Оценка финансового состояния предприятия - Порядок аудита финансовых результатов на предприятии

Финансовое состояние организации - это экономическая категория, которая оценивает финансовые отношения предприятия и его способность финансировать свою производственно-хозяйственную деятельность.

На первоначальном этапе оценки финансового состояния организации изучается ее имущественное положение, что для ОАО "Сахарный комбинат Льговский" можно отразить в таблице 5.

Таблица 5 - Размер и структура актива баланса ОАО "Сахарный комбинат Льговский"

Наименование показателя

2011 г.

2012 г.

2013 г.

2013 г. в % к 2011 г.

1

3

4

6

Всего активов, тыс. р.

902644

1405715

2047548

В 2,3 раза

Внеоборотные активы, тыс. р.

217377

233377

212017

148,7

- в % ко всем активам

23,1

16,6

10,4

Х

В том числе основные средства, тыс. р.

165039

227758

211968

128,4

В % к внеоборотным активам

75,9

97,6

99,9

Х

Отложенные налоговые активы

1134

3892

49

-

В % к внеоборотным активам

0,5

1,7

0,02

Х

Оборотные активы, тыс. р.

685267

1172338

1835531

В 2,8 раза

- в % ко всем активам

75,9

83,4

89,6

Х

В том числе запаса, тыс. р.

77149

120531

79975

103,7

- в % к оборотным активам

11,3

10,3

4,4

Х

НДС, тыс. р.

9288

10

-

-

- в % к оборотным активам

1,4

0,001

-

Х

Дебиторская задолженность, тыс. р.

598497

1032837

1755295

В 2,9 раза

- в % к оборотным активам

87,3

88,1

95,6

Х

Денежные средства и денежные эквиваленты, тыс. р.

305

746

91

29,8

- в % к оборотным активам

0,04

0,06

0,004

Х

Прочие оборотные активы,

Тыс. р.

28

18214

170

В 6,1 раза

- в % к оборотным активам

0,004

1,554

0,009

Х

Изучив данные таблицы 5 можно отметить, что в целом по предприятию произошло увеличение имущества в 2,3 раза или на 1144904 тысяч рублей.

В структуре имущества наибольшую долю занимают оборотные активы, так за рассматриваемый период наблюдается рост их с75,9 % в 2011 году до 89,6 % в 2013 году. В структуре оборотных активов в 2013 году наибольшая доля (95,6 %) принадлежит дебиторской задолженности, которая за анализируемый период времени почти в 3 раза. На долю запасов в 2013 году приходилось 4,4 %, что на 6,9 % меньше, чем в 2011 году. Наиболее ликвидные активы - денежные средства занимают незначительный удельный вес, их размер в 2013 году составил всего лишь 91 тысяча рублей.

Внеоборотные активы, в сравнении с оборотными, занимают в структуре имущества меньшую часть, так в 2013 году на их долю приходилось 10,4 %, но в динамике прослеживается снижение данного показателя на 12,7 %. На долю основных средств в структуре внеоборотных активов в 2013 году приходится 99,9 %.

Свой капитал предприятие в условиях рыночной экономики может формировать за счет различных источников средств: собственных, заемных, привлеченных. При выборе источников средств руководство организации должно стремиться к формированию их рациональной структуры. Структуру источников капитала ОАО "Сахарный комбинат Льговский" можно оценить при помощи таблицы 6.

Таблица 6 - Состав и структура пассивов баланса ОАО "Сахарный комбинат Льговский"

Наименование показателя

2011 г.

2012 г.

2013 г.

2013 г.

В % к

2011 г.

1

2

3

4

5

Всего источников, тыс. р.

В том числе:

902644

1405715

2047548

В 2,3 раза

Собственный капитал, тыс. р.

168977

151382

147262

87,1

В % ко всем источникам

18,7

10,8

7,2

Х

Уставный капитал, тыс. р.

80515

80515

80515

100,0

В % к собственному капиталу

47,6

53,2

54,7

Х

Добавочный капитал, тыс. р.

91380

91380

90175

98,7

В % к собственному капиталу

54,1

60,4

61,2

Х

Резервный капитал, тыс. р.

