Методы составления отчета о движении денег - Модели отчета о движении денежных средств

Существуют два метода составления отчета о движении денег Гаврилова Е. Л. Международные стандарты финансовой отчетности в России [Электронный ресурс]: http://www. gaap. ru/biblio/gaap-ias/ideology/016.asp. - 06.03.2006.:

    1. прямой метод 2. косвенный метод.

Различия в использовании этих методов касаются только раздела "операционная деятельность".

Суть Прямого метода заключается в том, что последовательно рассчитываются основные поступления и основные выплаты от операционной деятельности, разница между которыми составляет чистый приток или чистый отток денег за счет операционной деятельности.

При Косвенном методе расчета денежных средств от операционной деятельности за начальную точку отсчета берется чистая прибыль, которая в последующем корректируется на суммы, которые входят в расчет чистой прибыли, но не входят в расчет денежных средств. Эти корректировки можно разделить на три группы:

    1. корректировки на статьи отчета о прибыли, которые не приводят ни к оттоку, ни к притоку денег; 2. корректировки на изменения неденежных статей оборотных средств и краткосрочных задолженностей; 3. корректировки на статьи, которые находят отражение в инвестиционной деятельности.

Ниже представлена модель, которая используется для расчета денежного потока от операционной деятельности с помощью косвенного метода

Выбор метода составления отчета остается за предприятием. В части инвестиционной и финансовой деятельности допускается использование только прямого метода составления отчета. Прямой метод более информативен с точки зрения интерпретации данного отчета и его использования для анализа финансового состояния компании. Однако для составления отчета о движении денежных средств прямым методом нужен детализированный классификатор движений денежных средств, поскольку такой метод является достаточно трудоемким. Использование прямого метода составления отчета о движении денежных средств наиболее эффективно в условиях автоматизации составления финансовой отчетности.

Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств часто используется при составлении консолидированной отчетности, и такой формат представления отчета часто требуется при размещении публичной отчетности на бирже. Однако такой метод является менее наглядным и на его основе трудно раскрутить какую-либо цифру отчета до проводок по движению денежных средств, что часто требуется для внутреннего контроля и бюджетирования.

Многие компании составляют сразу два отчета о движении денежных средств: один - прямым методом, другой - косвенным. В этом случае один отчет используется для проверки цифр другого, таким образом, итоговые статьи движения денежных средств в них идентичны. Такой подход позволяет обеспечить менеджмент компании и пользователей отчетности всей необходимой информацией для принятия решений, но требует больших трудозатрат.

Похожие статьи




Методы составления отчета о движении денег - Модели отчета о движении денежных средств

Предыдущая | Следующая