Практика проведения аудита формирования прибыли, Оценка бизнеса ООО&;nbsp;"Амурагроцентр" - Аудит финансовых результатов деятельности предприятия

Оценка бизнеса ООО "Амурагроцентр"

ООО "Амурагрохим" реализует химические средства защиты растений других фирм производителей.

Минеральные удобрения

Аммиачная селитра - азотное удобрение с содержанием 34,4% аммонийного и нитратного азота

Аммофос - сложное азотно - фосфорное удобрение с содержанием 12% азота и 52% фосфора

Азофоска - сложное комплексное удобрение N:P:K

Карбамид - высококонцентрированное азотное удобрение

Филиал "Сельснаб" был организован 1 марта 2002 года.

Компания кредитует сельскохозяйственных товаропроизводителей запасными частями, ГСМ, стройматериалами, гербицидами, удобрениями с целью обеспечения собственного производства сырьем: зерновыми и соей. Кроме того, филиал "Сельснаб" реализует зерновые культуры (пшеница, ячмень, овес). Филиал Сельснаб также имеет два магазина розничной торговли: магазин запасных частей и магазин строительных материалов.

Кредитование сельхозтоваропроизводителей

    - запасными частями - ГСМ - стройматериалами - гербицидами - удобрениями

Реализация зерновых

    - пшеница - ячмень - овес

Розничная торговля

    - запасные части к:
      1. сельхозтехнике 2. автомобилям 3. тракторам 4. шины 5. аккумуляторы
    - стройматериалы 1. сантехника 2. электроинструменты 3. хозяйственные товары 4. электротовары

В 2015 году количество сотрудников было равно 3349 человек. Обеспеченность собственным сырьем составляла сто процентов.

Важнейшим показателем работы предприятия является прибыльность и уровень рентабельности бизнеса. Данные для анализа данных показателей в представлены в таблице.... Исходной информацией для заполнения таблицы стали данные формы №2 "Отчет о прибылях и убытках".

Таблица 3. Анализ динамики финансовых результатов ООО "Амурагроцентр"

Показатель

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Отклонения

(+;-)

%

Выручка от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб.

3760508

3456999

3373922

-386586

89,72

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.

(2930236)

(2863597)

(2679098)

250328

91,43

Валовая прибыль, тыс. руб.

830272

769544

694824

-135448

83,69

Уровень рентабельности, %

-28,33

-26,64

-25,93

2,4

Рентабельность продаж, %

22,08

21,48

20,59

-1,49

Как следует из данных таблицы 1, выручка от реализации товаров и услуг в ООО "Амурагроцентр" в 2015 году в сравнении с 2013 годом уменьшились на 386586 тыс. руб. или на 10,28%. Снижение себестоимости реализованных товаров и услуг составил 250328 тыс. руб. или 8,57%. В результате динамики данных показателей прибыль предприятия за анализируемый период уменьшилась на 135448 тыс. руб. и составила на начало 2015 года 694824 тыс. руб.

Так как, выручка от реализации товаров и услуг за анализируемый период уменьшилась в ООО "Амурагроцентр" чем их себестоимость - уровень рентабельности на предприятия возрос в 2015 году в сравнении с 2013 годом на 2,4 процентных пункта и составил на начало 2013 года 25,93%. Рентабельность продаж за рассматриваемый период снизилась - на 1,49%, составив на конец 2015 г. 20,59%, что положительно характеризует деятельность анализируемой фирмы.

На основании данных формы №1 "Бухгалтерский баланс" проведем оценку платежеспособности ООО "Амурагроцентр". Обобщающий показатель устойчивости финансового положения ООО "Амурагроцентр" - платежеспособность, составил по годам:

КОЛ = (ТА - РБП) / (ТП - ДБП) (8)

Где ТА - текущие активы;

ТП - текущие пассивы

РБП - расходы будущих периодов

ДБП - доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей.

К О Л 2013 = (955 279 - 1 751) / (1 130 905 - 0) = 0,843

К О Л 2015 = (1 775 768 - 2 855) / (266 535 - 0) = 6,652

Коэффициент общей ликвидности характеризует потенциальную способность предприятия выполнять свои обязательства. Для ООО "Амурагроцентр" рост коэффициента общей ликвидности на протяжении 2-х лет являются положительной тенденцией, однако его значения удовлетворяют требованиям стандартов только на конец 2015 г.

Коэффициент промежуточной ликвидности составил по годам:

КПЛ = (ДС + КФВ + ДЗ + ГП) / (ТП - ДБП), (9)

Где ДЗ - дебиторская задолженность;

ГП - готовая продукция на складе

К П Л 2013 = (43 203 + 3500 + 332 891 + 27 211) / (1 130 905 - 0) = 0,360

К П Л 2015 = (100 834 + 11 000 + 662 226 + 84 681) / (266 535 - 0) = 3,222

Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует способность предприятия выполнять текущие обязательства за счет более ликвидной части текущих активов. К концу 2015 г. данный коэффициент в ООО "Амурагроцентр" был более 1,0, значит, ликвидность организации была достаточной.

Коэффициент абсолютной ликвидности по годам составил:

КАЛ = (ДС + КФВ) / (ТП - ДБП), (10)

Где ДС - денежные средства

КФВ - краткосрочные финансовые вложения

К А Л 2015 = (43 203 + 3 500) / (1 130 905 - 0) = 0,041

К А Л 2013 = (100 834 + 11 000) / (266 535 - 0) = 0,420

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует возможность предприятия выполнять обязательства за счет свободных денежных средств. Исходя из значений коэффициента можно сделать вывод о том, что ООО "Амурагроцентр" не в состоянии выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств в пределах отечественных нормативов, в то время как в 2015 г. рассчитанные значения (0,420) соответствуют международным стандартам.

