Практика проведения аудита формирования прибыли, Оценка бизнеса ООО&;nbsp;"Амурагроцентр" - Аудит финансовых результатов деятельности предприятия
Оценка бизнеса ООО "Амурагроцентр"
ООО "Амурагрохим" реализует химические средства защиты растений других фирм производителей.
Минеральные удобрения
Аммиачная селитра - азотное удобрение с содержанием 34,4% аммонийного и нитратного азота
Аммофос - сложное азотно - фосфорное удобрение с содержанием 12% азота и 52% фосфора
Азофоска - сложное комплексное удобрение N:P:K
Карбамид - высококонцентрированное азотное удобрение
Филиал "Сельснаб" был организован 1 марта 2002 года.
Компания кредитует сельскохозяйственных товаропроизводителей запасными частями, ГСМ, стройматериалами, гербицидами, удобрениями с целью обеспечения собственного производства сырьем: зерновыми и соей. Кроме того, филиал "Сельснаб" реализует зерновые культуры (пшеница, ячмень, овес). Филиал Сельснаб также имеет два магазина розничной торговли: магазин запасных частей и магазин строительных материалов.
Кредитование сельхозтоваропроизводителей
- - запасными частями - ГСМ - стройматериалами - гербицидами - удобрениями
Реализация зерновых
- - пшеница - ячмень - овес
Розничная торговля
- - запасные части к:
- 1. сельхозтехнике 2. автомобилям 3. тракторам 4. шины 5. аккумуляторы
В 2015 году количество сотрудников было равно 3349 человек. Обеспеченность собственным сырьем составляла сто процентов.
Важнейшим показателем работы предприятия является прибыльность и уровень рентабельности бизнеса. Данные для анализа данных показателей в представлены в таблице.... Исходной информацией для заполнения таблицы стали данные формы №2 "Отчет о прибылях и убытках".
Таблица 3. Анализ динамики финансовых результатов ООО "Амурагроцентр"
Показатель |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Отклонения | |
(+;-) |
% | ||||
Выручка от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб. |
3760508 |
3456999 |
3373922 |
-386586 |
89,72 |
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб. |
(2930236) |
(2863597) |
(2679098) |
250328 |
91,43 |
Валовая прибыль, тыс. руб. |
830272 |
769544 |
694824 |
-135448 |
83,69 |
Уровень рентабельности, % |
-28,33 |
-26,64 |
-25,93 |
2,4 | |
Рентабельность продаж, % |
22,08 |
21,48 |
20,59 |
-1,49 |
Как следует из данных таблицы 1, выручка от реализации товаров и услуг в ООО "Амурагроцентр" в 2015 году в сравнении с 2013 годом уменьшились на 386586 тыс. руб. или на 10,28%. Снижение себестоимости реализованных товаров и услуг составил 250328 тыс. руб. или 8,57%. В результате динамики данных показателей прибыль предприятия за анализируемый период уменьшилась на 135448 тыс. руб. и составила на начало 2015 года 694824 тыс. руб.
Так как, выручка от реализации товаров и услуг за анализируемый период уменьшилась в ООО "Амурагроцентр" чем их себестоимость - уровень рентабельности на предприятия возрос в 2015 году в сравнении с 2013 годом на 2,4 процентных пункта и составил на начало 2013 года 25,93%. Рентабельность продаж за рассматриваемый период снизилась - на 1,49%, составив на конец 2015 г. 20,59%, что положительно характеризует деятельность анализируемой фирмы.
На основании данных формы №1 "Бухгалтерский баланс" проведем оценку платежеспособности ООО "Амурагроцентр". Обобщающий показатель устойчивости финансового положения ООО "Амурагроцентр" - платежеспособность, составил по годам:
КОЛ = (ТА - РБП) / (ТП - ДБП) (8)
Где ТА - текущие активы;
ТП - текущие пассивы
РБП - расходы будущих периодов
ДБП - доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей.
