Анализ доходности активов - Банковские операции

Анализ доходности активов является важнейшим направлением анализа качества управления активами банка. Доходность активов означает их способность приносить доход, создавать источник для развития банка и укрепления его капитальной базы.

Повышение доходности активов имеет для банка принципиальное значение, поскольку означает рост прибыли банка. При этом между показателями риска и доходности существует прямая связь - чем выше доходность, тем, как правило, выше и риск.

С точки зрения доходности активы делятся на следующие группы: активы, приносящие доход (работающие); активы, приносящие менее значимые доходы; активы, не имеющие постоянной доходности; активы, не приносящие дохода; прочие активы.

Активами, приносящими основной доход, в банке являются: краткосрочные и среднесрочные ссуды; средства, вложенные в операции с ценными бумагами; валютные операции.

К активам, приносящим менее значимые (незначительные) доходы, относят факторинговые, форфейтинговые услуги, лизинг, участие в промышленном инвестировании, в деятельности других хозяйственных структур, средства, размещенные на корсчетах в банках.

К активам, не имеющим постоянной доходности, но которые могут при определенных обстоятельствах приносить доход, следует отнести: просроченные ссуды (в рублях и валюте); векселя, не оплаченные в срок и опротестованные; денежные средства в кассах банка (в рублях и валюте). Эти активы представляют собой существенный резерв при формировании доходов банка, а потому выявление и устранение причин, не позволяющих им его приносить, является важнейшей задачей анализа активов данной группы.

К активам, не приносящим доходов, относят средства, отвлеченные в расчеты, резервы, в том числе на счетах в Центральном банке, внутрибанковские расчеты, дебиторскую задолженность.

К прочим активам относят имущество банка и его расходы.

Основные средства банка в отличие от основных средств предприятия не являются производительными в принятом смысле этого слова, а значит, и приносящим доход. Тем не менее они являются условием получения этого дохода.

После группировки активов необходимо определить удельные веса активов первых трех групп в совокупных активах банка, их динамику, размер доходных активов, приходящихся на единицу собственного капитала и на единицу привлеченных средств, активы с наибольшей доходностью, их отношение к сумме всех привлеченных средств, абсолютный и относительный прирост или снижение за рассматриваемый период активов, приносящих доход (отношение доходных активов на конец периода к доходным активам на начало периода, а также отношение удельного веса доходных активов в суммарных на конец периода к удельному весу доходных активов на начало).

Данные о доходах банков приводятся в отчетах о прибылях и убытках. Средний размер активов анализируемый период определяется на основе балансовых отчетов на начало и на конец периода как средняя арифметическая величина. В таблице 3 приведены виды доходов банка по классификации, принятой в Отчете о прибылях и убытках.

Таблица 3 Виды доходов и расходов банка (тыс. руб.) из Отчета о прибылях и убытках

№ п/п

Наименование статьи

Данные на 01.01.2012 г.

Данные на 01.01.2013 г.

Проценты полученные и аналогичные доходы от:

1

Размещения средств в кредитных организация

1842525

4185111

2

Ссуд, предоставленных клиентам (не кредитным организациям)

198555912

260866378

3

Оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)

0

0

4

Ценных бумаг с фиксированным доходом

32713454

30017186

5

Других источников

284573

234340

6

Всего процентов полученных и аналогичных доходов

233396464

295303015

Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:

7

Привлеченным средствам кредитных организаций

2869887

6012326

8

Привлеченным средствам клиентов (не кредитных организаций)

84632964

110602691

9

Выпущенным долговым обязательствам

1020041

1651837

10

Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов

88522892

118266854

11

Чистые процентные и аналогичные доходы

144873572

177036161

12

Чистые доходы от операций с ценными бумагами

17770123

9747609

13

Чистые доходы от операций с иностранной валютой

-637167

8376849

14

Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами

509325

610479

15

Чистые доходы от переоценки иностранной валюты

5297143

-4665157

16

Комиссионные доходы

54241688

73540209

17

Комиссионные расходы

1293820

1699556

18

Чистые доходы от разовых операций

-376265

-638246

19

Прочие чистые операционные доходы

-8552137

-10491242

20

Административно-управленческие расходы

87904518

108700306

21

Резервы на возможные потери

-34907474

-20382738

22

Прибыли до налогообложения

89020470

122734062

23

Начисленные налоги (включая налог на прибыль)

26090502

34865192

24

Прибыль (убыток) за отчетный год

62929968

87868870

Как видно из таблицы 3, основными видами доходов банка являются доходы, полученные в виде процентов от ссуд, предоставленных клиентам (не кредитным организация), ссуд, размещенных в кредитных организациях, совершения операций с ценными бумагами с фиксированным доходом, переоценки иностранной валюты, комиссионных доходов.