Показатели, характеризующие платежеспособность в обобщенном виде представлены в таблице 4.

Таблица 4. Динамика показателей платежеспособности" ООО "Амурагроцентр"

Показатели

По состоянию на:

Нормативы

2015 г.

2014 г.

2013 г.

Отечественные

Стандарты

Международные стандарты

1. Коэффициент общей ликвидности

3,222

2,560

0,360

1-2

> 2

2. Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности

2,393

1,560

0,410

> 1

0,7-0,8

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,041

0,411

0,420

0,5-0,7

0,2-0,3

В целом можно сказать, что ООО "Амурагроцентр" характеризуется не высокой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате продукции организация столкнется с проблемами погашения задолженности кредиторам.

Анализ финансовой устойчивости ООО "Амурагроцентр" проведем при помощи расчета финансовых коэффициентов. Их значение состоит в том, что они позволяют определить тенденцию и изменения финансовой устойчивости и сравнить финансовое положение партнеров, конкурентов. Сравнение показателей финансовых коэффициентов в динамике с нормативными значениями дополняют выводы, полученные по абсолютным показателям дают в целом полную характеристику финансового положения ООО "Амурагроцентр".

Коэффициент автономии по годам составил:

КАВ = СК / ВБ, (11)

Где СК - собственный капитал;

ВБ - валюта баланса

К АВ 2013 = -529 533 / 1 788 645 = -0,296

К АВ 2015 = 943 467 / 2 989 636 = 0,316

Нормальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Величина показателя, превышающая 0,5 свидетельствует о том, что организация в достаточной степени финансово устойчива. С точки зрения кредиторов это обеспечивает гарантированность предприятием своих обязательств. Значение коэффициента автономии ООО "Амурагроцентр" свидетельствует о том, что данная организация в 2014-2015 гг. находилась в сильной зависимости от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности по годам составил:

КМ = (СК - ПА - ДО) / ТА, (12)

Где ДО - долгосрочные обязательства предприятия

ПА - постоянные активы

К М 2013 = (-529 533 - 833 366 - 1 187 273) / 955 279 = -2,669

К М 2015 = (943 467 - 1 213 868 - 1 779 634) / 1 775 768 = -1,154

Анализируя коэффициент маневренности, необходимо отметить, что чем больше значение данного показателя, тем более маневренно предприятие с точки зрения возможности его переориентирования в случае изменения рыночной инфраструктуры. Реагировать на изменение рыночной инфраструктуры ООО "Амурагроцентр" было не в состоянии на протяжении всего рассматриваемого периода, что показывают рассчитанные отрицательные значения коэффициента маневренности.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования по годам составил:

КОЗ = ЧОК / (Зап + НезПр + АвПост), (13)

Где ЧОК - чистый оборотный капитал;

Зап - сырье и материалы;

НезПр - незавершенное производство;

К ОЗ 2013 = (955 279 - 1 130 905) / (271 392 + 125 157) = -0,443

К ОЗ 2015 = (1 775 768 - 266 535) / (706 833 + 156 516) = 1,748

Значение коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками финансирования в ООО "Амурагроцентр" на конец 2015 г. составил 1,079, что соответствует нормативам. Поэтому можно сделать вывод о том, что обеспеченность запасов собственными источниками финансирования в "Амурагроцентр" на конец анализируемого периода высокая.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С):

КЗ/С = ЗК / СК (14)

КЗ/С 2013 = (1 130 905 + 1 187 273) / -529 533 = -4,378

КЗ/С 2015 = (266 535 + 1 779 634) / 943 467 = 2,169

Данный коэффициент показывает, сколько заемных средств приходится на единицу собственных источников. Если в 2014 г. в организации наблюдался дефицит собственных средств, то на конец 2015 г. на 1 руб. собственных средств приходилось 2,17 руб. заемных. В составе заемного капитала находятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, которые не являются бесплатными источниками финансирования, поэтому в организации можно констатировать неустойчивое развитие.

Таблица 5. Динамика показателей финансовой устойчивости" ООО "Амурагроцентр"

Показатели

По состоянию на:

Нормативы

2015 г.

2014 г.

2013 г.

(>, <, =)

1. Коэффициент автономии

-0,296

-0,164

0,316

? 0,5

2. Коэффициент маневренности

-2,669

-1,864

-1,154

= 0,5

3. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

-0,443

1,171

1,748

0,6-0,8

4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

-4,378

0,392

2,169

? 1

На основании проведенных расчетов, необходимо признать ООО "Амурагроцентр" финансово неустойчивым предприятием. В настоящий момент для руководства ООО "Амурагроцентр" основной задачей является дальнейшее повышение финансовой устойчивости.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в настоящее время ООО "Амурагроцентр" является динамично развивающимся предприятием с большим стремлением к дальнейшему росту и упрочнению позиций на рынке минеральных удобрений.

На период с 2014 по 2018 год рассчитана реализация стратегического плана развития, который включает в себя следующие пункты:

    1. обновление электролитного цех путем введения в строй плавильного комплекса и устройств механизированной сдирки катодов; 2. увеличение объемов выпускаемого товара с 87,5 до 110 тысяч тонн ежегодно; 3. повышение конкурентоспособности.

Однако неустойчивое финансовое положение может стать препятствием для осуществления этих планов, поэтому руководству предприятия необходимо предпринять ряд мер по финансовому оздоровлению.

Похожие статьи




Практика проведения аудита формирования прибыли, Оценка бизнеса ООО&;nbsp;"Амурагроцентр" - Аудит финансовых результатов деятельности предприятия

Предыдущая | Следующая