Учет доходов, расходов и финансовых результатов - Учет денежных средств в коммерческом банке

1. Учет доходов банка

Банк учитывает свои доходы на счете № 701 и на счетах по учету доходов будущих периодов (№ 613).

Все доходы банка можно разделить на две части: процентные и непроцентные.

К процентным относятся такие доходы, как:

Проценты по выданным краткосрочным кредитам;

Проценты по выданным долгосрочным кредитам;

Проценты по межбанковским кредитам.

К непроцентным относятся комиссионные доходы, дивиденды, положительные курсовые разницы, просроченная кредиторская задолженность.

По каждой статье доходов в аналитическом учете ведутся лицевые счета.

Вопросы отнесения сумм доходов на ту или иную статью решаются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем при оформлении соответствующих документов.

К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитывают на следующих пассивных счетах:

При фактическом получении доходов суммы списываются со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом № 701 "Доходы".

По счетам переоценки счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесячно относятся на счета доходов, а по иностранной валюте - 1 раз в квартал.

Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности списывается в доход банка.

2. Учет расходов банка

Банк учитывает свои расходы на счете № 702. Расходы будущих периодов такие как дисконт по выпущенным банком долговым обязательствам и др. учитывают на счете № 614 "Расходы будущих периодов".

Как и доходы, расходы делятся на процентные и непроцентные. Непроцентные расходы в свою очередь делятся на уплаченную комиссию корреспондентам по банковским операциям, налоги и сборы, административно-хозяйственные расходы (включая расходы по оплате труда).

Вне зависимости от объема и состава затрат, учитываемых при налогообложении, расходы банка учитываются на счете № 702.

3. Формирование финансовых результатов

Прибыль или убыток банка формируются на счетах № 703 (704) "Прибыль (убытки) банка".

Фактически прибыль складывается из маржинального дохода, превышения комиссии полученной над комиссией оплаченной за минусом общебанковских накладных расходов.

У счета прибыли (убытков) результат деятельности может быть только однозначный - прибыль или убыток, независимо от того, что у входящих в его состав филиалов могли сложиться разные результаты (у одних - прибыль, у других - убыток, поскольку банк как юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом).

Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.

Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов:

По дебету:

Сальдо сч. № 702;

По кредиту

Сальдо сч. № 701;

Порядок ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и прибылей в коммерческих банках не зависит от налогообложения.

Средства, отвлеченные за счет прибыли отчетного года учитываются отдельно на балансовом счете № 705. Балансовый счет № 705 является накопительным и отражает использование в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли.

По счету № 705 ведутся отдельные лицевые счета, дебетовые остатки которых показывают:

    - начисленный налог на прибыль (дебет сч. № 705 кредит сч. № 60301 л/с "Налог на прибыль"); - средства, направляемые в фонды банка (дебет сч. № 705 кредит сч. № 107); - дивиденды, начисленные участникам (дебет сч. № 705 кредит сч. № 60320 "Дивиденды"); - расходы на благотворительность (дебет сч. № 705 кредит счетов по учету денежных средств); 6) прочие отвлечения.

Превышение счета № 703 над счетом № 705 на текущую дату отражает сумму нераспределенной прибыли банка.

В принципе, превышение дебетового остатка счета № 705 над кредитовым остатком счета № 703 быть не должно.

Дебетовый остаток по счету № 704, по мере возможности, должен покрываться имеющимися средствами (фондами банка).

ЦБ РФ рекомендует направлять на восполнение указанного превышения в оставшееся до конца года время либо заключительными оборотами начисленные, но не выплаченные акционерам (пайщикам) банка дивиденды, учитываемые на б/сч. № 60320, средства фондов экономического стимулирования (б/сч. № 107), резервного фонда банка (б/сч. № 10701). При этом делается следующая проводка:

Дебет б/сч. №№ 60320, 107 Кредит б/сч. № 704.

4. Реформация баланса и заключение счетов по прибыли банка

Результаты деятельности банка за прошедший год (прибыль или убыток) после сдачи годового бухгалтерского баланса с заключительными оборотами в течение января текущего года переносятся на балансовые счета - № 70301 на № 70302, а № 70501 на № 70502 для заключения б/сч. № № 70301 и 70501 и отражения по ним результатов деятельности банка и использования прибыли в новом году.

Похожие статьи




Учет доходов, расходов и финансовых результатов - Учет денежных средств в коммерческом банке

Предыдущая | Следующая