Из общей суммы прироста доходов банка за 2012 г., которые увеличились по сравнению с предшествующим годом в 1,5 раза, основная их часть была получена за счет роста доходов от кредитных операций.

На 1 января 2013 г. они составили 260,8 млрд руб. (или 68,1% совокупных доходов банка).

Наиболее быстрыми темпами росли доходы от предоставления ссуд клиентам (не кредитным организациям, т. е. физическим и юридическим лицам). С 1 января 2012 г. по 1 января 2013 г. объем ссуд, предоставленных физическим лицам, увеличился в 1,9 раза, а удельный вес доходов, полученных за счет этого актива, составил 88,3%.

Сберегательный банк РФ также размещает свои средства в других кредитных организациях. Современных условиях роль межбанковского кредитования как основного инструмента управления рублевой ликвидностью существенно возросла.

Хотя уровень межбанковских ставок остается более низким, чем ставки и показатели доходности других финансовых инструментов, тем не менее, у отечественных банков мало альтернативы управления своей ликвидностью.

Доля доходов от операций с ценными бумагами в общей сумме доходов снизился с 15,8% на 1 января 2012г. до 10,2% на 1 января 2013г. по причине сложившегося уровня доходности на рынке ценных бумаг, а также значительных темпов роста доходов от кредитов.

Сокращение доли процентных доходов от вложений банков в долговые обязательства ( как государства, так и корпоративных клиентов) обусловлено снижением функциональной макроэкономической роли рынка ОФЗ в качестве источника финансирования бюджета, инструмента проведения денежно-кредитной политики государства, а также снижением его роли как спекулятивного сегмента отечественного финансового рынка, что ведет к снижению реальной (с учетом инфляции) доходности данных инструментов (в конце 2001г. она была нулевой, сегодня - это несколько процентов).

В настоящее время рынок ОФЗ в основном осуществляет свои функции инструмента управления ликвидностью, а также индикатора стоимости краткосрочных и среднесрочных без рисковых заимствований.

Необходимо также учитывать, что доходы по долговым обязательствам в виде процентов (купонов) являются отдельной категорией доходов.

При совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами бухгалтерский учет накопленного процентного (купонного) дохода уплаченного и полученного ведется отдельно, а при определении доходов/расходов от выбытия (реализации) ценной бумаги разница между уплаченными при покупке ценной бумаги купоном и полученными доходом относится на счета по учету доходов и расходов от перепродажи.

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, являются достаточно стабильными у отечественных коммерческих банков и вполне высокими.

В банке основная их часть получена в виде чистых доходов от операций с иностранной валютой (с января 2012г. по января 2013г. увеличились на 77 млрд руб.).

Другие доходы от операций с иностранной валютой, наоборот, существенно снизились (от переоценки иностранной валюты - составили на 1 января 2013г. отрицательную величину).

Объясняется это тем, что ситуация с валютными операциями в структуре российского финансового рынка такова, что обороты конверсионных операций рубль/ доллар (осуществляемых банком) существенно понижаются.

Предсказуемая динамика валютного курса рубля в значительной степени сужает возможности проведения спекулятивных конверсионных операций.

При этом в значительной степени растут доходы банков от проведения прямых межбанковских конверсионных операций, минуя биржевой валютный рынок.

Размер комиссионных доходов по услугам клиентам и банкам (по кассовым операциям, по операциям инкассации, расчетным операциям, выданным гарантиям и др.), включаемым в статью "Другие полученные доходы", напрямую зависит от издержек, связанных с обслуживанием клиентов, размер платы, взимаемой другими банками за аналогичные услуги, степени автоматизации банковских операций и т. д.

Ускоренный рост комиссионных операций банка определил существенное увеличение объема полученных за год комиссионных доходов с 54241688 до 73540209 тыс. руб., или в 1,6 раза.

В ходе анализа совокупных доходов банка, осуществляемого в соответствии с классификацией, принятой а Отчете о прибылях и убытках, необходимо также выяснить причину появления новых видов доходов либо сокращения (полного исчезновения)получаемых ранее, надежность доходов, стабильность и возможность сохранения их в перспективе, выявить долю нестабильных и неординарных доходов, а также доходов с повышенным риском.

При этом следует иметь ввиду, что относительно стабильным в современных условиях является процентный доход, получаемый по кредитам, беспроцентный доход от банковских услуг, доходы от операций с иностранной валютой.

К нестабильным следует отнести доходы от операций с ценными бумагами и от нестандартных (нетрадиционных) операций.

К числу приоритетных задач анализа доходов банка относят: определение и оценку объема и структуры доходов; изучение динамики доходных составляющих; выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход; оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов; установление факторов, влияющих на общую величину доходов и доходов, полученных от отдельных видов операций; выявление резервов увеличения доходов.

Похожие статьи




Анализ доходности активов - Банковские операции

Предыдущая | Следующая