25

25

25

100,0

В % к собственному капиталу

0,01

0,02

0,02

Х

Нераспределенная прибыль, тыс. р.

(2943)

(20538)

(23453)

В 8 раз

В % к собственному капиталу

-

-

-

Х

Долгосрочные обязательства, тыс. р.

124020

623915

1354797

В 10,9 раза

Анализируя таблицу 6, можно сделать вывод о том, что в 2013 году наибольший удельный вес в структуре источников формирования имущества на предприятии занимают долгосрочные обязательства. Так за рассматриваемый период времени долгосрочные обязательства увеличились с 13,7 % в 2011 году до 66,2 % в 2013 году. Основная доля в долгосрочных обязательствах за рассматриваемый период времени принадлежит заемным средствам.

Кредиторская задолженность в 2013 году увеличилась по сравнению с 32011 годом на 324558 тысяч рублей и ее доля в структуре пассивов также имеет тенденцию увеличения с 28,3 % в 2011 году до 91,1 % в 2013 году.

Собственный капитал предприятия за три года снизился на 21715 тысяч рублей или на 12,9 %. В структуре собственного капитала наибольшую долю занимает добавочный капитал, размер которого в 2013 году увеличился по сравнению с 2011 годом на 7,1 %.

Так как заемные и привлеченные источники превышают собственные, то можно предположить, что изучаемый хозяйствующий субъект можно считать финансово неустойчивым.

Любое предприятие несет полную ответственность за результаты своей деятельности перед работниками, банками и прочими кредиторами.

В современных условиях важно определять показатели платежеспособности и ликвидности, которые представлены в таблице 7.

Таблица 7- Показатели платежеспособности и ликвидности ОАО "Сахарный комбинат Льговский"

Наименование

Показателя

Норматив

2011г.

2012 г.

2013 г.

Коэффициент абсо-лютной ликвидности

?0,2-0,5

0,001

0,001

0,0002

Коэффициент быстрой ликвидности

?0,5-0,7

0,982

1,641

3,228

Коэффициент текущей ликвидности

?1,5-2,0

1,112

1,862

3,365

Доля оборотных средств в активах

-

0,759

0,834

0,896

Анализируя данные представленные в таблице 7 можно сказать, что

Коэффициент абсолютной ликвидности за рассматриваемый период времени значительно отклонен от норм это говорит о том, что предприятие в настоящий момент не может покрыть все свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует за счет каких чего приобретены запасы и затраты предприятия, в нашем случае запасы и затраты обеспечены собственными источникам покрытия.

Коэффициент быстрой ликвидности за период с 2011 года по 2013 год находится выше нормативного значения.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов хозяйства приходится на один рубль текущих обязательств. Значение коэффициента текущей ликвидности в 2013 году также превышает нормативное значение. За рассматриваемый период доля оборотных средств в активах увеличивается как за счет роста самих оборотных средств, так и за счет роста актива.

Для того, чтобы правильно оценить финансовое положение предприятия необходимо рассчитать показатели финансовой устойчивости (таблица 8).

Таблица 8 - Динамика показателей финансовой устойчивости ОАО "Сахарный комбинат Льговский""

Наименование показателя

Норматив

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Коэффициент концентрации собственного капитала

?0,5

0,19

0,11

0,07

Коэффициент финансовой зависимости

>1

5,34

9,29

13,90

Коэффициент финансовой устойчивости

?0,6

0,32

0,55

0,73

Коэффициент концентрации привлеченного и заемного капитала

<0,5

0,81

0,89

0,93

Коэффициент концентрации собственного капитала уменьшился с 0,19 в 2011 году до 0,07 в 2013 году. Это говорит о том, что 7,0 % от источников формирования капитала приходится на собственный капитал, что является плохим показателем его финансовой устойчивости. Следовательно, предприятия является зависимым от поступления привлеченных средств, Это подтверждает коэффициент финансовой зависимости, значение которого за рассматриваемый период времени увеличилось с 5,34 в 2011 году до 13,9 в 2013 году.

Коэффициент финансовой устойчивости увеличился с 0,32 в 2011 году до 0,73 в 2013 году, и в 2013 году выше нормативного значения, а это

Говорит о том, что предприятие является финансово устойчивым.

