Анализ движения денежных средств прямым методом - Анализ денежных потоков предприятия
Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Его достоинства заключаются в том, что он позволяет:
Ѕ показывать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
Ѕ идентифицировать статьи, формирующие наибольший притоки отток денежных средств;
Ѕ изучить структуру притока и оттока денежных средств;
Ѕ использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;
Ѕ контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета [41].
Анализ проводится по данным формы №4 "Отчет о движении денежных средств" ООО "Спектр" за 2013 год. Анализ движения денежных средств прямым методом включает:
1. Анализ поступления и оттока денежных средств, который представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Поступление и выбытие денежных средств
Показатели |
Всего, тыс. руб. |
В том числе по видам деятельности | ||
Текущая |
Инвестиционная |
Финансовая | ||
1. Приток денежных средств: | ||||
- за отчетный год |
7 331 126 |
6 264 148 |
1 061 648 |
5 330 |
- за предыдущий год |
3 621 796 |
3 437 215 |
148 880 |
35 701 |
2. Отток денежных средств: | ||||
- за отчетный год |
7 313 019 |
6 404 287 |
908 732 |
- |
- за предыдущий год |
3 835 158 |
3 639 395 |
195 293 |
470 |
3. Изменение денежных средств (стр. 1 - стр.2) | ||||
- за отчетный год |
18 107 |
- 140 139 |
152 916 |
5 330 |
- за предыдущий год |
- 213 362 |
- 202 180 |
- 46 413 |
35 231 |
Вывод
За отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.
Общая масса поступления денежных средств в отчетном году составила 7331126 тыс. руб. В предыдущем году сумма поступления средств была меньше, а именно 3621796 тыс. руб.
В отчетном периоде отток денежных средств в целом составил 7313019 тыс. руб., а в предыдущем году 3835158 тыс. руб.
Увеличение объема денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.
В предыдущем году отток денежных средств (3835158 тыс. руб.) был больше их притока (3621796 тыс. руб.), что обусловило отрицательную величину денежного потока -213362 тыс. руб. В отчетном же году имеется позитивный момент - превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 18 107 тыс. руб.
2. Изучение структуры притока и оттока денежных средств по отдельным видам деятельности. Для этого составляется таблица 3.2.
Таблица 3.2
Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности
Показатели |
Всего, Тыс. руб. |
В том числе по видам деятельности | ||
Текущая |
Инвестиционная |
Финансовая | ||
1. Приток денежных средств: | ||||
- за отчетный год |
7331126 |
6264148 |
1061648 |
5330 |
- за предыдущий год |
3621796 |
3437215 |
148880 |
35701 |
2. Удельный вес, %: | ||||
- за отчетный год |
100 |
85,45 |
14,48 |
0,07 |
- за предыдущий год |
100 |
94,90 |
4,11 |
0,99 |
3. Отток денежных средств: | ||||
- за отчетный год |
7313019 |
6404287 |
908732 |
- |
- за предыдущий год |
3835158 |
3639395 |
195293 |
470 |
4. Удельный вес, %: | ||||
- за отчетный год |
100 |
87,57 |
12,43 |
- |
- за предыдущий год |
100 |
94,90 |
5,09 |
0,01 |
Вывод
Приток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 85,45%, по инвестиционной деятельности - 14,48%, по финансовой - 0,07%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 9,45%, доля инвестиционной деятельности возросла в 3,5 раза, и доля финансовой деятельности тоже уменьшилась.
Отток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 87,57%, по инвестиционной деятельности - 12,43%, оттока по финансовой деятельности не было. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 7,33%, доля инвестиционной деятельности возросла в 2,5 раза, и в 2013 году был отток финансовой деятельности, на который приходилось 0,01%, т. е. предприятие предоставило кредит другой организации.
3. Анализируется структура притока и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций - таблица 3.3.
