Учет кредитных операций - Учет денежных средств в коммерческом банке
В Няндомском ОСБ предоставляются кредиты как юридическим, так и физическим лицам. Кредиты в иностранной валюте выдаются юридическим и физическим лицам в безналичном порядке; в российских рублях - юридическим лицам в безналичном порядке, физическим лицам в безналичном порядке или наличными. Погашение производится в аналогичном порядке.
Если кредит выдан сроком до 12 месяцев - его считают краткосрочным, если более 12 месяцев - долгосрочным. Обычно долгосрочные кредиты выдаются банками на техническое перевооружение и реконструкцию производств, строительство (включая жилищное).
Средства, передаваемые заемщику в виде банковского кредита направляются в соответствии с кредитными договорами или на расчетные счета заемщика, или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат.
Погашение задолженности по кредитам банка и уплата процентов по ним производятся заемщиками путем перечисления денежных средств с их расчетных (текущих) счетов.
Основным документом для бухгалтерии при отражении по предоставлению банком кредитов является распоряжение, составленное кредитным инспектором. Распоряжение передается в бухгалтерию для помещения в документы дня. В нем указываются номер и дата договора, сумма предоставляемых средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок возврата средств, цифровое обозначение группы кредитного риска, стоимость залога, сумма банковской гарантии или поручительства, опись приложенных к распоряжению документов.
Учет выданных кредитов осуществляется на балансовых счетах в зависимости от организационно-правовой формы заемщика и срока, на который они выдаются (счета первого порядка № 441-457).
По дебету счетов отражаются суммы:
- - предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами; - восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов.
По кредиту счетов отражаются суммы:
- - погашение задолженности по кредитам в корреспонденции с расчетными счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами; - задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности.
Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков.
Для получения кредита заемщики предоставляют в банк следующие документы:
- -учредительный договор, -бухгалтерская и статистическая отчетность; -бизнес-план, ТЭО и подтверждающие его документы; -устав и карточка с образцами подписей (если кредитор обслуживается в ином банке); -свидетельство о регистрации предприятия; -кредитная заявка;
При положительном решении о выдаче кредита представляются следующие документы:
- -заявление на выдачу кредита по форме № 875; -справка из налоговой инспекции и пенсионного фонда, ФОМС.
Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается руководителем и главным бухгалтером банка и заемщика (или уполномоченными ими лицами).
Все документы, предоставленные клиентом-заемщиком в том числе ответы на запросы банка и документы, подтверждающие перечисление средств по кредиту помещаются в досье клиента. В досье помещаются также кредитный договор и сопутствующие ему договора.
Досье хранится не менее 5 лет, после чего передается в архив.
Имущество, поручительства, гарантии, под которые предоставлен кредит банками, учитываются на внебалансовых счетах счета № 913 "Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств" в оценочной сумме залога.
При отсутствии средств, направляемых на погашение кредита в день срока платежа, кредит считается просроченным.
В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, если он является клиентом банка.
В случае, если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то списание производится платежным требованием. Перечисление сумм направляемых на погашение начисленных процентов за кредит, производится также платежным требованием, либо платежным поручениями клиентов. Погашение полученного в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка осуществляется платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика платежным требованием. В поле "Условия оплаты" платежного требования дается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено условие безакцептного списания.
Выдача кредита оформляется распоряжением и сопровождается следующими проводками:
А) при перечислении средств на счет клиента:
Дебет счета по учету предоставленных кредитов;
Кредит расчетного (текущего) счета клиента.
Б) при оплате документов:
Дебет счета по учету предоставленных кредитов;
Кредит рублевого или валютного корреспондентского счета.
Частичное погашение при непросроченном сроке кредита сопровождается проводкой:
Дебет расчетного (текущего) счета заемщика;
Кредит счета по учету предоставленных кредитов.
Частичное погашение при окончании срока кредита (подразумевается, что гасятся и проценты по кредиту):
Дебет расчетного (текущего) счета;
Кредит счета № 70101 на сумму процентов.
Дебет расчетного (текущего) счета;
Кредит счета по учету предоставленных кредитов в сумме погашаемой части кредита.
Дебет счета № 458 (в зависимости от организационно-правовой формы) по учету кредитов, не погашенных в срок;
Кредит счета по учету предоставленных кредитов на сумму просроченной задолженности.
Кредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.
Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте учитывается на балансовых счетах по учету кредитов, не погашенных в срок (счет № 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков;
Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:
- -по пассиву - счет № 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"; -по активу - на счетах № 459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок", № 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам".
Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:
Дебет счета № 458;
Кредит счета по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга.
Дебет счета № 459;
Кредит счета № 61301 на сумму начисленных процентов.
При поступлении средств и документа по уплате процентов и/или основного долга, сумма проводится по дебету корреспондентского счета и относится в кредит счета по учету просроченных процентов по кредитам и/или просроченных кредитов. Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету счета "Доходы будущих периодов" и зачисление на соответствующий лицевой счет балансового счета по учету доходов (счет № 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты").
Дебет счета № 30102;
Кредит счета № 459 (325) на сумму процентов.
