Практические аспекты формирования отчета о движении денежных средств на предприятии, Основные принципы формирования показателей отчетности предприятия - Анализ денежных потоков предприятия
Основные принципы формирования показателей отчетности предприятия
Приказом Минфина №11н было утверждено положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011). Его введение обусловлено попыткой приблизить стандарты российского бухгалтерского учета к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
В соответствии с данным ПБУ, в отчете о движении денежных средств отражаются не только данные о денежных средствах, но и информация о денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях). Согласно п.5 ПБУ 23/2011, высоколиквидные финансовые вложения это вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Показатели бухгалтерского баланса не содержат информации о структуре поступления и выбытия денежных средств, что влечет за собой проблему оценки фактического финансового положения организации. Отчет о движении денежных средств, является расшифровкой к строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса.
В отчете о движении денежных средств ООО "Спектр" отражаются:
Ѕ платежи и поступления денежных средств, а также денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации);
Ѕ остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Денежными потоками организации не являются:
Ѕ платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например - суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);
Ѕ поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);
Ѕ валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;
Ѕ обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
Ѕ иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
В отчете о движении денежных средств отражаются отдельно денежные потоки: от текущих операций, от инвестиционных операций, от финансовых операций. При этом платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например:
Ѕ уплата процентов относится к текущим операциям;
Ѕ возврат основной суммы долга относится к финансовым операциям.
При погашении кредита обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части и отражает их в отчете о движении денежных средств раздельно.
В соответствии с п.12 ПБУ 23/2011, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.
Порядок отражения денежных потоков ООО "Спектр" проводится согласно правилам, установленным ПБУ 23/2011, информацию о денежных потоках необходимо отражать таким образом, чтобы пользователи отчетности могли составить представление о реальном финансовом положении и платежеспособности организации. В соответствии с п.15 ПБУ 23/2011, каждый существенный вид поступлений в организацию денежных средств и (или) денежных эквивалентов отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от платежей организации. В соответствии с п.16 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете свернуто, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Например:
- 1. Косвенные налоги (НДС) в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее; 2. Поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях (перевыставление "коммуналки"). 3. Оплата транспортных услуг при получении компенсации от контрагента в таком же размере (перевыставление транспортных расходов).
Пункт 16 ПБУ 23/2011 обязывает ООО "Спектр" показывать суммы НДС "свернуто". Это означает, что из сумм полученных платежей мы должны вычесть сумму "входящего" НДС, а из сумм уплаченных - вычесть "исходящий" НДС, так же не показывается в отчете НДС, уплаченный в бюджет.
Суммы НДС "исходящего" складываются с НДС, уплаченным в бюджет, из полученной суммы вычитается НДС "входящий" и сальдо расчетов по НДС отражается в составе прочих поступлений, если оно положительное и прочих платежей, если оно отрицательное. Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в рублях РФ. Показатели отчета за 2013 г. переносятся из отчета о движении денежных средств за 2012г. При заполнении отчета вычитаемые или отрицательные показатели показываются в отчете в круглых скобках (Приказ Минфина от 02.07.2010г. №66н "О формах бухгалтерской отчетности организации"). При составлении отчета о движении денежных средств существует ряд особенностей при постановке знаков в суммах - таблица 2.1.
Таблица 2.1
Корректировка изменения текущих активов и обязательств | |||
Увеличение балансовых сумм |
Знак для корректировки в отчете о движении денежных средств |
Уменьшение балансовых сумм |
Знак для корректировки в отчете о движении денежных средств |
Текущих активов |
Минус |
Текущих активов |
Плюс |
Текущих обязательств |
Плюс |
Текущих обязательств |
Минус |
Корректировка изменения статей неденежных доходов и расходов, а также прибылей и убытков по финансовой и инвестиционной деятельности | |||
Расход (убыток) |
Минус | ||
Доход (прибыль) |
Плюс |
В учетной политике ООО "Спектр" для целей бухгалтерского учета отражена следующая информация:
- 1. Уровень существенности и порядок его расчета (15% от статьи движения денежных средств). 2. Порядок отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений. 3. Методы классификации (с последующим отражением в отчете о движении денежных средств) денежных потоков, не указанных в пунктах 9 - 11 ПБУ 23/2011. 4. Порядок свернутого представления денежных потоков.
Похожие статьи
-
Сравнительная характеристика учета денежных средств по российским и международным стандартам Учетная информация в современных условиях институциональной...
-
Отчет о движении денежных средств - Бухгалтерская отчетность на предприятии АО "СРСУ-7"
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков...
-
Отчет о движении денежных средств характеризует наличие и движение денежных средств организации в кассе и на счетах в банках и иных кредитных учреждениях...
-
Анализ отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных...
