Особенности учета налоговых платежей МУП "Шумихинская Энергоцентраль" - Учет и аудит налоговых платежей

НДС

Объектом налогообложения признается выручка, полученная от реализации тепловой энергии населению г. Шумиха, а также выручка от оказания услуг по ремонту, демонтажу населения согласно ст. 146 НК РФ.

Ставка по НДС 18 % согласно ст. 164 НК РФ

Налоговый период согласно ст. 163 НК РФ признается месяц, так как выручка от реализации за минусом налога на прибыль превышает 2 млн. руб. и составляет за 3 квартал 5165132 руб. 18 коп.. Декларацию по налогу на добавленную стоимость МУП "Шумихинская Энергоцентраль" сдает ежемесячно не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным.

В учетной политике предприятия закреплено, что момент определения налоговой базы по отгрузки. После выставления счет-фактуры на оказанные услуги, НДС причитается к оплате в бюджет.

При определении налоговой базы МУП "Шумихинская Энергоцентраль" согласно ст. 171 НК РФ использует налоговый вычет, при наличии счет-фактуры от поставщика, и отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете.

Основной вид деятельности предприятия это поставка тепловой энергии как населению, так и организациям. Основная сумма НДС уплачивается с основного вида деятельности.

НДФЛ

Согласно ст. 207 НК РФ Шумихинское муниципальное унитарное предприятие "Энергоцентраль" является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговой базой для исчисления НДФЛ признаются все выплаты полученные работниками предприятия (временными и постоянными) по трудовым договорам, а также договорам подряда, как в денежном, так и в натуральном выражении. Аналитический учет НДФЛ ведется по каждому работнику отдельно, в карточках.

При начислении НДФЛ на предприятии применяются стандартные вычеты, для получения которых в начале каждого года работник предприятия пишет заявление, и прилагает к нему соответствующие копии подтверждающих документов.

МУП "Шумихинская Энергоцентраль", на основании коллективного договора имеет право выдавать беспроцентные кредиты на строительство или ремонт жилья, в конце каждого года рассчитывается сумма налога от получения доходов в виде материальной выгоды (полученная материальная выгода на экономии процентов за пользование заемными средствами).

На предприятии производятся выплаты, не облагаемые НДФЛ, предусмотренные ст. 217 НК РФ.

Заработная плата на предприятии выплачивается не в определенный день, а по мере поступления денежных средств, поэтому датой получения дохода для целей налогообложения признается последний день месяца, за который был начислен доход.

В организации предусмотрены выплаты за пользование личного автотранспортного средства, что является дополнительным доходом и так же облагается НДФЛ.

Декларация сдается в ИФНС 1 раз в год (до 1 апреля следующего года), на электронных носителях.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ

Налоговую базу по налогу на имущество МУП "Шумихинская Энергоцентраль" определяет как среднегодовую стоимость имущества по остаточной стоимости согласно ст. 367 НК РФ.

Ставка налога на имущество 2,2 %, но предприятие применяет льготы установленные субъектами Российской Федерации (Курганской области) в размере 0,2% от стоимости коммуникаций тепловых сетей, то есть льгота применяется только для теплотрасс и котельных, непосредственно оказываемых услуги по выработке и поставке тепловой энергии. На предприятии предусмотрен перечень данных основных средств.

Декларация сдается ежеквартально.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами предприятия представленными на рисунке 3.3 и рисунке 3.4

Согласно ст.249 и ст.250 НК РФ доходом признается доход от реализации и прочие доходы.

Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (метод начисления ст. 271 НК РФ, согласно Учетной политике). Рассмотрим основные доходы, полученные предприятием за 9 месяцев 2007 в процентном соотношение.

доходы муп

Рисунок 3.3 - Доходы МУП "Шумихинская Энергоцентраль" (тыс. руб.)

Как видно на рисунке, получение доходов по уставной деятельности составляет 95 %, что и является основным видом деятельности. Доход зависит на прямую от установленных тарифов на поставку тепловой энергии. Тарифы устанавливает Курганский департамент регулирования цен, то есть при подтверждении тарифов на тепловую энергию, необходимо подтвердить все расходы, и расходы будущих периодов предстоящие в новом году. Фактически доход может быть получен только при осуществлении дополнительных видов деятельности, либо на экономии, так как завышение тарифов это может отрицательно сказаться на работе предприятия.

Расходы группируются согласно ст. 253 НК РФ

    1. Материальные расходы (списание производится по средней себестоимости, согласно Учетной политике); 2. Расходы на оплату труда, ЕСН; 3. Амортизационные отчисления; 4. Прочие расходы.

К материальным расходам относятся: затраты за газ, уголь, эклектическую энергию, потребляемую воду; расходы по приобретению труб, спец оборудования для котельных и теплотрасс; расходы на ГСМ и ремонт автотехники.

Эффективность снижения расходов заключается в переходе всех котельных на газ, в связи с тем, что уголь и его доставка, является очень дорогостоящей.

Расходы на оплату труда: выплаты работникам предприятия в виде заработной платы, премий, отпусков и т. д.

Амортизация начисляется для целей налогового и бухгалтерского учета аналогично, то есть линейным методом (согласно Учетной политике).

Основная часть имущества физически и морально устарела. Коэффициент амортизация составляет 66 %.

расходы муп

Рисунок 3.4 - Расходы МУП "Шумихинская Энергоцентраль"

К прочим расходам относятся:

    1. Расходы связанные с выбытием и ликвидацией основных средств; 2. Судебные расходы (госпошлина, иные судебные сборы); 3. Расходы на услуги банков; 4. Штрафы, пени, неустойки органам исполнительной власти (Служба судебных приставов, ИФНС и т. д.); 5. Прочие.

МУП "Шумихинская Энергоцентраль" является убыточным предприятием, убытки на предприятии были с момента ее организации, это связано с установлением перекрестных тарифов, то есть тарифы устанавливались органами местного самоуправления в процентном соотношение от производимых расходов (2003 - 40%, 2004 - 50%, 2005 - 60%), часть перекрывалась выделяемыми субсидиями на покрытие убытков, то есть получатели тепловой энергии оплачивали только часть затрат. Отсутствие денежных средств в виде целевого финансирования привело предприятие к убытку. В данный момент предприятия ЖКХ переходят на 100%-ую оплату тарифов, то есть все бремя по оплате затрат перекладывается на плечи получателей тепловой энергии. Но предприятию данное положение более выгодно.

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Единым социальным налогом облагаются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

Применяются ставки по Единому социальному налогу:

Федеральный бюджет - 20%

ФСС - 3,2%

ФФОМС - 0,8%

ТФОМС - 2,0%.

Не облагаются выплаты, предусмотренные ст. 238 НК РФ.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ.

На балансе у предприятия числятся автотранспортные средства, зарегистрировано 17 наименований, соответственно МУП "Шумихинская Энергоцентраль" согласно ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база по транспортному налогу определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, данные о мощности устанавливает завод-изготовитель и указывается в технической документации на транспортное средство.

Декларация по транспортному налогу сдается ежеквартально.

Похожие статьи




Особенности учета налоговых платежей МУП "Шумихинская Энергоцентраль" - Учет и аудит налоговых платежей

Предыдущая | Следующая