Дебет счета № 61301;
Кредит счета № 70101 на сумму процентов.
Дебет счета № 30102;
Кредит счета № 458 (324) на сумму погашения основного долга
Штрафы, пени и неустойки, за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов приходуется на счете № 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные" следующей проводкой:
Дебет счета № 30102;
Кредит счета № 70106 по символу 16101.
Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. В зависимости от группы кредитного риска определяется процент резерва от суммы кредита для создания резерва на возможные потери по кредитам.
Указанный резерв учитывается на балансовых счетах по учету резерва на возможные потери по кредитам и осуществляется проводкой:
Дебет счета 70209;
Кредит счета "Резерв на возможные потери по ссудам".
Увеличение резерва отражается по дебету счета 70209 и по кредиту счета по учету резервов на возможные потери по ссудам, а уменьшение резерва по дебету счета по учету созданных резервов и по кредиту счета 70107.
При погашении кредита сумма созданного резерва списывается проводкой:
Дебет счетов по учету созданных резервов;
Кредит счета № 70107.
В том случае, если ссудная задолженность признана безнадежной или нереальной для взыскания, по ходатайству Правления коммерческого банка, на основании решения Совета банка (при наличии протокола, оформленного в установленном порядке) она может быть списана с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке - списывается на убытки с отражением по счету № 70209. Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту.
При списании ссудной задолженности делаются следующие проводки:
Дебет счета по учету созданных резервов;
Кредит счета № 458 на сумму созданного резерва.
Дебет счета № 70209;
Кредит счета № 458 на сумму, не перекрытую резервом по кредитам.
Дебет внебалансового счета № 918;
Кредит счета № 99999.
Дебет счета № 613;
Кредит счета № 459 на сумму непогашенных процентов.
Дебет внебалансового счета № 91707;
Кредит счета № 99999.
В случае непоступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная просроченная ссудная задолженность списывается в расход с внебалансовых счетов по учету долгов, списанных в убыток и по учету начисленных, но неполученных процентов по кредитам банка.
Дебет счета № 99999; Кредит внебалансового счета № 918.
Дебет счета № 99999; Кредит внебалансового счета № 91707.
При погашении (частичном или полном) списанной с баланса ссудной задолженности и процентов по ней осуществляются следующие проводки:
Дебет расчетный счет клиента;
Кредит счета № 70107 "Другие доходы".
Дебет счета № 99999; Кредит внебалансового счета № 918.
Похожие статьи
-
Кредит (от лат. Creditum - ссуда, долг) - это предоставление денег или товаров в долг на гарантированных условиях возвратности, платности и срочности....
-
Ссуда, кредит, заем - их современное трактование Когда в экономической литературе рассматривается проблема кредитных отношений, обычно термины "заем",...
-
Виды активных операций КБ, Кредитные операции - Управление активами коммерческого банка
Как следует из предыдущего раздела в состав активных операций входят следующие виды операции: кредитные, инвестиционные, расчетно-кассовые и прочие...
-
Овердрафт как разновидность контокоррентного кредита - Кредитные операции коммерческого банка
Овердрафт представляет собой краткосрочное кредитование укрупненной потребности клиента в средствах при их недостаточности для завершения текущих...
-
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ Организация кредитной сделки банка с его заемщиком - это принятая в конкретном банке процедура рассмотрения просьбы клиента о...
-
Организация кредитного процесса в коммерческом банке - Активные операции коммерческого банка
1. Характеристика кредитного процесса. 2. Этапы кредитования (самостоятельно) 3. Объекты кредитования. 4. Принципы кредитования. 5. Лимиты кредитования....
-
СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ССУДНЫМИ ОПЕРАЦИЯМИ 1. ВИДЫ ССУДНЫХ ОПЕРАЦИЙ Коммерческий банк, привлекая свободные денежные средства, высвобожденные в хозяйственном...
-
Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 "Выбытие...
-
Перспективы развития современного кредитования банков второго уровня Кредит в условиях перехода Казахстана к рынку представляет собой форму движения...
-
Учет кредитных операций - Кредитные операции
Кредит потребительский долгосрочный межбанковский Коммерческий банк как субъект рыночных отношений заинтересован, как и его акционеры, в получении...
-
Кредитная политика АКБ "Банка Хакасии" Кредитная политика регламентирует экономические и правовые отношения, возникающие между АКБ "Банк Хакасии" (ОАО)...
-
Порядок и методы погашения кредита. Уплата процентов - Кредитная политика коммерческого банка
В соответствии с Правилами ОАО КБ "Союзобщемашбанк" погашение потребительского кредита производится ежемесячно равными долями, начиная с 1-го числа...
-
КЛАССФИФИКАЦИЯ ВИДОВ ССУД - Кредитные операции коммерческого банка
Важным элементом кредитной политики банка является используемый им инструментарий для удовлетворения потребностей клиентов в заемных средствах,...
-
ИНСТРУМЕНТЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВОЗВРАТНОСТИ ССУД - Кредитные операции коммерческого банка
Как правило, каждый банк использует свои инструменты воздействия на задолжников, причем рассматривает их в качестве своей коммерческой тайны. Тем не...