К О Л 2013 = (955 279 - 1 751) / (1 130 905 - 0) = 0,843
К О Л 2015 = (1 775 768 - 2 855) / (266 535 - 0) = 6,652
Коэффициент общей ликвидности характеризует потенциальную способность предприятия выполнять свои обязательства. Для ООО "Амурагроцентр" рост коэффициента общей ликвидности на протяжении 2-х лет являются положительной тенденцией, однако его значения удовлетворяют требованиям стандартов только на конец 2015 г.
Коэффициент промежуточной ликвидности составил по годам:
КПЛ = (ДС + КФВ + ДЗ + ГП) / (ТП - ДБП), (9)
Где ДЗ - дебиторская задолженность;
ГП - готовая продукция на складе
К П Л 2013 = (43 203 + 3500 + 332 891 + 27 211) / (1 130 905 - 0) = 0,360
К П Л 2015 = (100 834 + 11 000 + 662 226 + 84 681) / (266 535 - 0) = 3,222
Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует способность предприятия выполнять текущие обязательства за счет более ликвидной части текущих активов. К концу 2015 г. данный коэффициент в ООО "Амурагроцентр" был более 1,0, значит, ликвидность организации была достаточной.
Коэффициент абсолютной ликвидности по годам составил:
КАЛ = (ДС + КФВ) / (ТП - ДБП), (10)
Где ДС - денежные средства
КФВ - краткосрочные финансовые вложения
К А Л 2015 = (43 203 + 3 500) / (1 130 905 - 0) = 0,041
К А Л 2013 = (100 834 + 11 000) / (266 535 - 0) = 0,420
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует возможность предприятия выполнять обязательства за счет свободных денежных средств. Исходя из значений коэффициента можно сделать вывод о том, что ООО "Амурагроцентр" не в состоянии выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств в пределах отечественных нормативов, в то время как в 2015 г. рассчитанные значения (0,420) соответствуют международным стандартам.
Показатели, характеризующие платежеспособность в обобщенном виде представлены в таблице 4.
Таблица 4. Динамика показателей платежеспособности" ООО "Амурагроцентр"
Показатели |
По состоянию на: |
Нормативы | |||
2015 г. |
2014 г. |
2013 г. |
Отечественные Стандарты |
Международные стандарты | |
1. Коэффициент общей ликвидности |
3,222 |
2,560 |
0,360 |
1-2 |
> 2 |
2. Коэффициент срочной (промежуточной) ликвидности |
2,393 |
1,560 |
0,410 |
> 1 |
0,7-0,8 |
3. Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,041 |
0,411 |
0,420 |
0,5-0,7 |
0,2-0,3 |
В целом можно сказать, что ООО "Амурагроцентр" характеризуется не высокой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате продукции организация столкнется с проблемами погашения задолженности кредиторам.
Анализ финансовой устойчивости ООО "Амурагроцентр" проведем при помощи расчета финансовых коэффициентов. Их значение состоит в том, что они позволяют определить тенденцию и изменения финансовой устойчивости и сравнить финансовое положение партнеров, конкурентов. Сравнение показателей финансовых коэффициентов в динамике с нормативными значениями дополняют выводы, полученные по абсолютным показателям дают в целом полную характеристику финансового положения ООО "Амурагроцентр".
Коэффициент автономии по годам составил:
КАВ = СК / ВБ, (11)
Где СК - собственный капитал;
ВБ - валюта баланса
К АВ 2013 = -529 533 / 1 788 645 = -0,296
К АВ 2015 = 943 467 / 2 989 636 = 0,316
Нормальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Величина показателя, превышающая 0,5 свидетельствует о том, что организация в достаточной степени финансово устойчива. С точки зрения кредиторов это обеспечивает гарантированность предприятием своих обязательств. Значение коэффициента автономии ООО "Амурагроцентр" свидетельствует о том, что данная организация в 2014-2015 гг. находилась в сильной зависимости от внешних источников финансирования.
