Анализ основных показателей эффективности коммерческой работы магазина - Оценка качества торгового обслуживания магазина "Сибириада"

Анализ финансовых результатов имеет важное значение для руководства предприятия, его учредителей, акционеров и кредиторов. Для руководства такой анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, так как прибыль является одним из источников финансирования капитальных вложений и пополнения оборотных средств.

Финансовые результаты ООО "Сибириада" за 2012-2014 гг. можно представить в отчете о прибылях и убытках в табл. 2.4.

Как видно из данных, представленных в табл., за анализируемый период произошло увеличение выручки предприятия на 45,6 %, а увеличение себестоимости - на 66,87 %. Также наблюдается увеличение коммерческих расходов на 46,72 %. Чистая прибыль предприятия за анализируемый период увеличилась на 21,58 %.

Таблица 2.4 Отчет о прибылях и убытках ООО "Сибириада"

Показатели

2012 г

2013 г

2014г.

Отклонение, 2014/2012 +,-

Темп роста, 2014/2012 %

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

2388,8

3436,3

3502,2

1113,4

146,6

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

1277,5

1855,6

2131,8

854,3

166,87

Валовая прибыль

1111,3

1580,7

1370,4

259,1

23,31

Коммерческие расходы

76,4

109,9

112,1

132,37

146,72

Прибыль (убыток) от продаж

1034,9

1470,8

1258,3

223,4

121,58

Прибыль (убыток) до налогообложения

1034,9

1470,8

1258,3

223,4

121,58

Текущий налог на прибыль

248,38

352,9

301,99

53,61

121,6

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

786,52

1117,9

956,31

169,79

121,58

В качестве основных показателей эффективности коммерческой деятельности и финансового состояния компании используются следующие: прибыльность, стабильность, ликвидность, рост и эффективность.

Прибыльность торгового предприятия в значительной мере зависит от уровня торговой надбавки. Торговая надбавка представляет собой разность между товарооборотом и валовым доходом предприятия (табл. 2.5).

Таблица 2.5 Величина торговой надбавки ООО "Сибириада"

Показатели

2013

2014

Отклонение, +,-

Товарооборот, тыс. руб.

13745,0

15227,0

1482

Валовой доход, тыс. руб.

3436,3

3502,2

65,9

Торговая надбавка, тыс. руб.

10308,7

11724,8

1416,1

Средний уровень торговой надбавки, %

25,0

22,9

-2,1

Общий средний уровень торговой надбавки в целом по предприятию находится соответственно отношением суммы среднего валового дохода от реализации в целом по предприятию к объему продаж в покупных ценах с последующим умножением на 100.

Как видно из табл. 2.4, в 2014 году уровень торговой надбавки были снижен на 2,1 %.

Для оценки показателей хозяйственно-финансовой деятельности фирмы используем способ финансовых коэффициентов. Каждому из представленных выше показателей соответствуют свои количественные критерии (коэффициенты). Рассмотрим каждый из них.

Коэффициенты прибыльности

Данные для анализа представлены в табл.2.6.

Данные табл. 2.6. наглядно показывают, что наибольший рост коэффициентов прибыльность приходился на 2013 г.

В этот период доля стоимости реализованных товаров снижается на 2,0 %, соответственно этому увеличилась доля доходной части товарооборота фирмы: с 23,0 % до 25,0 %. Тенденция к увеличению доли прибыли в сумме выручки в 2013 г. на 0,8 % свидетельствует о финансовых успехах фирмы.

Таблица 2.6 Данные для анализа коэффициентов прибыльности, %

Коэф.

Методика расчета

Расчет и значение коэффициента

2012 г.

2013 г.

2014 г.

