Расчет уровня существенности - Аудит финансовых результатов деятельности предприятия

Единый уровень существенности определим исходя из основных показателей ООО "Амурагроцентр" согласно порядка расчета, приведенном в приложении к правилу (стандарту) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск". Единый уровень распределяется между существенными статьями бухгалтерского баланса пропорционально удельному весу данных статей в валюте бухгалтерского баланса (таблица 6).

Таблица 6. Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности проверки учета финансовых результатов в ООО "Амурагроцентр"

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта

Уровень существенности, %

Значение, применяемое для определения уровня существенности, тыс. руб.

Балансовая прибыль

1996356

5

99 817,8

Валовой объем реализации без НДС

6510140

2

130 202,8

Валюта баланса

2989636

2

59 792,7

Собственный капитал (итог 4 раздела баланса)

943467

10

94 346,7

Общие затраты предприятия

4117613

2

82 352,3

По данным таблицы 5 составим следующий расчет.

Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(99 817,8 + 130 202,8 + 59 792,72 + 94 346,7 + 82 352,3) / 5 = 93 302,5 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(93 302,5 - 59 792,7) / 93 302,5 * 100% = 35,9%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(130 202,8 - 93 302,5) / 93 302,5 * 100% = 39,5%.

Новое среднее арифметическое составит:

(99 817,8 + 94 346,7 + 82 352,3) / 3 = 92 172,3 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 92 000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(92 172,3 - 92 000) / 92 172,3 х 100% = 0,19%, т. е. находится в пределах 1,0%.

Таким образом, для проверки принимается уровень существенности в 92 000 тыс. руб.

Определенный таким образом единый уровень существенности распределяется между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге (таблица 7).

Таблица 7. Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса ООО "Амурагроцентр"

Статьи актива

Сумма, тыс. руб.

Доля статьи в валюте баланса, %

Уровень существенности, тыс. руб.

Основные средства

675589

22,60

20789,88

Незавершенное строительство

423857

14,18

13043,34

Долгосрочные финансовые вложения

51950

1,74

1598,66

Отложенные налоговые активы

62449

2,09

1921,74

Запасы

950885

31,81

29261,56

Дебиторская задолженность со сроком погашения менее года

662226

22,15

20378,67

НДС

48697

1,63

1498,55

Денежные средства

100834

3,37

3102,96

Краткосрочные финансовые вложения

11000

0,37

338,50

Прочие активы

2126

0,07

65,42

Валюта баланса

2989636

100,00

92000,00

Таблица 8. Определение уровня существенности значимых статей Отчета о прибылях и убытках ООО "Амурагроцентр"

Статьи актива

Сумма, тыс. руб.

Доля показателя в% от выручки

Уровень существенности, тыс. руб.

Выручка

6510140

100,00

92000

Себестоимость

4117613

63,25

58189,3

Валовая прибыль

2392527

36,75

33810,7

Коммерческие расходы

73746

1,13

1042,2

Управленческие расходы

276096

4,24

3901,7

Прибыль от продаж

2042685

31,38

28866,8

Аудиторская деятельность при проверках бухгалтерских отчетов экономических субъектов непосредственно связана с риском для бизнеса (предпринимательской деятельности) и аудиторским риском.

В связи с тем, что в соответствии с мнением ведущих ученых аудиторов приемлемый аудиторский риск не должен превышать 5%, то примем тот факт, 5% ошибок могут остаться не выявленными после подтверждения достоверности учетных данных в части финансовых результатов.

Так как, аудиторский риск можно представить в виде упрощенной предварительной модели:

ПАР = ВР * РК * РН, где

ПАР - приемлемый аудиторский риск,

ВР - внутрихозяйственный риск, выражает вероятность существования ошибки, превышающий допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

РК - риск контроля, выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, не обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

РН - риск необнаружения, выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

Тогда риск необнаружения можно определить как: 0,05/(0,79*0,51) - 0,1241.

То есть, при оказании аудиторских услуг ООО "Амурагроцентр" по проведению аудита финансовых результатов 12,4% ошибок могут быть не обнаружены.

Это свидетельствует о том, что аудит финансовых результатов в ООО "Амурагроцентр" можно проводить выборочным способом. Исходя из нашего понимания системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудита финансовых результатов в исследуемом хозяйстве считаем возможным включить в выборку документы за один месяц из проверяемого периода.

Похожие статьи




Расчет уровня существенности - Аудит финансовых результатов деятельности предприятия

Предыдущая | Следующая