Коэффициент маневренности по годам составил:
КМ = (СК - ПА - ДО) / ТА, (12)
Где ДО - долгосрочные обязательства предприятия
ПА - постоянные активы
К М 2013 = (-529 533 - 833 366 - 1 187 273) / 955 279 = -2,669
К М 2015 = (943 467 - 1 213 868 - 1 779 634) / 1 775 768 = -1,154
Анализируя коэффициент маневренности, необходимо отметить, что чем больше значение данного показателя, тем более маневренно предприятие с точки зрения возможности его переориентирования в случае изменения рыночной инфраструктуры. Реагировать на изменение рыночной инфраструктуры ООО "Амурагроцентр" было не в состоянии на протяжении всего рассматриваемого периода, что показывают рассчитанные отрицательные значения коэффициента маневренности.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования по годам составил:
КОЗ = ЧОК / (Зап + НезПр + АвПост), (13)
Где ЧОК - чистый оборотный капитал;
Зап - сырье и материалы;
НезПр - незавершенное производство;
К ОЗ 2013 = (955 279 - 1 130 905) / (271 392 + 125 157) = -0,443
К ОЗ 2015 = (1 775 768 - 266 535) / (706 833 + 156 516) = 1,748
Значение коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками финансирования в ООО "Амурагроцентр" на конец 2015 г. составил 1,079, что соответствует нормативам. Поэтому можно сделать вывод о том, что обеспеченность запасов собственными источниками финансирования в "Амурагроцентр" на конец анализируемого периода высокая.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (КЗ/С):
КЗ/С = ЗК / СК (14)
КЗ/С 2013 = (1 130 905 + 1 187 273) / -529 533 = -4,378
КЗ/С 2015 = (266 535 + 1 779 634) / 943 467 = 2,169
Данный коэффициент показывает, сколько заемных средств приходится на единицу собственных источников. Если в 2014 г. в организации наблюдался дефицит собственных средств, то на конец 2015 г. на 1 руб. собственных средств приходилось 2,17 руб. заемных. В составе заемного капитала находятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, которые не являются бесплатными источниками финансирования, поэтому в организации можно констатировать неустойчивое развитие.
Таблица 5. Динамика показателей финансовой устойчивости" ООО "Амурагроцентр"
Показатели |
По состоянию на: |
Нормативы | ||
2015 г. |
2014 г. |
2013 г. |
(>, <, =) | |
1. Коэффициент автономии |
-0,296 |
-0,164 |
0,316 |
? 0,5 |
2. Коэффициент маневренности |
-2,669 |
-1,864 |
-1,154 |
= 0,5 |
3. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования |
-0,443 |
1,171 |
1,748 |
0,6-0,8 |
4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
-4,378 |
0,392 |
2,169 |
? 1 |
На основании проведенных расчетов, необходимо признать ООО "Амурагроцентр" финансово неустойчивым предприятием. В настоящий момент для руководства ООО "Амурагроцентр" основной задачей является дальнейшее повышение финансовой устойчивости.
Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в настоящее время ООО "Амурагроцентр" является динамично развивающимся предприятием с большим стремлением к дальнейшему росту и упрочнению позиций на рынке минеральных удобрений.
На период с 2014 по 2018 год рассчитана реализация стратегического плана развития, который включает в себя следующие пункты:
- 1. обновление электролитного цех путем введения в строй плавильного комплекса и устройств механизированной сдирки катодов; 2. увеличение объемов выпускаемого товара с 87,5 до 110 тысяч тонн ежегодно; 3. повышение конкурентоспособности.
Однако неустойчивое финансовое положение может стать препятствием для осуществления этих планов, поэтому руководству предприятия необходимо предпринять ряд мер по финансовому оздоровлению.
Похожие статьи
-
Оценка финансового состояния предприятия - Порядок аудита финансовых результатов на предприятии
Финансовое состояние организации - это экономическая категория, которая оценивает финансовые отношения предприятия и его способность финансировать свою...
-
Таблица 4 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия ОАО "Завод им. Гаджиева" за 2013-2014гг. Показатель Условное об. Базисный...
-
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих процесс формирования и использования капитала предприятия в процессе...
-
Для оценки финансовой устойчивости предприятия проводят ее углубленный анализ. В практике анализа финансового состояния применяют как абсолютные, так и...
-
Технико-экономическая характеристика и анализ основных финансовых показателей деятельности организации Экономическим субъектом исследования выбрано...
-
Для оценки финансовой устойчивости ОАО "Ипотечная корпорация" нам необходимо рассчитать показатели, приведенные в первой главе. Для расчета данных...
