"Налоговое планирование в сфере малого бизнеса" - Организация и планирование налоговой деятельности

Роль малого предпринимательства в экономике.

Малые предприятия имеют важное социально-экономическое значение, так как обеспечивают социальную и политическую стабильность, способны смягчать последствия структурных изменений, быстрее адаптируются к меняющимся потребностям рынка, вносят значительный вклад в региональное развитие, конструируют и используют технически и организационное нововведение. Таковы краткие выводы о роли малого предпринимательства, сформулированное в Министерством РФ по антимонопольной политике и поддержки предпринимательства.

Роль малого предпринимательства в экономике страны определяется следующими факторами:

*численностью малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в общей *численности субъектов рыночной экономики; * вкладом малых предприятий в создании ВВП, в производство продукции; *вкладом субъектов малого предпринимательства в формирование федерального и *региональных бюджетов; *ростом численности на малых предприятиях занятого трудоспособного населения, *вкладом в сокращении числа безработных; *насыщением рынка потребительскими товарами, лучшим удовлетворением потребностей населения; *навыками дееспособных граждан в создании собственного дела, накоплением опыта управления предприятиями.

Усиление роли малого предпринимательства в экономике зависит от увеличения числа малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, принимающих участие в хозяйственной деятельности.

Положительным фактором роли малого предпринимательства является увеличение числа постоянно работающих на малых предприятиях и увеличение числа индивидуальных предпринимателей, а так же рост занятости населения по месту основной работы в сфере предпринимательской деятельности без образования юридического лица.

Деятельность малых предприятий характеризуется более высокой производительностью труда, особенно на малых предприятиях промышленности, транспорта, общей коммерческой деятельности по обеспечению функционирования рынка и на малых строительных предприятиях.

Малые предприятия более эффективно используют имеющиеся у них факторы производства (основные средства, сырье, материалы, топливо, энергию и рабочую силу), поэтому на малых предприятиях более высокая рентабельность по сравнению со средней достигнутой в соответствующей отрасли экономики.

Важным результатом деятельности малых предприятий является рост инвестиций в основной капитал малых предприятий, что позволяет им повышать технический уровень производства, наращивать производственные мощности, увеличивать выпуск продукции.

В соответствии с Федеральным законом № 88-43 "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" под Субъектами малого предпринимательстваПонимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

* в промышленности, строительстве, на транспорте -- 100 человек; * в сельском хозяйстве и научно-технической сфере -- 60 человек; * в оптовой торговле -- 50 человек; * в розничной торговле и бытовом обслуживании населения -- 30 человек; * в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности -- 50 человек.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правого характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

В случаях превышения малым предприятием вышеназванной численности работников данное предприятие лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца. Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критерию того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или в годовом объеме прибыли.

В Российской Федерации, как по федеральному, так и по Закону Москвы к субъектам малого предпринимательства относятся и индивидуальные предприниматели, т. е. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Программа содействия малым предприятиям в России.

Госпрограмма поддержки малого бизнеса - представляет собой выделение денежных средств на финансирование каких-либо проектов предпринимателей. Это может быть как единоразовая выплата, например, на закупку оборудования, так и периодические перечисления в соответствии с утвержденным проектом.

Также госпрограмма поддержки малого бизнеса пополнилась еще одним видом предоставляемых поощрений. Фирмам или индивидуальным предпринимателям, начинающим ведение дела, на льготных условиях предоставляются в аренду помещения, находящиеся в государственной собственности. Существует уже несколько специальных технопарков, инкубаторов, кооперативов. О наличии таковых в своем регионе владельцам компаний надо уточнять в региональных администрациях.

В 2016 году в России действуют различные программы государственной поддержки малого бизнеса (малого предпринимательства). Поддержка может предоставляться в форме:

- денежных субсидий (например при регистрации ИП - условия уточните в Вашем региональном центре поддержки предпринимательства или центре занятости); - обучения (на безвозмездной основе, либо с частичным, обычно символическим, покрытием расходов); - стажировок; - льготногого лизинга; - бизнес-инкубаторов (возможность снять хороший офис за символическую плату); - льготного/бесплатного аутсорсинга (внешнее бухгалтерское и/или юридическое обслуживание); - льготного/бесплатного участия в выставках и ярмарках; - грантов.

Кроме того, в систему господдержки предпринимателей входит ряд учреждений (как коммерческих, так и некоммерческих), выступающих в роли подрядчиков:

* банки, * инвестиционные фонды, * венчурные фонды, * бизнес-школы, * общественные организации, * государственные учреждения.