1

2

3

4

5

К1

Стоимость реализованных товаров / Продажа*100%

7997,2/10386*100 = 76,9

10308,7/13745*100 = 74,9

11724,8/15227* 100 = 77,0

К2

Доход / Продажа*100%

2388,8/10386*100 = 23,0

3436,3/13745*100 = 25,0

3502,2/15227*100 = 23,0

К3

Издержки / Продажа * 100%

1353,9/10386*100 = 13,0

1965,5/13745*100 = 14,3

2243,9/15227*100 = 14,7

К4

Прибыль от продажи / Продажа * 100%

1034,9/10386*100 =9,9

1470,8/13745*100 =10,7

1258,3/15227*100 =8,3

К5

Чистая прибыль/ капитал*100%

786,52/2013*100 33,2

1117,9/2036*100 = 39,3

956,31/2199*100 = 35,5

Однако рост совокупных издержек (+1,3 %) опережает рост доли прибыли от продаж (+0,8 %), что нежелательно. Сохранение сложившейся тенденции привело к росту совокупных издержек в следующем (отчетном) году. Их доля увеличилась на 0,4 % и составила 14,7 % в обороте предприятия. Рентабельность продаж (доля прибыли к обороту) фирмы снижается с 10,7 % до 8,3 % что связано как со снижением доли валового дохода (на 2,0 %), так и с ростом уровня издержек обращения (на 0,4 %).

Динамика чистой прибыли предприятия отрицательная. Эффективность использования совокупных активов предприятия, независимо от источника их образования, снижается. О чем свидетельствует уменьшение на 3,8% рентабельности совокупного капитала (К5).

В целом можно сказать, что эффективность коммерческой деятельности фирмы в отчетном периоде снижается; основная причина - снижение доли валового дохода в обороте и рост совокупных издержек.

Коэффициенты стабильности - характеризуют финансовую устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость фирмы во многом зависит от финансовой структуры баланса.

Данные показывают, что все коэффициенты финансовой устойчивости предприятия в анализируемом периоде имеют отрицательную тенденцию. Коэффициент автономии (независимости) составляет 36,8 %. Т. е. за счет собственных источников формируется меньше половины имущества предприятия. Сложившаяся тенденция показателя может привести к росту финансовой зависимости предприятия от внешних источников. Однако капитал предприятия обладает достаточной маневренностью. Фирма может свободно маневрировать большей частью почти половиной собственных средств (79,9 %).

Таблица 2.7 Данные для анализа коэффициентов стабильности (финансовой устойчивости)

Коэффициент

Методика расчета

Расчет и значение коэффициента

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Автономии

Собственный капитал / Активы*100%

850/2013*100 = 42,3

850/2036*100 =41,7

810/2199*100 =36,8

Зависимости

Заемные средства /Активы*100%

1160/2013*100 =57,7

1186/2036*100 = 58,3

2036/2199*100 = 63,2

Маневренность собственного капитала

СОС / Собственный капитал * 100 %

700/850*100 = 82,4

700/850*100 =82,4

647/810*100 = 79,9

Обеспеченность собственными средствами

СОС / Оборотные активы * 100 %

700/1860*100 = 37,6

700/1886*100 = 37,1

647/2036*100 = 31,8

Важное значение в оценку структуры источников средств предприятия является коэффициент обеспеченности СОС. По данному показателю (37,1 % - 2013 г., 31,8 % - 2014 г.) предприятие находится выше установленного норматива (10,0 %). Т. е. фирма имеет достаточные источники для формирования оборотных активов.

Результаты расчетов коэффициентов, характеризующих финансовую стабильность предприятия, позволяют охарактеризовать структуру источников средств предприятия как удовлетворительную, а его финансовую устойчивость - нормальную.

Коэффициенты ликвидности - характеризуют возможности предприятия выполнить свои финансовые обязательства.

Таблица 2.8 Данные для анализа коэффициентов ликвидности

Коэффициент

Методика расчета

Расчет и значение коэффициента

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Абсолютной ликвидности

Денежные средства / Текущие обязательства

230/1160,0 = 0,19

249/1186,0 = 0,21

312/1389,0 = 0,22

Быстрой ликвидности

(Денежные средства + дебиторы) / Текущие обязательства

(230+415)/1160,0 = 0,56

(249+548)/1186 =0,67

(312+481)/1389,0 = 0,57

Текущей ликвидности

Оборотные активы/ Текущие обязательства

1860/1160,0 = 1,6

1886/1186,0 = 1,6

2036/1389,0 = 1,5

Как видно из табл. 2.8 динамика коэффициентов ликвидности положительная (кроме текущей ликвидности). Значение коэффициента абсолютной ликвидности увеличивается на 0,01 пункта. Предприятие в ближайшее время, без дополнительной мобилизации оборотных средств, имеет возможность выполнить 22,0 % своих краткосрочных обязательств. Значение коэффициента соответствует норме (0,2-0,5) и свидетельствует о наличии наиболее ликвидных активов - денежных средств.