-
Сущность денежных средств Отчет о движении денежных средств показывает воздействие текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании на...
-
Учетная информация в нынешних условиях институциональной бизнес-среды становится все наиболее главной и актуальной при разработке новой, адекватной...
-
В международной практике отчет о денежных потоках является составной частью обязательной отчетности. Основной целью отчета о движении денежных средств...
-
Процесс формирования потока денежных средств - Модели отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных...
-
В приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрываться сведения, относящиеся к учетной политике организации,...
-
Учет денежных средств и расчетов - Основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия
Денежные средства предприятий - это совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в...
-
Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала" В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об...
-
Пояснения к бухгалтерскому балансу. 2.1.1 Основные средства. 2.1.2 Финансовые вложения. 2.1.3 Расчеты с дебиторами. 2.1.4 Расчеты с кредиторами. 2.1.5...
-
Процесс управления денежными потоками предприятия базируется на определенных принципах, основными из которых являются: 1. Принцип информативной...
-
Основные задачи анализа движения денежных средств - Анализ денежных потоков предприятия
Одним из важнейших показателей финансового состояния предприятия является уровень его платежеспособности и денежной ликвидности. В процессе анализа...
-
Отчет о движении денежных средств - Формирование финансовой отчетности хозяйствующего субъекта
Эквиваленты денежных средств предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиции...
-
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ - Виды и расчет показателей бухгалтерской отчетности
Отчет о движении денежных средств -- отчет компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Отчет о движении...
-
Анализ отчета о движении денежных средств - Анализ финансовой отчетности
Анализ денежных потоков по видам деятельности Показатели 2015 2014 Отклонения Т. р % Т. р % +,- % %п. Поступления ДС всего 71099 100 164505 100 В т. ч...
-
Введение - Анализ отчета о движении денежных средств
Бухгалтерская отчетность-это особый вид учетных записей, являющийся извлечением из текущего учета и отражающий сводные данные о состоянии и результатах...
-
Отчет о движении денежных средств в международной практике готовится по МСФО № 7 "Отчеты о движении денежных средств" в России Шредер Н. Г. Ш85 Шпаргалка...
-
Каким бы методом не составлялся отчет о движении денежных средств за период, он показывает источники денежных средств, полученных компанией, и...
-
Общая структура отчета о движении денежных средств - Сводный учет затрат на производство
В структуре отчета выделяют три вида деятельности, которые идут в следующем порядке: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. Сначала...
-
Таблица 7.2 Отчет о движении денежных средств за отчетный период, тыс. грн. С т а т ь я Код строки Сумма 1 2 3 I. Движение денежных средств в результате...
-
Бухгалтерская отчетность - это особый вид учетных записей, являющийся извлечением из текущего учета и отражающий сводные данные о состоянии и результатах...
-
Отчет об изменениях в собственном капитале согласно МСБУ (IAS) 1 включает в себя следующие статьи: - прибыль и убыток за период; - каждую статью дохода и...
-
1. Основные принципы организации учета денежных средств и расчетных операций. 2. Учет денежных средств на расчетном счете в банках. 3. Учет денежных...
-
Учет операций по расчетному счету - Анализ отчета о движении денежных средств
Расчетные операции между организациями -- юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг,...
-
Учет кассовых операций - Анализ отчета о движении денежных средств
Для работы с наличными денежными средствами ТОО "Калкан" имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РК....
-
Приказ Минфина РФ от 28.06.00 №60н "Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации" В соответствии с...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
ВВЕДЕНИЕ - Модели отчета о движении денежных средств
Для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности компании нужны денежные средства. Способность генерировать...
-
Формирование показателей в форме №1 - бухгалтерском балансе Одним из признаков юридического лица согласно ст. 48 Гражданского кодекса Российской...
-
Введение - Анализ денежных потоков предприятия
Средство денежный учет предприятие Одной из задач рыночной экономики на сегодняшний день является поддержание сбалансированности между высоким уровнем...
-
Значение и задачи ревизии кассовых операций В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у...
-
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения их в денежные средства, Активы организации разделяются на группы: А1. Наиболее ликвидные...
-
Порядок составления бухгалтерских отчетов Организация вправе принять решение о представлении бухгалтерской отчетности по установленным формам...
-
Как известно, бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на...
-
Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет...
-
Организация учета кассовых операций Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. С ним заключается договор о...
-
Отчет о движении денежных средств форма №4 - Бухгалтерская отчетность
Отчет о движении денежных средств -- отчет компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчет прямо или...
-
Синтетический учет движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: - 01 "Основные...
Практические аспекты формирования отчета о движении денежных средств на предприятии, Основные принципы формирования показателей отчетности предприятия - Анализ денежных потоков предприятия