Учет кредитных операций - Учет денежных средств в коммерческом банке

В Няндомском ОСБ предоставляются кредиты как юридическим, так и физическим лицам. Кредиты в иностранной валюте выдаются юридическим и физическим лицам в безналичном порядке; в российских рублях - юридическим лицам в безналичном порядке, физическим лицам в безналичном порядке или наличными. Погашение производится в аналогичном порядке.

Если кредит выдан сроком до 12 месяцев - его считают краткосрочным, если более 12 месяцев - долгосрочным. Обычно долгосрочные кредиты выдаются банками на техническое перевооружение и реконструкцию производств, строительство (включая жилищное).

Средства, передаваемые заемщику в виде банковского кредита направляются в соответствии с кредитными договорами или на расчетные счета заемщика, или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат.

Погашение задолженности по кредитам банка и уплата процентов по ним производятся заемщиками путем перечисления денежных средств с их расчетных (текущих) счетов.

Основным документом для бухгалтерии при отражении по предоставлению банком кредитов является распоряжение, составленное кредитным инспектором. Распоряжение передается в бухгалтерию для помещения в документы дня. В нем указываются номер и дата договора, сумма предоставляемых средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок возврата средств, цифровое обозначение группы кредитного риска, стоимость залога, сумма банковской гарантии или поручительства, опись приложенных к распоряжению документов.

Учет выданных кредитов осуществляется на балансовых счетах в зависимости от организационно-правовой формы заемщика и срока, на который они выдаются (счета первого порядка № 441-457).

По дебету счетов отражаются суммы:

    - предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами; - восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов.

По кредиту счетов отражаются суммы:

    - погашение задолженности по кредитам в корреспонденции с расчетными счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами; - задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности.

Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков.

Для получения кредита заемщики предоставляют в банк следующие документы:

    -учредительный договор, -бухгалтерская и статистическая отчетность; -бизнес-план, ТЭО и подтверждающие его документы; -устав и карточка с образцами подписей (если кредитор обслуживается в ином банке); -свидетельство о регистрации предприятия; -кредитная заявка;

При положительном решении о выдаче кредита представляются следующие документы:

    -заявление на выдачу кредита по форме № 875; -справка из налоговой инспекции и пенсионного фонда, ФОМС.

Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается руководителем и главным бухгалтером банка и заемщика (или уполномоченными ими лицами).

Все документы, предоставленные клиентом-заемщиком в том числе ответы на запросы банка и документы, подтверждающие перечисление средств по кредиту помещаются в досье клиента. В досье помещаются также кредитный договор и сопутствующие ему договора.

Досье хранится не менее 5 лет, после чего передается в архив.

Имущество, поручительства, гарантии, под которые предоставлен кредит банками, учитываются на внебалансовых счетах счета № 913 "Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств" в оценочной сумме залога.

При отсутствии средств, направляемых на погашение кредита в день срока платежа, кредит считается просроченным.

В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, если он является клиентом банка.

В случае, если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то списание производится платежным требованием. Перечисление сумм направляемых на погашение начисленных процентов за кредит, производится также платежным требованием, либо платежным поручениями клиентов. Погашение полученного в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка осуществляется платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле "Условия оплаты" платежного требования дается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списания.

Выдача кредита оформляется распоряжением и сопровождается следующими проводками:

А) при перечислении средств на счет клиента:

Дебет счета по учету предоставленных кредитов;

Кредит расчетного (текущего) счета клиента.

Б) при оплате документов:

Дебет счета по учету предоставленных кредитов;

Кредит рублевого или валютного корреспондентского счета.

Частичное погашение при непросроченном сроке кредита сопровождается проводкой:

Дебет расчетного (текущего) счета заемщика;

Кредит счета по учету предоставленных кредитов.

Частичное погашение при окончании срока кредита (подразумевается, что гасятся и проценты по кредиту):

Дебет расчетного (текущего) счета;

Кредит счета № 70101 на сумму процентов.

Дебет расчетного (текущего) счета;

Кредит счета по учету предоставленных кредитов в сумме погашаемой части кредита.

Дебет счета № 458 (в зависимости от организационно-правовой формы) по учету кредитов, не погашенных в срок;

Кредит счета по учету предоставленных кредитов на сумму просроченной задолженности.

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте учитывается на балансовых счетах по учету кредитов, не погашенных в срок (счет № 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков;

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

    -по пассиву - счет № 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"; -по активу - на счетах № 459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок", № 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам".

Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:

Дебет счета № 458;

Кредит счета по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга.

Дебет счета № 459;

Кредит счета № 61301 на сумму начисленных процентов.

При поступлении средств и документа по уплате процентов и/или основного долга, сумма проводится по дебету корреспондентского счета и относится в кредит счета по учету просроченных процентов по кредитам и/или просроченных кредитов. Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету счета "Доходы будущих периодов" и зачисление на соответствующий лицевой счет балансового счета по учету доходов (счет № 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты").

Дебет счета № 30102;

Кредит счета № 459 (325) на сумму процентов.

Дебет счета № 61301;

Кредит счета № 70101 на сумму процентов.

Дебет счета № 30102;

Кредит счета № 458 (324) на сумму погашения основного долга

Штрафы, пени и неустойки, за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов приходуется на счете № 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные" следующей проводкой:

Дебет счета № 30102;

Кредит счета № 70106 по символу 16101.

Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. В зависимости от группы кредитного риска определяется процент резерва от суммы кредита для создания резерва на возможные потери по кредитам.

Указанный резерв учитывается на балансовых счетах по учету резерва на возможные потери по кредитам и осуществляется проводкой:

Дебет счета 70209;

Кредит счета "Резерв на возможные потери по ссудам".

Увеличение резерва отражается по дебету счета 70209 и по кредиту счета по учету резервов на возможные потери по ссудам, а уменьшение резерва по дебету счета по учету созданных резервов и по кредиту счета 70107.

При погашении кредита сумма созданного резерва списывается проводкой:

Дебет счетов по учету созданных резервов;

Кредит счета № 70107.

В том случае, если ссудная задолженность признана безнадежной или нереальной для взыскания, по ходатайству Правления коммерческого банка, на основании решения Совета банка (при наличии протокола, оформленного в установленном порядке) она может быть списана с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке - списывается на убытки с отражением по счету № 70209. Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту.

При списании ссудной задолженности делаются следующие проводки:

Дебет счета по учету созданных резервов;

Кредит счета № 458 на сумму созданного резерва.

Дебет счета № 70209;

Кредит счета № 458 на сумму, не перекрытую резервом по кредитам.

Дебет внебалансового счета № 918;

Кредит счета № 99999.

Дебет счета № 613;

Кредит счета № 459 на сумму непогашенных процентов.

Дебет внебалансового счета № 91707;

Кредит счета № 99999.

В случае непоступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная просроченная ссудная задолженность списывается в расход с внебалансовых счетов по учету долгов, списанных в убыток и по учету начисленных, но неполученных процентов по кредитам банка.

Дебет счета № 99999; Кредит внебалансового счета № 918.

Дебет счета № 99999; Кредит внебалансового счета № 91707.

При погашении (частичном или полном) списанной с баланса ссудной задолженности и процентов по ней осуществляются следующие проводки:

Дебет расчетный счет клиента;

Кредит счета № 70107 "Другие доходы".

Дебет счета № 99999; Кредит внебалансового счета № 918.

Похожие статьи




Учет кредитных операций - Учет денежных средств в коммерческом банке

Предыдущая | Следующая