Анализ основных технико-экономических и финансовых показателей деятельности ООО "Качество" - Совершенствование товарной политики предприятия

Для наиболее полного понимания поблеем предприятия необходимо учесть и проанализировать изменения в основных показателях его деятельности.

Анализ основных технико-экономических показателей будем проводить за последние три года, то есть за 2010-2012 годы базисным методом, когда отчетные данные сравниваются с базисными и выявляется причина их изменения. Исходной базой для анализа основных технико-экономических показателей являются данные бухгалтерского учета и отчетности предприятия (приложение 2). В таблице 1 приводится расчет основных технико-экономических показателей деятельности ООО "Качество" по направлениям, охватывающим важнейшие стороны его деятельности.

Данные таблицы 1 за анализируемый период отражают снижение объема реализованной продукции в 2012 году по сравнению с предыдущим годом, однако по отношению к 2010 году темп роста данного показателя составил 117,18 %. Снижение объема реализованной продукции в анализируемом периоде повлекло за собой и снижение себестоимости производства на 3891 тыс. руб. в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Однако по отношению к 2010 году в 2012 году наблюдается рост значения данного показателя на 20,09 %.

Таблица 1. Анализ основных технико-экономических показателей работы ООО "Качество" за 2010-2012 годы

Показатель

Годы

Абс. изменение, (+/-)

Отн. изменение, (%)

2010

2011

2012
    2011 2010
    2012 2010
    2011 2010
    2012 2010

1. Объем реализованной продукции (услуг), тыс. руб.

15626

22484

18311

6858

2685

43,89

17,18

2. Себестоимость реализованной продукции (услуг), тыс. руб.

12352

18725

14834

6373

2482

51,59

20,09

3. Прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг), тыс. руб.

1042

1460

911

418

-131

40,12

-12,57

4. Прибыль (убыток) чистая, тыс. руб.

573

801

321

228

-252

26,12

-43,98

5. Затраты на один рубль объема продукции, руб./руб.

0,79

0,83

0,81

0,04

0,02

5,06

2,53

6. Среднесписочная численность, чел.

137

143

146

6

9

4,38

6,57

7. Выработка на одного человека, тыс. руб./чел.

114,06

157,23

125,42

43,17

11,36

37,85

9,96

8. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

5943,5

5518

4786,5

-425,5

-1157

-7,16

-19,47

9. Фондоотдача, руб./руб.

2,63

4,07

3,83

1,44

1,20

54,75

45,63

10. Рентабельность реализованной продукции, %

3,67

3,56

1,75

-0,11

-1,92

-2,30

-52,32

11. Рентабельность производства, %

8,44

7,80

6,14

-0,64

-2,30

-7,58

-27,25

12. Рентабельность ОПФ, %

9,64

14,5

6,70

4,86

-2,94

50,41

-30,50

Определим, какие факторы, и в какой мере повлияли на изменение значения данного показателя (табл. 2).

Таблица 2. Анализ влияния эффективности использования основных фондов на изменение объема производства продукции и услуг ООО "Качество"

Показатели

Годы

Абс. откл. (+/)

2011

2012

1. Объем производства, тыс. руб.

22484

18311

- 4173

2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

5518

4786,5

- 731,5

3. Фондоотдача

4,07

3,83

- 0,24

Изменение объема производства составило - 4173 тыс. руб. С помощью метода абсолютных разниц определим влияние факторов:

    ?QОф = - 731,5 * 4,07 = - 2977,2 (тыс. руб.); ?QФ/о = 4786,5 * (- 0,24) = - 1148,76 (тыс. руб.); ?Q = - 2977,2 ? 1148,76 = - 4125,96 (тыс. руб.).

На изменение объема производства продукции, работ, услуг в 2012 году в размере -4173 тыс. руб. повлияло изменение фондоотдачи в размере - 1148,76 тыс. руб. и снижение среднегодовой стоимости основных фондов на 731,5 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции в 2011 году увеличилась на 418 тыс. руб., то есть темп роста составил 140,12% по отношению к предыдущему году. Однако в 2012 году происходит значительное снижение значения данного показателя по отношению к 2011 году, и темп роста составляет уже - 12,57%.

Аналогичная ситуация наблюдается и с показателем чистой прибыли: в 2011 году темп роста по сравнению с предыдущим периодом составил 126,12%, а в 2012 году по отношению к тому же году уже - 43,98%.