-
ИСТОЧНИКИ ПОГАШЕНИЯ ССУД Возврат банковских ссуд означает своевременное и полное погашение заемщиками выданных им ссуд и соответствующих сумм процентов...
-
Доходы от кредитных операций в коммерческом банке Банковский кредит является одной из главных статей дохода банков, а также выполняет важные функции в...
-
ВИДЫ КРЕДИТОВ (ССУД) - Кредитные операции коммерческого банка
Кредиты, или ссуды, банков и кредитных учреждений подразделяются на ряд видов по различным критериям или признакам (см. таблицу). Таблица. Критерий...
-
Денежно-кредитная политика банка. Операции коммерческих банков
Задание №1 Срочный кредит - это кредиты, выдаваемые на определенный срок. Эмиссия денег и организация денежного обращения. Эмиссия является монопольным...
-
Порядок выдачи кредита в АКБ "Банке Хакасия" - Кредитная политика коммерческого банка
Кредитующее подразделение несет ответственность за полноту и правильность оформления документов, связанных с кредитными операциями. Каждое подразделение...
-
Кредитные операции Банка - Организация деятельности АО "Kaspi Bank"
Каждый банк имеет четкую и детально проработанную программу предоставления кредитов населению, где сформулированы цели, принципы и условия выдачи...
-
Методы предоставления банковских ссуд - Кредитная политика коммерческого банка
Банк осуществляет выдачу кредитов физическим лицам в пределах имеющихся у него кредитных ресурсов. Механизм кредитования и организация кредитной работы в...
-
Организация системы краткосрочного кредитования и долгосрочного кредитования Организация кредитования Все вопросы, связанные с осуществлением и...
-
Классификация кредитов - Кредитные операции банка
Кредит может предоставляться клиенту в различных формах. За длительную историю кредитования банки с целью более эффективного управления кредитными...
-
Кредитные операции. Банковский кредит - это экономические отношения, в процессе которых банки предоставляют заемщикам денежные средства с условием их...
-
Таким образом, после проведения анализа финансового состояния предприятия мы можем сделать следующие выводы. По результатам проведенного анализа...
-
КРЕДИТОВАНИЕ ПО КОНТОКОРРЕНТУ Данный вид кредита связан с удовлетворением текущей потребности в заемных средствах, т. е. используется заемщиком для...
-
Учет кредитных операций - Анализ деятельности банка
1 Выдача кредита физическим лицам наличными Дебет счета Соответствующий кредитный счет (1230, 1240, 1260, 1290, 1410, 1450, 1490,1510 и др.) Кредит счета...
-
ЦЕНА БАНКОВСКОГО КРЕДИТА - Кредитные операции коммерческого банка
Деньги в качестве кредитных ресурсов представляют собой предмет купли-продажи, имеющий свою цену - БАНКОВСКИЙ (ССУДНЫЙ) ПРОЦЕНТ . Процент выступает в...
-
Совершенствовать кредитные операции можно различными путями. Одним из направлений является применение разнообразных форм кредитования, использование...
-
С целью обеспечения расчетно-платежных операций кредитной организации открывают корреспондентские счета в Банке России. Порядок открытия кор. счетов...
-
КРЕДИТНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ - Кредитные операции коммерческого банка
КРЕДИТНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ - это составляемые клиентом и банком документы, которые сопровождают кредитную сделку с момента обращения клиента в банк и до...
-
Кредитная политика коммерческого банка - Активные операции коммерческого банка
1. Кредитная политика банка, ее элементы. 2. Факторы, определяющие кредитную политику. 3. Необходимость регулирования кредитной деятельности банка. 1....
-
3 Учет расчетных операций - Учет денежных средств в коммерческом банке
Одной из основных функций банка является обслуживание расчетных счетов клиентов - юридических лиц. Обслуживание осуществляется на основании договора...
-
Учет денежных средств - Учет денежных средств в коммерческом банке
Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций отделение банка имеет операционную кассу. В ее состав входят:...
-
Кредитные отношения коммерческих банков - Кредитные операции банка
В процессе развития кредита и банков выявился очевидный факт, что характерной особенностью и обязательным элементом существования и применения кредита...
-
Понятие и нормативное регулирование ссудных операций - Бухгалтерский учет в банках
Банком России разработаны нормативные акты, определяющие порядок кредитования различных субъектов: 1. Положение БР № 54 -- П "Положение о порядке...
-
Банк может выдавать кредиты, проводить другие активные операции, приносящие доходы, лишь в пределах имеющихся у него свободных ресурсов. Следовательно,...
-
Виды кредитования населения Кредитование физических лиц в России в современных условиях осуществляют главным образом сберегательные и ипотечные банки....
-
Показатели ликвидности коммерческого банка и методика их расчета - Технологии банковских операций
В соответствии с Инструкцией № 1 "О порядке регулирования деятельности кредитных организаций" устанавливаются следующие обязательные нормативы...
-
Анализ денежных потоков заемщика - Кредитная политика банка
Анализ величины денежных потоков заемщика позволяет определить достаточность или чрезмерность разных видов активов и пассивов, установить уровень...
Учет кредитных операций - Учет денежных средств в коммерческом банке