Таблица 3.3
Структура поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций
Наименование Показателя |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % | ||
2013 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2012 г. | |
Приток денежных средств: | ||||
По текущей деятельности: |
6264148 |
3437215 |
100 |
100 |
- средства, полученные от покупателей, заказчиков |
2393386 |
2176613 |
38,21 |
63,32 |
- прочие поступления денежных средств |
6204 |
9183 |
0,10 |
0,27 |
- перемещение денежных средств |
3851624 |
1245894 |
61,49 |
36,25 |
- прочие доходы |
12934 |
5525 |
0,21 |
0,16 |
По инвестиционной деятельности: |
1061648 |
148880 |
100 |
100 |
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
426 |
24111 |
0,04 |
16,19 |
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
876233 |
- |
82,54 |
- |
- полученные дивиденды |
167823 |
94443 |
15,81 |
63,44 |
- полученные проценты |
15995 |
27445 |
1,51 |
18,43 |
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
1171 |
2881 |
0,11 |
1,94 |
По финансовой деятельности: |
5330 |
35701 |
100 |
100 |
- поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
5330 |
35701 |
100 |
100 |
Отток денежных средств: | ||||
По текущей деятельности: |
6404287 |
3639395 |
100 |
100 |
Денежные средства, направленные: - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
628595 |
517485 |
9,82 |
14,22 |
- на оплату труда |
255686 |
329243 |
3,99 |
9,05 |
- на выплату дивидендов, процентов |
499000 |
26903 |
7,79 |
0,74 |
- на расчеты по налогам и сборам |
737123 |
664558 |
11,51 |
18,26 |
- перемещение денежных средств |
4256944 |
1985331 |
66,47 |
54,55 |
- на прочие расходы |
16946 |
61928 |
0,26 |
1,70 |
- прочее выбытие денежных средств |
9993 |
53947 |
0,16 |
1,48 |
По инвестиционной деятельности: |
908732 |
195293 |
100 |
100 |
- приобретение дочерних организаций |
23928 |
18775 |
2,63 |
9,61 |
- приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
17801 |
- |
1,96 |
- |
- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
796414 |
136599 |
87,64 |
69,95 |
- займы, предоставленные другим организациям |
70589 |
39919 |
7,77 |
20,44 |
По финансовой деятельности: |
- |
470 |
- |
100 |
- погашение займов и кредитов (без процентов) |
- |
470 |
- |
100 |
Вывод
Основная масса денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает в связи с перемещением денежных средств (61,49%) и в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (38,21%). Хотя в предыдущем году большую долю составляли средства, полученные от покупателей и заказчиков (63,32%), а меньшую - перемещение денежных средств (36,25%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году создает выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (82,54%), тогда как в предыдущем году ее не было. Также некоторую долю занимают полученные дивиденды - 15,81% против 63,44% в предыдущем году. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем.
Отток денежных средств по текущей деятельности связан с перемещением денежных средств - 66,47% в отчетном году и 54,55% в предыдущем году, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам - 11,51% в отчетном году и 18,26% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году - 9,82% против 14,22% в предыдущем. Значительная доля оттока денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, как в отчетном (87,64%), так и предыдущем периодах (69,95%). Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в предыдущем периоде.
Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.
Похожие статьи
-
Отчет о движении денежных средств - Бухгалтерская отчетность на предприятии АО "СРСУ-7"
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков...
-
Сущность денежных средств Отчет о движении денежных средств показывает воздействие текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании на...
-
Раздел "денежные потоки от текущих операций" ООО "Спектр" содержит показатели, характеризующие поступления и выбытия денежных средств, связанные с...
-
Анализ отчета о движении денежных средств - Анализ финансовой отчетности
Анализ денежных потоков по видам деятельности Показатели 2015 2014 Отклонения Т. р % Т. р % +,- % %п. Поступления ДС всего 71099 100 164505 100 В т. ч...
-
Отчет о движении денежных средств характеризует наличие и движение денежных средств организации в кассе и на счетах в банках и иных кредитных учреждениях...
-
Анализ движения денежных средств - Анализ оборотных активов
Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия...
-
Основные принципы формирования показателей отчетности предприятия Приказом Минфина №11н было утверждено положение по бухгалтерскому учету "Отчет о...
-
Процесс управления денежными потоками предприятия базируется на определенных принципах, основными из которых являются: 1. Принцип информативной...
-
Сравнительная характеристика учета денежных средств по российским и международным стандартам Учетная информация в современных условиях институциональной...
-
Анализ денежных активов предприятия - Учет активов предприятия
Денежные текущие активы предприятия являются наиболее мобильными в составе всех совокупных активов. Несмотря на то, что все денежные активы участвуют в...