-
Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия Теоретической базой анализа финансовых результатов организации является...
-
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - Управление дебиторской задолженностью
Для более полного представления о финансовом положении ООО"СТРОЙЦЕНТР", оценим структуру баланса, рассчитаем основные показатели ликвидности на основании...
-
Финансовый анализ представляет собой метод оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия на основе изучения финансовой информации с...
-
Анализ ликвидности - Бухгалтерская финансовая отчетность предприятия
Для того чтобы выяснить возможности ООО "Фирмы "Каньон" расплачиваться по свои обязательствам, рассчитаем показатели ликвидности и платежеспособности....
-
На современном этапе развития экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия с целью дальнейшего совершенствования системы управления им...
-
Финансовая устойчивость -- составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих...
-
Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов предприятия показан в таблице 1. Из таблицы видно, что в 2007 году все показатели значительно...
-
Динамику изменений имущества и источников его формирования ООО СК "Партнер" за период 2013-2015 гг. исследуем путем составления агрегированной таблицы...
-
Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, приведшей к его...
-
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно...
-
Коэффициент Что показывает Как рассчитывается На начало периода На конец периода Комментарий 1 2 3 4 5 6 1. Коэффициент автономии Характеризует...
-
Под специализацией предприятия понимается сосредоточение его деятельности на производстве определенного вида или видов продукции. Создание условий для...
-
Анализ сравнительного аналитического баланса Используя исходные данные бухгалтерского баланса Ф№1 составлен развернутый сравнительный аналитический...
-
Предварительный обзор баланса. При проведении общего анализа финансового состояния предприятия в условиях инфляции и частных переоценок основных фондов...
-
Пути совершенствования финансового состояния предприятия - Бухгалтерский баланс и его использование
Исходя из целей, поставленных в данной работе, более приемлемо использовать для анализа финансовой устойчивости ТОО " Сорочинское 2030 " относительные...
-
Основная цель финансового анализа - получение наибольшего числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния организации, его...
-
Анализ финансового состояния предприятия
1. Введение Цель данной курсовой работы - анализ основных методологических подходов к оценке финансового состояния предприятия и разработка рекомендаций...
-
Финансовая характеристика предприятия заключается в детальной характеристике имущества предприятия и источников его формирования. Баланс предприятия...
-
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, как основа финансовой устойчивости предприятия может проводиться с помощью расчета показателей двух видов:...
-
Система показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятия Для целей оценки управления деятельностью предприятия наука и практика...
-
Таблица 8. Коэффициенты финансовой устойчивости Наименование показателя 2008 2009 Коэффициент автономии 0,173 0,288 Коэффициент концентрации заемного...
-
Оценка показателей финансового-хозяйственной деятельности и анализ финансовой устойчивости предприятия Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет...
-
Бухгалтерский баланс как основной источник проведения анализа Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и...
-
Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Сахарный комбинат Льговский" образован в результате реорганизации в форме преобразования....
-
Финансовый результат представляет собой прибыль или убыток. Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или...
-
Расчет точки безубыточности ОАО "Марийскмолпром" Управленческий учет позволяет системно рассмотреть внутри предприятия вопросы оперативного планирования,...
-
Организация бухгалтерского учета Характеристика предприятия Общество имеет полное фирменное наименование: открытое акционерное общество "Марийскмолпром"....
-
Анализ рыночной устойчивости - Анализ финансового состояния
В условиях рыночной экономики важное значение приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Запас источников...
-
Оценка структуры баланса и его показателей, а так же показателей эффективности деятельности имеет важное значение для любого предприятия. Для...
-
Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа и управления предприятием Данные бухгалтерского баланса являются часто главным...
-
Коэффициент Что показывает Как рассчитывается Комментарий 1 2 3 4 1. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) Достаточность оборотных средств...
-
Главной целью финансового анализа является глубокое, тщательное и комплексное исследование финансово-хозяйственной деятельности организации. Он возник в...
-
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т. е. ее способности своевременно и в...
-
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных...
Практика проведения аудита формирования прибыли, Оценка бизнеса ООО&;nbsp;"Амурагроцентр" - Аудит финансовых результатов деятельности предприятия