Методы формирования доходов и расходов коммерческого банка - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

Все доходы банка, полученные в отчетном периоде, формируются в валовой доход.

Основными видами банковской деятельности в результате которой банки получают доход являются ссудный бизнес, бизнес с ценными бумагами, охранный бизнес, бизнес, основанный на приеме вкладов и бизнес, другие виды бизнеса.

Как уже упоминалось, при изучении структурного анализа доходов выявляют основные виды доходов и источников прибыли, именно от формы дохода, вида банковских операций, степени стабильности источника прибыли зависит надежность и сохранение прибыли в будущем.

На основе формы цены банковских услуг выделяются процентный, комиссионный и прочие формы доходов. К процентным доходам относятся проценты, полученные за предоставленные кредиты и от вложения в ценные бумаги (долговые обязательства и векселя). Комиссионные доходы банк получает за операции с ценными бумагами, иностранной валютой, по кассовым и расчетным услугам, за инкассацию и т. д.

К прочим формам дохода относится дисконтный доход по векселям, доходы от перепродажи и переоценки средств ценных бумаг, доходы от переоценки январь 2010 год в иностранной валюте и другие доходы, связанные с реализацией имущества, дивиденды и т. д. Оптимальной структурой доходов банка является преобладание процентного и комиссионного доходов. Однако следует учитывать, что в условиях инфляции возрастает процентный риск, что влияет на размер получаемого процентного дохода, и в этих условиях повышается доля комиссионных доходов от банковских услуг, так 30% чистого дохода (прибыли) должно формироваться именно за счет комиссионных доходов.

Доходы подразделяются и по степени стабильности. К стабильным относят процентный доход по ссудам, процентные и дисконтный доход по ценным бумагам, дивиденды, полученную комиссию.

К нестабильным относят - доходы рыночного характера, связанные с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а также полученные штрафы, доходы от продажи имущества (разовые). Положительной тенденцией является рост стабильной части доходов.

В условиях сокращения нормы прибыли в традиционно банковских отраслях коммерческим банкам приходится диверсифицировать свою деятельность для расширения возможностей получения прибыли. Поскольку банкам запрещено самим заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой деятельностью, они проникают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акций (долей) в уже существующих компаниях. Этот процесс известен с давних пор как сращивание финансового и промышленного капитала, и в настоящее время он начинает развиваться и в нашей стране. Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и располагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Прямое участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не только получать более высокие доходы, чем от их кредитования, но и минимизировать риски за счет получения контроля над их деятельностью.

Дополнительные доходы банки могут получать также от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений. Если банк имеет собственную рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам. Аналогично и другие службы могут не только обеспечивать деятельность самого банка, но и оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические, информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, транспортные, охранные и другие услуги.

Помимо доходов от основной и побочной деятельности банки могут получать и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

    - штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов; - оприходование излишков кассы; - восстановление сумм резервов; - доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году; - доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль; - возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций; - возмещение работниками платы за телефонные переговоры частного характера.

Эти доходы по существу являются случайными, или "не заработанными" банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.

Использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность называется расходом коммерческого банка.

Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка.

Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно называть прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затрат на сырье и материалы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка.

Представляется, что с целью облегчения процесса отнесения всех затрат банка на бизнес-центры, отдельные услуги и продукты их регистрация может осуществляться по следующим параметрам:

    1) по производственному признаку:
      - производственные; - общебанковские;
    2) по способу отнесения на расходы подразделений, на отдельные продукты и услуги:
      - прямые; - косвенные;
    3) по степени прослеживаемости:
      - прослеживаемые; - непрослеживаемые;
    4) по отношению к отдельным видам услуг и продуктов:
      - основные; - накладные;
    5) по месту возникновения:
      - расходы бизнес-центров; - расходы центров поддержки и обслуживания; - расходы центра управления и контроля;
    6) по связи с отдельными операциями банка:
      - операционные; - неоперационные;
    7) по динамике и отношению к объему оказываемых услуг:
      - условно-постоянные; - условно-переменные;
    8) по степени регулируемости:
      - регулируемые; - нерегулируемые;
    9) по признаку нормируемости:
      - нормируемые; - ненормируемые.

Следует отметить, что подобная группировка затрат на проведение пассивных операций способствует повышению качества управления этими операциями, поскольку характеризует структуру затрат и дает возможность их оптимизации. Поскольку расходы банка по различным видам ресурсов неодинаковы, постольку в целях повышения рентабельности предпочтительнее использовать более дешевые источники. Однако такие ресурсы, как правило, неустойчивы, и их избыточность может привести к потере ликвидности.

Вместе с тем удержание ресурсов приводит к появлению стремления минимизировать все производимые затраты, а следовательно, увеличить удельный вес продуктов и услуг, не требующих дополнительных расходов на специальное оборудование, аренду дополнительных площадей, подготовку персонала и т. п. Однако подобное снижение затрат на проведение пассивных операций может привести к утрате банком конкурентных позиций на рынке банковских услуг.

Следовательно, снижение затрат по пассивным операциям обеспечивается не только привлечением более дешевых ресурсов, но и эффективным управлением ими, что непосредственно связано с порядком их отражения в управленческом учете и с оценкой при проведении управленческого анализа эффективности деятельности.

Необходимо отметить, что затраты на проведение активных операций можно признать вторичными по отношению к затратам на проведение пассивных операций, поскольку последние формируют основу для расчета себестоимости банковских продуктов и определяют активных операций минимальную стоимость операций по размещению ресурсов. При этом операционные расходы по пассивным операциям в гораздо большей степени определяются внешними факторами, в то время как операционные затраты на проведение активных операций больше поддаются внутреннему регулированию банком.

Похожие статьи




Методы формирования доходов и расходов коммерческого банка - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

Предыдущая | Следующая