Учет вкладов и депозитов - Учет денежных средств в коммерческом банке

Отношения по банковским вкладам между банком и вкладчиком строятся на основании договора банковского счета. Данный договор является двусторонним, возмездным и публичным. Номер договора по банковскому вкладу соответствует номеру счета по вкладу.

Для оформления операций по вкладам применяются бланки единой формы. Данные бланки заполняются с использованием программно-технического комплекса с соблюдением всех реквизитов.

Для учета банковских вкладов применяют следующие первичные документы:

    - договор банковского вклада (приложение №); - документ, подтверждающий внесение вклада, - платежное поручение при безналичном перечислении; объявление на взнос наличными или приходный кассовый ордер при взносе вклада наличными; - документы, подтверждающие возврат вклада и уплату процентов, - платежные поручения при безналичном перечислении; чеки и расходные кассовые ордера при выдаче вклада наличными; - мемориальный ордер формы № 203 применяется для совершения операций зачислений/списаний по вкладам; - мемориальный список-ордер формы № 210 формируется на однотипные операции по зачислению/списанию денежных средств со счета/со счетов по вкладам.

В конце рабочего дня на основании первичных документов по вкладам формируется операционный дневник формы № 24 (приложение №). Операционный дневник составляется в одном экземпляре и нумеруется в порядке возрастания с начала года. Записи в операционном дневнике регистрируются в порядке совершения операций.

При проведении операций по вкладам в операционном дневнике по вкладам в графе "Номер лицевого счета или документа" указывается номер счета по вкладу, в графе "Краткое содержание операции" - фамилия, инициалы вкладчика, в графе "Наличные деньги" - сумма операции цифрами (графа заполняется если выплачиваются/принимаются наличные денежные средства), в графе "Мемориальные обороты" - сумма операции цифрами (графа заполняется если денежные средства зачисляются/списываются).

При этом:

Е при открытии счета или приеме дополнительного взноса наличными деньгами - принятая во вклад сумма отражается в графе "Наличные деньги - приход";

Е при выдаче наличными деньгами выплачиваемая сумма указывается в графе "Наличные деньги - расход";

Е при причислении процентов сумма отражается в графе "Мемориальные обороты - зачислено";

Е при досрочном закрытии вклада сумма излишне причисленных процентов, списываемых со счета, отражается в графе "Мемориальные обороты - списано";

Е при списании суммы вклада в графе "Краткое содержание операции" добавляется текст - основание для списания (например, списание средств для перевода на счет №..., списана плата за перевод, списание средств в счет погашения кредита по договору №... и так далее), в графе "Мемориальные обороты - списано" - списанная сумма;

Е при зачислении во вклад суммы в графе "Краткое содержание операции" добавляется текст - основание для зачисления (например, зачислена пенсия по реестр - ордеру №... и так далее).

Депозиты юридических лиц отражаются на пассивных счетах первого порядка 411-422 в зависимости от организационно-правовой формы организации.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц";

№ 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов".

Счета второго порядка формируются в зависимости от срока привлечения вклада.

По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие от владельца вклада для зачисления на его счет, суммы начисленных процентов, суммы предоставленных кредитов в корреспонденции со счетами клиентов, кассы, расходов и начисленных процентов.

По дебету счетов отражаются выплачиваемые суммы вкладов и процентов, перечисляемые суммы в погашение кредитов, другие в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по вкладчикам, по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их причисления к вкладу.

Корреспонденция счетов.

Прием наличных денег во вклад:

Дебет счета № 20202 "Касса кредитных организаций", № 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций";

Кредит счета № 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", № 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов".

Выдача наличных денег со вклада:

Дебет счета № 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", № 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов";

Кредит счета № 20202 "Касса кредитных организаций", № 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций".

Зачисление во вклад средств, поступивших за счет межфилиальных расчетов:

Дебет счета № 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ";

Кредит счета № 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц", № 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов".

Начисление процентов:

Дебет счета № 47502 "

Кредит счета № 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц".

Одновременное отнесение причисленных процентов на расходы:

Дебет счета № 70203 "

Кредит счета № 47502 "

Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц.

Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка. Все документы, связанные с вкладами граждан хранятся отдельно от других банковских документов.

Похожие статьи




Учет вкладов и депозитов - Учет денежных средств в коммерческом банке

Предыдущая | Следующая