Важно понимать, что государство выдает денежные средства предпринимателю на условиях софинансирования, то есть открыть бизнес "под ключ" на выделенную сумму нельзя - необходимо вкладывать и собственные средства. Кроме того, субсидия эта - целевая: существует регламентированный список направлений, по которым она может быть израсходована:

* оплата аренды (если она не выше 3 600 рублей за "квадрат" в год); * покупка основных средств; * оснащение рабочих мест; * приобретение сырья и материалов (на эти цели может быть потрачено не более пятой части от суммы выделенных средств).

Организация налогового учет субъектами малого предпринимательства.

Малое предприятие при общем режиме налогообложения должно вести налоговый учет, руководствуясь Налоговым кодексом РФ. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с разработанной им учетной политикой для целей налогообложения. Порядок ее формирования регулируется гл.25 НК РФ " Налог на прибыль организаций". В обязанность субъекта малого предпринимательства, находящегося на общем режиме налогообложения, входит перечисление в бюджет:

- налога на прибыль (гл.25); - налога на добавленную стоимость, далее НДС (гл.21); - налога на имущества, акцизов (гл.22); - налога на доходы физических лиц, далее НДФЛ (гл.23); - единого социального налога, далее ЕСН (гл.24); - налога на добычу полезных ископаемых (гл. 26).

- Основанием для отражения операций в налоговом учете служат первичные документы, даты, и номера которых должны быть отражены в соответствующей графе Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Под первичными документами понимаются оправдательные документы, которыми должны оформляться все хозяйственные операции, проводимые организацией. - Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а сели это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

Особенности налогообложения инновационной деятельности.

Целью поправок является создание благоприятных условий для инновационной деятельности в России. Изменения затрагивают порядок учета расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР).

Расходами на НИОКР признаются затраты на создание новой или усовершенствование производимой продукции (работ, услуг), применяемых технологий, методов организации производства и управления.

Расходы на НИОКР уменьшают налогооблагаемую прибыль того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ) и (или) сторонами подписан акт сдачи-приемки. Причем порядок признания данных расходов не ставится в зависимость от полученного результата.

Исключение составляют отчисления в фонды поддержки. Эти отчисления включаются в расходы того отчетного (налогового) периода, в котором произведены.

Иные расходы, непосредственно связанные с НИОКР, которые превышают 75% суммы затрат на оплату труда работников, участвующих в НИОКР, также можно будет учесть в периоде завершения разработок.

Если в результате НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, то они признаются нематериальными активами. Налогоплательщик может выбрать порядок их списания в расходы: начислять амортизацию или учитывать в прочих расходах в течение двух лет. Избранный порядок должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения.

Если нематериальный актив, полученный в результате расходов на НИОКР, которые включены в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, реализуется с убытком, то налогоплательщик не может учесть такой убыток для целей налога на прибыль.

Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрены условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени. Изменение срока уплаты налога и сбора влечет за собой перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Причем этот срок может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога.

Одним из способов изменения срока уплаты налога или сбора, который в большей части предусмотрен специально для организаций, осуществляющих инновационную деятельность, является инвестиционный налоговый кредит.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором налогоплательщику при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных предел ах уменьшать свои платежи по налогу (одному или нескольким) с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Основания для предоставления инвестиционного налогового кредита следующие:

- если организация проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, либо техническое перевооружение собственного производства, в том числе направленное на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами. В этом случае инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму, составляющую тридцать процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей; - если организация осуществляет внедренческую или инновационную деятельность, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов. Сумма инвестиционного налогового кредита определяется соглашением между уполномоченным органом и организацией, претендующей на получение кредита; - если организация выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или предоставляет особо важные услуги населению. Сумма кредита, как и в предыдущем пункте, определяется соглашением сторон.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком: налога на прибыль, налога на имущество и земельного налога. Срок предоставляемого кредита может быть установлен от одного года до пяти лет. В каждом отчетном периоде уменьшение суммы налога не может быть более 50 % соответствующих платежей по налогу.

В договоре об инвестиционном налоговом кредите должны быть указаны: порядок уменьшения налоговых платежей, сумма кредита (с указанием налога, по которому предоставляется кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон, положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудованием или иным имуществом, приобретение которого организацией является условием предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи). Проценты на сумму кредита устанавливаются в размере не менее одной второй и не более трех четвертых ставки рефинансирования Банка России. Законами субъекта РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления соответственно по региональным и местным налогам могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая ставки процентов на сумму кредита.

"Налоговое планирование в сфере малого бизнеса" - Организация и планирование налоговой деятельности

Похожие статьи