-
Пояснения к бухгалтерскому балансу. 2.1.1 Основные средства. 2.1.2 Финансовые вложения. 2.1.3 Расчеты с дебиторами. 2.1.4 Расчеты с кредиторами. 2.1.5...
-
Методика анализа денежных потоков предприятия В первую очередь проводится горизонтальный анализ денежных потоков: изучается динамика объема формирования...
-
Таблица 7.2 Отчет о движении денежных средств за отчетный период, тыс. грн. С т а т ь я Код строки Сумма 1 2 3 I. Движение денежных средств в результате...
-
Анализ отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных...
-
Основные задачи анализа движения денежных средств - Анализ денежных потоков предприятия
Одним из важнейших показателей финансового состояния предприятия является уровень его платежеспособности и денежной ликвидности. В процессе анализа...
-
Отчет о движении денежных средств - Формирование финансовой отчетности хозяйствующего субъекта
Эквиваленты денежных средств предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиции...
-
Учетная информация в нынешних условиях институциональной бизнес-среды становится все наиболее главной и актуальной при разработке новой, адекватной...
-
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ - Виды и расчет показателей бухгалтерской отчетности
Отчет о движении денежных средств -- отчет компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Отчет о движении...
-
Введение - Анализ денежных потоков предприятия
Средство денежный учет предприятие Одной из задач рыночной экономики на сегодняшний день является поддержание сбалансированности между высоким уровнем...
-
Анализ обеспеченности предприятия основными средствами их состояние и движение Основные средства в зависимости от характера участия в процессе...
-
Сначала проанализируем структуру основных средств. В таблице 2 приводятся данные о структуре имеющегося основного капитала в конце базисного года....
-
В ходе исследования, проведенного в данной курсовой работе, рассмотрена методика ревизии кассовых операций в обществе с ограниченной ответственностью ООО...
-
Учет операций по расчетному счету - Анализ отчета о движении денежных средств
Расчетные операции между организациями -- юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг,...
-
Учет кассовых операций - Анализ отчета о движении денежных средств
Для работы с наличными денежными средствами ТОО "Калкан" имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РК....
-
Каким бы методом не составлялся отчет о движении денежных средств за период, он показывает источники денежных средств, полученных компанией, и...
-
Введение - Анализ отчета о движении денежных средств
Бухгалтерская отчетность-это особый вид учетных записей, являющийся извлечением из текущего учета и отражающий сводные данные о состоянии и результатах...
-
Методы составления отчета о движении денег - Модели отчета о движении денежных средств
Существуют два метода составления отчета о движении денег Гаврилова Е. Л. Международные стандарты финансовой отчетности в России [Электронный ресурс]:...
-
Значение и задачи ревизии кассовых операций В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у...
-
Общая структура отчета о движении денежных средств - Сводный учет затрат на производство
В структуре отчета выделяют три вида деятельности, которые идут в следующем порядке: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. Сначала...
-
В приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрываться сведения, относящиеся к учетной политике организации,...
-
Анализ денежных средств методом коэффициентов - Анализ финансовой отчетности
1. Коэффициент достаточности чистого денежного потока определяется по формуле: = (2.1) Где ЧДП - чистый денежный поток К - платежи по долгосрочным...
-
Заполнение отчета о движении денежных средств - Анализ денежных потоков предприятия
Форма построена по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода....
-
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения их в денежные средства, Активы организации разделяются на группы: А1. Наиболее ликвидные...
-
Анализ состава и движения основных средств На совеременном этапе большое значение приобретает анализ эффективности использования основных...
-
Данную проверку проводят по следующим направлениям: Аудит кассовых операций Цель аудита кассы и кассовых операций -- проверка сохранности денежных...
-
Метод дисконтирования денежного потока основан на пересчете будущих ежегодных доходов предприятия в текущую стоимость. Определение стоимости бизнеса...
-
Организация учета кассовых операций Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. С ним заключается договор о...
-
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные...
-
Процесс формирования потока денежных средств - Модели отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных...
-
В международной практике отчет о денежных потоках является составной частью обязательной отчетности. Основной целью отчета о движении денежных средств...
Анализ движения денежных средств прямым методом - Анализ денежных потоков предприятия