной (ВР). ВР = БС - НБ Временные разницы...

• Учет расчетов по налогам и сборам - Учетная политика ООО "Классик Альфа +"

  Налоговая система Российской Федерации является важной составной частью государственной системы РФ в целом. Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый...

• Списание основных средств, Основные средства и налог на имущество - Общие правила учета основных средств

  Объект следует списать, если он перестал приносить прибыль, либо в случае его выбытия (например, продажи). Компания должна создать специальную комиссию,...

• Налогообложение предприятий. Налоговый учет - Финансово-хозяйственная деятельность предприятия и организация бухгалтерского учета

  Сельскохозяйственные предприятия, являясь субъектами Российской Федерации, подпадают под действие всех российских законодательных актов. Не составляет...

• Бухгалтерский учет заработной платы и формы удержаний из нее - Учет оплаты труда и расчетов с персоналом, а также разработка предложений по их совершенствованию в исследуемой организации ООО "Эдем"

  Оплата труд учет регулирование Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с помощью...

• Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению и порядок расчета взносов на социальные нужды - Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию и обеспечению на предприятии

  Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" ведется на счету 69 "Расчеты по...

• Организация бухгалтерского учета оплаты труда и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" - Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию и обеспечению на предприятии

  Основной целью бухгалтерского учета оплаты труда и учет расчетов по социальному страхованию является обеспечение полной, достоверной и своевременной...

• Введение - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество

  Тема данной курсовой работы - одна из ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой базы по налогу...

• Анализ кредиторской задолженности строительной организации - Методика и организация бухгалтерского учета, ревизии и аудита расчетных операций и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

  Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между...

Бухгалтерские справки расчета налога (НДС, транспортный налог, налог на имущество организации, налог на прибыль) - Составление бухгалтерской отчетности и ее анализ

Предыдущая | Следующая