На данный показатель оказывают влияние несколько фактов, поэтому необходимо провести факторный анализ для определения степени влияния каждого из них:

    1. Влияние объема реализации на прибыль от реализации продукции, работ, услуг:
      ?РQ = PO (к2-1) (2.1)

К2 = (2.2)

Где, ?РQ - изменение прибыли от реализации в зависимости от объема производства;

РО - прибыль базисного периода;

К2 - коэффициент, показывающий отношение отчетного периода к базисному;

S1 - себестоимость отчетного периода;

SО - себестоимость базисного периода.

?РQ =

    2. Влияние изменения ассортимента и структуры товаров, работ, услуг на прибыль от реализации:
      ? = (- ) (2.3)

= (2.4)

= (2.5)

Где, ? - изменение прибыли от реализации в зависимости от ассортимента товаров, работ, услуг;

- прибыль базисного периода;

- коэффициент, показывающий отношение объема реализации отчетного периода к базисному;

- коэффициент, показывающий отношение себестоимости отчетного периода к базисному;

Q1 - объем реализации отчетного периода;

QО - объем реализации базисного периода;

S1 - себестоимость отчетного периода;

SО - себестоимость базисного периода.

?=

3. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции, работ, услуг на прибыль от реализации:

(2.6)

Где, ? - изменение прибыли от реализации в зависимости от изменения себестоимости;

Q1 - объем реализации отчетного периода;

QО - объем реализации базисного периода;

S1 - себестоимость отчетного периода;

SО - себестоимость базисного периода.

Зависимость между себестоимостью и прибылью от реализации носит прямо пропорциональный характер. Снижение себестоимости в отчетном периоде привело к снижению прибыли от реализации в размере - 415,7 тыс. руб.

    4. Общее влияние факторов:
      ? (2.7) ?? (2.8) ? ?

Что касается затрат на один рубль объема продукции, то с 2010 года по 2011 год наблюдается рост значения данного показателя на 5,06 %, что вызвано превышением темпов прироста стоимости реализованных услуг над себестоимостью. Это характеризует деятельность предприятия как неэффективную. В 2012 году по сравнению с предыдущим периодом этот показатель снижается на 2,4%.

На протяжении всего анализируемого периода наблюдается незначительный, но рост численности сотрудников. За весь период значение этого показателя увеличилось на 6,57%.

Снижение значения показателя выработки на одного человека при росте численности персонала и снижении объема реализованной продукции в 2012 году стало следствием активного внедрения на предприятии современных трудоемких технологий, освоения новой техники.

С 2010 года на протяжении всего анализируемого периода происходит снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Это вызвано опережением темпов их выбытия над темпами поступления. Также это связано со значительной степенью морального и физического износа основных фондов. И в сложившихся экономических условиях предприятие имеет незначительные возможности для обновления производственных мощностей. Средний темп роста за период с 2010 года по 2012 год составил 89,79%.

Фондоотдача в 2011 году растет по отношению к предыдущему периоду на 54,75%, что вызвано высокой степенью использования активной части основных фондов. Однако в 2012 году происходит снижение значения данного показателя по сравнению с 2011 годом. Средний темп роста составил 124,4%, что является позитивным моментом в деятельности предприятия.

На финансовый результат деятельности ООО "Качество", по нашему мнению, повлияла неблагоприятная рыночная ситуация, обусловленная негативными явлениями мирового финансового кризиса.

В целом деятельность данного предприятия за анализируемый период оценивается как рентабельная. Однако в отношении показателей рентабельности наблюдается нестабильность, что связано со снижением прибыли от реализации продукции (услуг), чистой прибыли и среднегодовой стоимости ОПФ в 2012 году. Схематично динамику изменения показателей рентабельности ООО "Качество" за анализируемые три года представлен на рисунке 8.

динамика изменения показателей рентабельности ооо

Рисунок 8. Динамика изменения показателей рентабельности ООО "Качество"

Другим очень важным направлением анализа потенциала предприятия является оценка его финансового положения. При исследовании финансовых показателей ООО "Качество" использовался метод финансовых коэффициентов, позволяющий из массива информации выделить общую базу данных для сравнения с ними рассчитанных показателей. Данный метод предполагает использование системы показателей финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, деловой активности и рентабельности.

Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Главная цель финансового анализа - своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Основные финансовые показатели деятельности ООО "Качество" приведены в таблице 3.

Таблица 3. Анализ основных финансовых показателей деятельности ООО "Качество"

Показатель

Годы

Абс. изменение

(+/-)

Отн. изменение (%)

2010

2011

2012
    2011 2010
    2012 2010
    2011 2010
    2012 2010

1. Коэффициент прогноза банкротства

-0,4

-0,6

-0,46

-0,2

-0,06

50

15

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

0,56

0,16

0,05

-0,4

-0,51

-71,4

-91,1

3. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками

-2,1

-2,4

-0,9

-0,3

1,2

14,3

-57,1

4. Коэффициент маневренности собственных средств

-1,2

-4,5

-9

-3,3

-7,8

275

650

5. Коэффициент автономии (финансовой независимости)

0,36

0,13

0,05

-0.23

-0,31

63,9

-86,1

6. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств

0,26

0,22

0,96

-0,04

0,7

-15,4

269

7. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)

0,3

0,3

0,5

0

0,2

0

66,7

8. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,09

0,18

0,06

0,09

-0,03

100

-33,3

Как видно из таблицы 3, в 2011 году предприятие испытывало значительные финансовые трудности. В 2012 году ситуация меняется в положительную сторону совсем незначительно. Значение коэффициента прогноза банкротства, отражающего долю чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия, остается очень низким -0,46.

Снижение значения коэффициента соотношения заемных и собственных средств в 2010-2012гг. с 0,56 до 0,05 соответственно говорит о росте зависимости предприятия от привлеченных средств. Доля заемных средств в формировании имущества предприятия в отчетном году составила 94,9%, что на 8,4% выше, чем в 2011 году, при этом в составе заемных средств наибольший удельный вес занимают краткосрочные кредиты и займы.

В 2012 году по сравнению с предыдущим годом повышается коэффициент обеспеченности собственными средствами на 1,5, однако, его значение все еще остается ниже порогового (Ко?0,5).

На предприятии в отчетном периоде в два раза снизился коэффициент маневренности, что говорит о снижении возможности финансового маневра управления, а также о росте иммобилизованных средств, то есть внеоборотных активов.

В 2012 году более чем в два раза по сравнению с предыдущим периодом снижается коэффициент автономии, что указывает на снижение финансовой независимости и сведение к минимуму возможности привлечения средств со стороны.

В отчетном году происходит увеличение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств более чем в 4 раза. Поэтому наблюдается тенденция к увеличению оборачиваемости всех активов предприятия; собственные и заемные финансовые ресурсы привлекаются в более ликвидные активы, что, в конечном счете, приводит к повышению финансовой устойчивости ООО "Качество".

В 2012 году коэффициент текущей ликвидности незначительно увеличивается по сравнению с предыдущим годом, однако его значение не достигает нижней границы данного показателя (1?Кт. л.?2). Это свидетельствует о недостаточности оборотных средств, которые могут быть использованы предприятием для погашения краткосрочных обязательств, то есть о некредитоспособности предприятия.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности, характеризующего платежеспособность предприятия на дату составления баланса, в 2011 году повысился по отношению к 2010 году в 2 раза и практически достиг нижней границы порогового значения (Ка. л.?0,2-0,5). Однако в 2012 году происходит его снижение в 3 раза. Это свидетельствует о том, что на конец 2012 года только 0,06% обязательств может быть оплачено за счет денежных средств, имеющихся у предприятия, что указывает на значительное снижение платежеспособности предприятия в 2012 году. В целом, сложившаяся ситуация указывает на неблагополучное финансовое положение предприятия.

Проведя анализ основных технико-экономических и финансовых показателей ООО "Качество" можно сделать следующий вывод: предприятие является прибыльным, обладает не высокой рентабельностью, зависит от заемных средств и не имеет большой возможности вести независимую финансовую политику. Поэтому ему необходимо пересмотреть некоторые аспекты своей деятельности для дальнейшего успешного развития в рыночных условиях и укрепления своих позиций.

Похожие статьи




Анализ основных технико-экономических и финансовых показателей деятельности ООО "Качество" - Совершенствование товарной политики предприятия

Предыдущая | Следующая