Коэффициент концентрации привлеченного и заемного капитала на протяжении рассматриваемого периода времени не соответствует нормативному значению, так в 2011 году он составил 0,81, а уже в 2013 году увеличился до 0,93. Это говорит о том, что у предприятия преобладают привлеченные и заемные средства над собственными, а это отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

В условиях рыночной экономики предприятия, чтобы выжить должны проявлять инициативу, предприимчивость и бережливость с тем, чтобы повысить эффективность производства. В противном случае они могут оказаться на грани банкротства.

Организация бухгалтерского учета на предприятии осуществляется на основании следующих нормативных документов:

    - Законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 г. N402 - ФЗ [17]; - Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ России от 29. 07. 1998 N 34н [18]; - другими нормативными актами в части ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Важный этап аудиторского процесса - изучение и оценка системы внутреннего контроля, который до принятия соответствующего федерального стандарта регулируется РСЛ "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита [19]".

Аудитору необходимо осуществить оценку надежности системы внутреннего контроля. Процедура оценки надежности осуществляется на основе методики и приемов, которые аудитор разрабатывает самостоятельно. Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля было применено следующее тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже в таблице 9.

Таблица 9 - Оценка состояния системы внутреннего контроля

Вопрос

Примечание

1. Заключены ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами?

Да
    2. Имеется ли в организации служба внутреннего контроля? 2. Имеется ли отдел внутреннего аудита?

Да

3. Проводится ли на предприятии ежегодный обязательный аудит?

Да

4. Установлен ли порядок проведения инвентаризации?

Да

5. Своевременно ли проводятся инвентаризации?

Да

6. Имеется ли четкое разделение обязанностей и полномочий сотрудников?

Да

7. Имеются ли должностные инструкции на каждого работника?

Да

8. Осуществляют ли главный бухгалтер контроль работы бухгалтеров?

Да

9. Разработан ли порядок заключения и исполнения договоров?

Да

10. Возможно ли неоприходование денежных средств в кассу?

Тотоварно-транспортными нак-ладными, показаниями контрольно-кассовых машин? товарно-транспортными нак-ладными, показаниями контрольно-кассовых машин? товарно-транспортными накладными, показаниями контрольно-кассовых машин?

Нет

11. Все ли счета регистрируются в учете?

Нет

12. Возможно ли несовпадение дат на документах реализации и отражения в учете?

Да

13. Производится ли сопоставление результатов реализации по материальным отчетам и документам на реализацию?

Да

14. Проводится ли независимое сопоставление журналов-ордеров и перенесение итогов в Главную книгу?

Нет

15. Подтверждается ли учет реализации товаров соответствующими документами: счетом-фактурой, товарно-транспортными накладными.

Да

На основании проведенного опроса можно сделать вывод, что внутрихозяйственный контроль в хозяйстве осуществляется.

Для получения предварительной информации о состоянии системы бухгалтерского учета проведем тестирование в таблице 10.

Таблица 10 - Оценка системы бухгалтерского учета в ОАО "Сахарный комбинат Льговский"

Вопрос

Примечание
    1 .Утверждена ли учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета в соответствии с особенностями производственной и финансово-хозяйственной деятельности? 5

Утверждена

2. Соблюдается ли двойственное отражение хозяйственных операций по взаимосвязанным счетам с Планом счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности

Да

3. Разработана ли схема документооборота?

Да

4. Систематически ли производятся записи в регистрах бухгалтерского учета?

Нет

5. Соблюдается ли тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета?

Да

6. Используется ли полная автоматизированная форма учета?

Да

7. Все ли первичные документы имеют распорядительные подписи?

Да

8. Своевременно ли соблюдается график документооборота?

Да

По данным этого тестирования можно сделать вывод о том, что работа бухгалтерии организована на высоком уровне в соответствии с современными требованиями. Даже из тестирования общих вопросов организации постановки внутреннего контроля и бухгалтерского учета в данном случае можно констатировать, что вероятность допуска ошибок мала. Есть некоторые несоблюдения законодательства, но в целом система контроля находится на достаточно высоком уровне.

Похожие статьи




Оценка финансового состояния предприятия - Порядок аудита финансовых результатов на предприятии

Предыдущая | Следующая