Процесс формирования потока денежных средств - Модели отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации за период.

На приведенном ниже рис. 1., отображающем процесс формирования денежных потоков, прямоугольники обозначают статьи баланса - активы и обязательства; окружности обозначают статьи отчета о прибылях и убытках. Каждый из прямоугольников представляет собой определенное количество активов и обязательств на конкретную дату баланса. Если, к примеру, происходит уменьшение по статье "дебиторы", это одновременно увеличивает остаток средств на расчетном счете предприятия. Увеличение размера амортизации означает снижение остатка по счету основные средства (нетто), но увеличивает размер денежных поступлений от реализации, а следовательно, и остаток средств на расчетном счете предприятия.

Денежные средства и легко реализуемые ценные бумаги являются главным элементом данной схемы. Он является пулом, в который поступают деньги, и источником, из которого деньги расходуются на различные нужды. Подчеркнем специально, что денежный поток, прошедший через предприятие в течение отчетного периода - это разница между суммой статей баланса "денежные средства" и "рыночные ценные бумаги" на начало и конец периода. Главная цель отчета о движении денег состоит не в том, чтобы оценить величину денежного потока, как разницу между суммой денежного счета и статьи "легко реализуемые ценные бумаги" на конец и начало года. Это можно сделать и с помощью баланса. Цель составления отчета о движении денег состоит в анализе основных направлений притока денег и путей их оттока из предприятия.

цикл материальных и денежных потоков внутри предприятия

Рис. 1. Цикл материальных и денежных потоков внутри предприятия

Отчет о движении денежных средств, как правило, состоит из трех частей, характеризующих денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Савчук В. П. Финансовый анализ деятельности предприятия (международные подходы) [Электронный ресурс]: http://www. cfin. ru/finanalysis/reports /savchuk-03.shtml. - 24.11.2002.

В разделе "операционная деятельность" отражаются денежные средства от операций, которые сформировали чистую прибыль за счет операционной деятельности. Типичные входные денежные потоки генерируются следующими операциями:

    - продажей товаров и предоставлением услуг, - получением процентных платежей от других организаций, - получением дивидендов по акциям других компаний,

Кроме того, денежные средства могут поступать от других операций, например, за счет сдачи помещений или оборудования в аренду.

Типичные выходные денежные потоки происходят за счет

    - оплаты поставщикам за ТМС, энергию и т. п. - оплаты рабочим и служащим, - процентных выплат по облигациям и банковским кредитам.

Раздел "инвестиционная деятельность" Отражает денежные потоки от операций, связанных с основными средствами предприятия, которые трактуются как долгосрочные инвестиции предприятия. Типичные входные потоки получаются вследствие следующих операций:

    - продажа основных средств, - продажа ценных бумаг, - получение денег по займам, предоставленным другим компаниям.

Типичные выходные потоки являются следствием

    - приобретения основных средств, - приобретения ценных бумаг других предприятий и государства, - предоставления денег другим компаниям в долг.

Раздел "финансовой деятельности" Отражает получение и расходование денежных средств от операций по привлечению денег от инвесторов и кредиторов, т. е. операций, связанных с долгосрочными обязательствами и собственным капиталом. Типичные входные потоки состоят из:

    - получения денег от кредиторов (не включаются счета к получению), - продажи акций.

Типичные выходные потоки связаны с

    - погашением долгосрочных векселей, облигаций, закладных обязательств, - выкупом акций у акционеров, - выплатой денежных дивидендов.

Для составления отчета о движении денежных средств за период необходима следующая информация:

    - баланс предприятия на начало и конец периода, - отчет о прибыли за период, - некоторая дополнительная информация, относящаяся к продаже активов (соотношение цены продажи и балансовой стоимости), способах расчета с поставщиками и получения денег от потребителей и т. д.

Ниже представлена модель формирования денежного потока предприятия.

Похожие статьи




Процесс формирования потока денежных средств - Модели отчета о движении денежных средств

Предыдущая | Следующая