При выполнении расчетов с дебиторами, предприятие может выполнить свои обязательства перед кредиторами на 57,0 %. Это недостаточно, так как нормальное ограничение коэффициента - 70,0-80,0 %. Этот недостаток может быть пополнен за счет реализации других элементов оборотных активов (товарно-материальных запасов). Текущий коэффициент - основная мера ликвидности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности составляет 1,6 - 20138 - 2013 гг. и 1,5 - 2014 г. Т. е. на каждую единицу внешнего долга фирмы приходится 1,5 денежных единиц активного капитала. Ликвидность предприятия находится в пределах установленной норма (1-2), т. е. предприятие может достаточно быстро выполнить свои обязательства. Расчетные коэффициенты ликвидности и их динамика свидетельствуют об удовлетворительной структуре баланса предприятия.

Коэффициенты роста - характеризуют изменение размеров предприятия, его капитала. Данные для анализа коэффициентов представлены в табл. 2.9. Все показатели роста, представленные в табл. 2.9. наглядно характеризуют динамику основных результатов деятельности предприятия за анализируемый период. В 2013 г. все показатели имеют положительную динамику и свидетельствуют о высоких темпах роста объема продаж (+32,3 %), полученной прибыли (+42,1 %) и расширении фирмы (увеличение активов +1,3).

Таблица 2.9 Данные для анализа коэффициентов роста

Показатели

2012 г.

2013 г.

2014 г.

Товарооборот, тыс. руб.

10386,0

13745,0

15227,0

Прибыль от продаж, тыс. руб.

1034,9

1470,8

1258,3

Чистая прибыль, тыс. руб.

786,52

1117,9

956,31

Активы, тыс. руб.

2013,0

2036,0

2199,0

Собственный капитал, тыс. руб.

850

850

810

Прирост, % (к 2012 г.): Товарооборот

100

32,3

46,61

Прибыль от продаж

100

42,1

21,59

Чистая прибыль

100

19,8

16,77

Активы

100

1,3

9,40

Собственный капитал

100

0,0

-4,71

По сравнению с 2013 г. динамика показателей прибыли - отрицательная, при увеличении активов. Однако сохраняется общая тенденция роста (в сравнении с 2012 г.): объем товарооборота продолжает расти (+46,6 %). Темпы прироста прибыли от продаж (21,6 %) и чистой прибыли (16,8 %) опережают темпы прироста активов предприятия (+9,4 %), что оценивается положительно.

Таким образом, проведенные расчеты финансовых коэффициентов позволяют охарактеризовать различные аспекты финансового состояния предприятия следующим образом:

    - Имущественное положение - удовлетворительное; - Финансовая устойчивость - нормальная; - Платежеспособность - нормальная; - Деловая активность и рентабельность - нормальная.

Исходя из этого, финансовое состояние предприятия характеризуется как удовлетворительное.

Обобщая результаты анализа, следует отметить:

За анализируемый период динамика продаж фирмы "Сибириада" положительная. Темпы роста продаж составляют 110,8 %.

Опережающие темпы роста совокупных издержек (114,2 %) по сравнению с оборотом (110,8 %) и валовым доходом (101,9 %) привели к отрицательной динамике прибыли от продаж.

Основными факторами, повлиявшими на доходность фирмы в динамике году, явились внутренний факторы (рост объемов продаж, и издержек обращения, снижение уровня валового дохода, структурные изменения ассортимента). Проведанный анализ подтвердил поставленные рабочие гипотезы:

За анализируемый период была выявлена негативная динамика основных показателей коммерческой деятельности: превышение темпов роста совокупных затрат над темпами роста товарооборота и валового дохода, отрицательная динамика прибыли, снижение доли рынка.

Структура капитала показывает, что "Сибириада" находится в нижних пределах финансовой устойчивости и платежеспособности.

Менеджмент предприятия в достаточной мере не занимается формированием товарного ассортимента. Процесс подбора и установления номенклатуры товаров осуществляется без соответствия спросу покупателей, с одной стороны, и ориентации на обеспечение высокой прибыльности работы фирмы, с другой.

Реализация принятой стратегии "увеличение доли рынка" за счет лидерства в издержках и наращивания ассортимента не эффективна.

Выявленные причины снижения эффективности функционирования фирмы в сложившихся условиях требуют решения путем совершенствования коммерческой деятельности.

Похожие статьи




Анализ основных показателей эффективности коммерческой работы магазина - Оценка качества торгового обслуживания магазина "Сибириада"

Предыдущая | Следующая